民營企業加強內部控制建設的思路研究

　　摘　要：隨著社會經濟的快速發展，商業環境發生了明顯變化。對于民營企業而言，要想在嚴峻復雜的市場環境中穩定健康發展，就需要建立長遠戰略目標，不斷提高自身管理水平，提高企業市場核心競爭力，做好風險管控工作，為企業的長遠發展奠定良好的基礎。內部控制作為一種有效的管理機制，受到諸多企業的青睞和重視，將其引入企業管理系統后，取得了一定成效。本文從民營企業內部控制概述、民營企業內部控制存在的問題、完善民營企業內部控制的具體措施三個角度，對本文論題進行簡要分析闡述，希望能為民營企業提供一些參考建議。

　　本文源自余科， 中國外資 發表時間：2021-05-28《中國外資》雜志，于1992年經國家新聞出版總署批準正式創刊，CN:11-3073/F，本刊在國內外有廣泛的覆蓋面，題材新穎，信息量大、時效性強的特點，其中主要欄目有：產業、跨國公司、研究等。

　　關鍵詞：民營企業;內部控制;思路研究

　　民營企業是我國經濟發展的重要力量，隨著國內市場經濟建設工作的不斷深入，民營企業所面臨的競爭壓力也在不斷增大。為了應對嚴峻的商業挑戰，民營企業應當通過內部控制手段，有效提高自身管理水平，增強自身市場競爭力，幫助企業在激烈的市場競爭中占據有利地勢。由于實踐經驗的缺乏，民營企業在開展內部控制活動時遇到了一些問題，因此有必要對其進行探討分析。

　　民營企業內部控制概述

　　1.民營企業內部控制基本要素

　　從定義上來講，內部控制可分為五大要素，分別是內部環境、風險評估、控制活動、內部監督以及信息溝通。內部環境是企業開展以上內部控制管理活動的基礎，其包括企業的管理組織結構、文化制度建設、思想意識形態、運營管理狀況等方面。

　　風險評估是內部控制工作的主要目的，所有管理措施是幫助企業降低運營風險。風險可分為內部風險和外部風險。

　　控制活動是企業為了實現設定的長期戰略目標，以及降低企業風險所進行的一系列控制活動。控制活動包括不相容職務分離控制、資產保護控制、預算控制以及績效考核控制等方面。

　　內部監督是指企業以相關法律法規為依據，對企業的生產運營活動進行合理、合法地監督檢查，確保企業運轉按照事前規定的流程規范進行，盡可能降低因人為操作失誤帶來的風險。

　　信息溝通是企業內部控制活動的重要內容，風險評估、內部監督、控制活動都需要企業各部門之間協調合作。因此企業內部部門之間的溝通交流貫穿整個內部控制活動，企業應當加強信息溝通效率，盡可能消除部門之間信息不對稱的問題。

　　2.加強民營企業內部控制建設的意義

　　內部控制應當具有全面性特征，需要企業所有部門、所有人員共同參與進來。企業內部控制通過明確全員的權責范圍，使彼此相互監督、相互制約，使其處于高效的工作狀態，降低人為操作帶來的風險，確保企業資產信息的安全和完整;其次，隨著民營企業規模的不斷擴大，原先的管理制度以及組織結構就無法適用于當前的管理需求，民營企業可通過內部控制活動，對自身管理制度和組織結構進行優化和完善，從各個方面健全經營管理機制，幫助企業獲得健康長遠發展。

　　3.民營企業建立內部控制的基本原則

　　民營企業內部控制建立原則有四個。首先，風險導向原則。內部控制活動的主要目的在于幫助企業降低風險，提高風險管控能力，因此所有控制活動應以風險導向為出發點;其次，適應性原則。民營企業所制定的內部控制制度體系要具有一定的適應性，因為企業在不斷發展，制度必然要適應企業不同的發展階段，根據企業的發展需求而靈活做出調整;再者，實質原則，企業在進行新制度建設工作時，要注重與現實情況相結合，避免出現制度缺乏合理性和可行性，流于表面形式，要注重實際成效;最后，成本效益原則。這一點尤為關鍵，企業開展所有經營管理活動，在創造價值的同時也需要消耗資源，內部控制活動也是如此。企業要確保內部控制活動所消耗的資源，要小于內部控制活動所創造的價值，平衡好企業的成本和效益。

