本文作者：魏儉 單位：石家莊鐵路職業技術學院

影響資金運作效率的主要因素包括現金、應收賬款、存貨等敏感性資產和應付賬款等敏感性負債的效率。兩者的變動部分之差，除了通過留存收益內部融資外，其余的需要進行外部融資。換言之，影響外部融資金額的因素有兩個，一個是敏感性資產與敏感性負債的差額，另一個是留存收益。如果想緩解外部融資的困境，就必須從以上兩個方面著手改革，降低外部融資需求量。留存收益的大小主要與利潤分配方案有關，屬于財務制度中收益分配管理的內容；敏感性資產與負債的差額主要與二者的增量大小有關，其中敏感性資產增幅下降的同時提高敏感性負債的增幅，就會相對節約資金，從而減少外部融資的需要。而敏感性資產總水平的下降正是與其周轉速度直接相關，周轉速度越快，所需絕對值就越小。以現金周轉速度為例：現金周轉率=應收賬款周轉率+存貨周轉期-應付賬款周轉率從以上公式可以看出，若想加快現金周轉率，可以通過加強對往來款項的管理，適當早收款、晚付款，或者加強存貨占用資金的管理，縮短存貨周轉期，從而適當縮短現金循環和周轉的時間，提高現金的使用效率，相對減少了現金需求總量。而健全的中小企業內部財務制度正好能夠滿足資產的這種管理需求。因此，健全的中小企業內部財務制度的執行將會提高資金運作效率，相對減少資金需求總量。

企業除了內部融資外，就是向債權人借款和吸引投資者投資。債權人需要充分論證企業的償債能力后才會決定是否借款；投資者需要充分論證企業的獲利能力和發展能力后才會決定是否投資。而這些信息主要來源于會計信息。因此，會計信息質量的好壞直接影響到債權人和投資者的決策。而健全的中小企業內部財務制度，可以保證會計信息的充分可靠、相關、可比和及時。當企業在面臨融資機遇時，高質量的會計信息將成為制勝的法寶。如通過中小板塊上市的中小企業往往能夠在幾個月內完成上市的全部工作，融通了大量資金。究其原因，完全得益于企業執行了健全的內部財務制度，使得上市必需的財務信息準備起來非常快捷、完整，保證上市審查的一次性成功。

中小企業內部財務制度建立應遵循的原則

（一）合法合理性

中小企業內部財務制度是企業財務管理的一項重要文件，其編制時不僅要遵循國家財務、會計法律規范，如《會計法》、《企業會計準則》、《企業財務通則》、《企業內部控制準則》、《會計工作基本規范》等，同時還要符合所在行業的發展趨勢、本企業的發展階段和發展目標、國家低碳環保等要求。中小企業通過執行合法合理的財務制度能夠有助于企業實現相關利益最大化的財務管理目標，提升企業形象。

（二）實效性

實效性是指中小企業內部財務制度必須符合效益性、明晰性和及時性。首先，在合法合理的基礎上，中小企業內部財務制度必須切合企業實際工作特點，所規范的業務操作不流于形式，但也不能過于繁瑣，徒增管理成本，降低使用效益。其次，中小企業內部財務制度表述必須清晰明了，便于所有使用者理解和操作。對于重要的事項需重點規范，而次要的事項可以合并規范，以便提高操作效率。再次，通過執行中小企業內部財務制度，會計信息能夠及時取得，不僅滿足企業內部財務分析、評價考核的需要，同時保證按照規定對外報送報表。

（三）系統性

中小企業內部財務制度的建立健全應該體現系統性原則，使企業財務管理不僅貫穿于整個的企業運營過程中，同時也滿足內部審計制度的要求。主要體現在：一是中小企業內部財務制度必須體系完整。任何一個企業的資金運動都包括資金投入、運用（又稱資金的循環與周轉）和退出三個階段。在資金運動的整個過程中中小企業將會涉及各種經濟業務事項，處理各類財務關系人，這必然要求運用財務制度來規范財務活動，協調財務關系。因此，健全的企業財務制度應該包括資金籌措、流動資產管理、固定資產管理、成本費用管理、收益分配、財務信息管理等內容。二是中小企業內部財務制度應該符合內控要求，有執行、有監督。執行是指財務制度設計的業務處理流程應該符合內控要求，如審批權限應該分配給不同的責任人行使，不能集中在一人手中，搞“一言堂”；實物收發和貨款的結算環節要有送貨人、驗收人、倉管人員、會計人員共同協調完成；科學高效預決策業務程序要求各相關部門之間加強溝通，信息共享，協作共同完成。

財務制度必須執行才能發揮其效用，為確保其執行效果，必須加強監督和考核評價。因此，健全的財務制度還應該體現內部會計監督，引入“責任制”，適當建立責任中心，明確責權利，達到責任中心之間相互制約、相互促進，并最終對責任中心進行績效評價和獎懲，真正做到“有規可依、有規必依、違規必究”。

中小企業內部財務制度有效執行的措施

（一）合理設置財務機構

財務機構的設置與財務管理模式有著密切關系。財務管理模式主要有集權式、分權式和集權分權結合式三種。中小企業采取哪種財務管理模式，需要考慮企業與所屬單位之間的資本關系和業務關系的具體特征，以及集權分權的“成本”和“利益”。三種模式的比較如表1所示：從表1中可知，不同的財務管理模式下財務集權與分權的程度不同，對財務機構的設置也存在不同的要求。集權程度越高，越需要準確高效的信息傳遞系統，因此財務機構也應該采用縱向管理，保證信息的一條龍傳遞；而分權程度越高，財務機構的設置也應該隨之實行扁平化管理，分設不同的業務口，服務于不同權限的業務部門，從而增加對市場的反映速度。中小企業可以根據自身情況，考慮集權和分權的程度，從而在“利益”與“成本”之間尋找平衡點，建立既高效又經濟的財務機構。當然，按照內控的要求，無論中小企業財務機構如何設置，都必須遵循“不相容崗位分離”原則和“財務回避”制度。

（二）提升人員素質

內部財務制度具有系統系，涉及中小企業的所有人員和全部要素。因此，要提高內部財務制度的執行力度，就必須提高所有執行人員的素質。首先，提高高層管理人員的素質，改變高層管理者“重利潤，輕管理”以及過度集權的思想，強化高層管理人員“以財務管理為企業管理核心”的意識，強化“內部控制”理念和“綠色經營”觀念，同時要掌握基本的財務管理知識，學會借助財務管理的基本方法考慮企業經濟問題，避免出現對企業不利的“拍桌子”決策、“一言堂”等不利現象。其次，提高財務人員素質，優化財務人員專業知識結構和運用現代化工具的能力。中小企業可以借助業務培訓、職稱考試等手段，促使財務人員不斷學習專業知識，保持專業知識和技能的先進性；實時掌握財經政策，了解企業理財環境可能發生的變化，并及時調整工作思路和方法，順應環境的變化；借助國家“百萬中小企業網培計劃”的實施，推動中小企業信息化管理的契機，培養財務人員充分利用現代化工具改進財務制度執行手段，降低管理成本；財務人員還必須具備較強的溝通能力，經常與其他部門溝通，熟悉各部門業務的基本程序，更好地服務于企業管理。最后，提高其他職工的經濟意識，倡導“開源節流”，每個職工從自身做起，在每一項工作中都運用“投入產出比”，從而保障財務制度的順利執行。