一、稅制改革與經濟法創新的必要性

1.稅制改革和經濟法的創新是轉變經濟結構的前提

我國作為一個發展中國家，當前還存在著投資不足、產業結構不合理、技術創新力低下、勞動生產率不高等問題，這些問題都嚴重制約了我國經濟的發展。經濟決定稅收，稅收影響經濟，基于稅收聚財和經濟調控的功能，稅制的改革對于經濟發展及其重要。同時，在深化稅制改革和經濟法的創新的同時，稅制作為政府經濟干預的重要手段，其改革必須與推動經濟發展的整個經濟政策相結合。

2.稅制改革和經濟法的創新是貫徹國家政策的需要

首先，稅制改革和經濟法的創新直接關系著國家經濟、社會發展的宏觀政策。其次，其是國家特定的經濟、社會政策的重要內容，如外貿、經濟、科技、教育、民政、財政政策等。這些政策必須在稅制改革和經濟法的創新中得到全面的貫徹，并注意方式的選擇，進而保障政策的順利實行。

3.稅制改革和經濟法的創新是合理調節收入分配的基本手段

稅收的重要職能是調節收入分配，我國現行稅制在稅收調節功能上還未充分發揮，因此，必須繼續深化稅制改革和經濟法的創新。只有稅制能夠充分發揮收入分配的功能，才能協調好政府、企業、個人之間的分配關系，進而促進社會的和諧穩定。

4.稅制改革和經濟法的創新是經濟全球化發展的必然趨勢

隨著國際金融危機的爆發，國際經濟形勢日趨化。在新的經濟形式下，為了適應國際經濟的發展以及經濟的深度調整，迫切需要我國在正深入了解國內和國際兩個經濟局勢的背景下，正確定位我國在全球經濟分工，進一步深化稅制改革和經濟法創新，進而保障我國的在國際經濟合作中取得競爭新優勢，提升國際競爭力。

二、稅制改革與經濟法創新的途徑選擇

本文通過對稅制改革與經濟法的創新問題的研究認為，稅制的改革與經濟法的創新是相輔相成緊密聯系的。在經濟法創新的同時，必須注重稅收制度的改革，具體可以從實行“雙主體”稅制結構、完善主體稅和合理調節稅負三方面著手。

1.合理選擇主體稅和合理調節稅負是稅制改革與經濟法創新結構的關鍵問題

(1)合理選擇主體稅種

目前，世界各國的稅制結構一般都是由多個稅種組合的復合稅制，主體稅種的合理選擇是稅制結構是否完善的關鍵所在，由此可見，主體稅種在稅制結構中占據主要地位，起著主導作用，它標志著一個國家稅制結構基本形態和特征。由于稅收體系的財政、公平和效率目標需要由主體稅種來實現，因此我國在進行主體稅種選擇時，需要對直接稅和間接稅進行合理組合，進而實現稅制的公平和效率，這也是稅制改革和經濟法創新需要解決的關鍵問題。具體可以通過降低所得稅的邊際稅率，來緩解所得稅對儲蓄和投資的壓力，實行增值稅來解決重復征稅的問題。

(2)合理調節稅負

一個國家的稅負水平情況通常與本國的經濟發展水平、政府職能范圍和程度、政府取得財政收入的形式、稅制設計和稅收管理的水平相關，合理調節稅負是稅制改革與經濟法創新結構的一項重要內容。在現行經濟形勢下，我國在稅制改革上實行了不少減稅讓利的措施，不僅推動了經濟的發展，保障了財政收入，同時也是加強宏觀調控的必要條件。筆者認為，在稅負調整上，應當調整國民收入分配和財政分配格局，擴大稅基，加強執行力度。

2.“雙主體”稅制結構是當前形式下我國稅制改革與經濟法創新的必然選擇

首先，國際稅制結構的發展形勢以及我國基本國情的雙重要求下，“雙主體”稅制結構是當前形式下我國稅制改革與經濟法創新的必然選擇。近年來，為了促進經濟的增長，國際很多國家都開始大規模的稅制改革，其總體趨勢是，降低所得稅，轉向商品稅和所得稅并重的“雙主體”稅制。特別是在金融危機的影響下，“雙主體”稅制已經成為稅制結構模式的穩定態勢，也是稅制改革的國際趨勢，我國也將不可避免地順應這一趨勢采用雙主體稅制。從具體措施上看，我國一方面要擴大個人所得稅的稅基，由于增值稅是促進轉變經濟發展重要方式，因此必須加大增值稅的實施力度，降低了商品稅的實施規模，也將出現所得稅和商品稅的“雙主體”稅制，開征必要的新稅種，在深入分析經濟形勢的前提下，進一步優化稅制結構。

作者：牟笛 單位：武漢理工大學