　　民營企業內部控制存在的問題

　　1.內部環境方面

　　當前部分民營企業的內部環境方面存在一些問題，主要包括企業組織架構、以及企業文化方面的問題。在企業組織架構方面，部分民營企業對內部控制的內涵缺乏深入理解，為了節省管理成本，企業管理人員沒有遵循關鍵崗位不相容原則，一些員工身兼多個崗位，權責沒有明確劃分，造成管理效率低下，比如公司出納兼任節能、新風公司和研究院的會計檔案管理工作。在企業制度建設方面，部分民營企業內部控制制度不健全，具體表現在項目現場材料、備件的采購及出入庫管理制度及執行層面均存在較大缺陷，財務部無法核實材料、設備是運送到工地已安裝還是未安裝，也難以核查項目現場存貨的實存數量，導致實際成本核算不準確，易造成公司資產被盜、丟失。

　　2.控制活動方面

　　在企業的控制活動方面，問題出現在資金控制、財務保護控制。部分民營企業的資金控制問題主要是缺乏嚴格授權和審批制度，導致企業的資金管理與實際管理狀況發生脫離，增大了企業的財務風險，具體體現在關聯方資金往來、關聯方交易較為頻繁，賬務處理較為混亂，涉及金額較大，關聯方定價機制、關聯方交易審批機制缺失，商業合理性、交易真實性存疑;其次，民營企業的財產保護控制需要借助資產管理以及清查制度，對企業資產進行嚴格管控。但是民營企業并沒有定期對固定資產進行清點和審查，而是在出現問題的時候，才會對資產情況進行檢查和維修。

　　3.風險評估方面

　　企業的風險評估是內部控制的關鍵內容，企業內部控制工作應當以風險評估為重點。但是部分民營企業由于風險意識的缺乏，企業還未建立科學的風險預警程序，一旦遭遇外部風險，將會為企業帶來十分嚴重的經濟損失。具體表現在公司多個銀行賬戶同時用于收付貨款、支付報銷、員工借款等事項，不同銀行賬戶之間還頻繁進行無真實交易支撐的大額跨行轉賬，虛增銀行存款發生額，以滿足銀行貸款有關流水的相關要求，以上行為潛藏著較大風險，而企業卻未針對問題制定合理應對措施。

　　4.信息溝通方面

　　企業的信息溝通工作應當貫穿民營企業整個內部控制管理活動，促進部門之間的協調配合，幫助企業高質量完成管理目標。隨著民營企業規模的不斷擴大，企業管理層級逐漸變得復雜起來，各層級之間信息傳遞效率較低，阻礙了內部控制活動的進行;其次，部分民營企業對信息資源缺乏合理規劃，沒有建立信息傳統和整合分析系統，使得諸多有價值的數據信息大量流失，給企業的發展帶來了較大的損失。

　　5.內部監督方面

　　隨著企業的不斷發展，內部管理組織結構、人員專業素養以及生產工藝流程也會隨之發生變化。而這些變化必然導致企業管理工作難度的增加，因此民營企業應當加強自身內部監督力度，確保企業健康穩定運營。但是部分民營企業并沒有建立與企業匹配的內部監督管理機制。在監督制度方面，企業未能建立規范有效的監督管理流程，使得監督管理人員缺乏執行依據，具體表現在公司股份改制時以評估凈資產折股，公司賬面凈資產未經審計。一般來說，公司應以評估價值、審計的賬面價值較低者折股，在缺乏內部審計的情況下，賬面機制評估結果缺乏真實性和可靠性。在監督組織方面，企業沒有設立內部審計部門，而是由財務部門代理內部審計職權，不僅違背了不相容職位分離原則，而且還影響了財務部門的正常工作開展。

　　完善民營企業內部控制的具體措施

　　1.完善內部控制環境

　　民營企業進行內部控制活動，需要對內部控制環境進行完善和優化，其工作可以從兩個方面著手。在人員崗位安排方面，企業嚴格執行內控制度中的不相容崗位相分離的相關規定，嚴禁出納兼任會計檔案管理。在管理制度優化方面，企業在投標前，利用內部控制活動明確所有部門、所有人員的權責范圍，根據標書要求繪制投標方案圖，工程部、預決算部、采購部對材料、勞務統計預算，目中標簽訂合同后，工程部設計組對項目進行深化設計，預決算部、采購部對材料、勞務進行復核和調整，經過總經理審批后，下達到工程部及財務部，財務部以此作為核算依據，確認實際工作狀況。由內部控制活動實現各部門的有效配合，促進各項管理工作有效落實。

　　2.強化控制活動

　　強化民營企業的控制活動，需要做好資金控制和財務保護控制。對于企業資金控制問題，企業要依據實際管理狀況建立嚴格授權和審批制度，并合理配置企業資金，做好風險和收益的平衡，使企業的管理成本處于合理的范圍之內。針對以上具體問題，企業要嚴格遵照審核要求梳理關聯方，健全關聯方交易定價、審批等機制并嚴格執行，保證關聯方交易符合獨立公平交易的原則，留存有關關聯方交易真實性的佐證材料。在財務保護控制方面，民營企業要梳理資產管理流程，與此同時，對企業的固定資產以及無形資產進行定期評估和審查，確保企業資產安全。

　　3.加強風險評估機制

　　隨著目前國內互聯網信息技術的發展，越來越多的企業開始將信息系統融入到企業的管理系統當中，對企業的發展產生了十分深遠的影響。在風險評估方面，企業要借助信息系統構建風險評估機制以及預警系統，借助信息系統及時發現異常使用的賬戶信息，并對其進行注銷，明確規定企業所有銀行賬戶的專門用途和使用規范，并在實際經營中嚴格按照專門用途完成企業資金的收付。企業還可以建立完善的風險數據庫，將企業常見的、遭遇過的風險類型的數據信息進行收集，通過系統分析計算，歸納出各風險類型的特征規律，提煉出風險預警模型，并針對各個風險類型提前制定應對措施，提高企業的風險管控能力。

　　4.提高信息溝通效率

　　針對民營企業信息溝通的問題，可以從兩個方面來著手解決。其一，為了促進企業部門之間、層級之間的高效溝通交流，企業要借助信息系統構建信息共享平臺，各部門定期將工作進展上傳到信息共享平臺上，促進部門之間的溝通交流，企業層級之間也不用通過層層遞進的方式傳輸信息，極大提高了信息溝通效率。在信息使用方面，企業應積極面對市場環境以及內部環境的變化，構建完善的信息收集和分析系統，對獲得的信息進行分析處理，借助有效信息實現業務擴展，提高企業信息使用效率。

　　5.建立內部監督機制

　　民營企業在開展內部控制活動時，應當對內部監督管理工作引起高度重視。企業要依據內部控制的職能定位，建立科學內部監督機制。在監督管理制度方面，民營企業要緊隨時代腳步，結合企業當前的實際發展情況，構建合理的監督管理制度和流程，要以當前企業戰略目標為核心，緊抓工作重點，以制度落實工作。對于以上股權改制時存在的問題，企業要加強內部審計力度，以規范有效的制度流程來約束企業人員行為，在必要時聘請具有證券資格的中介機構進行股改審計。在監督管理組織方面，企業要嚴格遵循不相容崗位分離制度，避免財務審核權和監督權集于一個部門。企業要設立內部審計部門，以人工和自動化的方式全程對內部控制活動進行監督管理，及時發現執行工作中存在的問題，并提出解決方案。此外，內部審計人員要定期向管理層匯報執行工作進展，管理層可根據實際情況規劃工作內容。值得注意的是，管理層要賦予審計人員必要的獨立性和權威性，確保審計結果符合客觀事實。

　　綜上所述，構建內部控制體系能夠幫助民營企業提高自身整體管理水平，提升企業在國際市場當中的競爭力，為企業的未來發展奠定良好的基礎。完善企業內部控制不僅是企業當前的重要工作，也是企業戰略轉型的必經之路。因此企業管理人員要重視內部控制的工作開展，不斷優化企業的內部環境，加強企業部門之間的溝通交流，強化控制活動，提高人員的風險管理意識，建立風險預警機制，建立內部監督機制，以完善的內部控制體系來實現企業的管理制度和組織結構的戰略轉型，在提高企業管理水平和經濟效益的同時，為我國經濟建設工作貢獻一份力量。