一、增強預算意識，提高預算管理的科學性

（一）財務預算方面的問題

財務預算是企業全面預算的核心部分，是單位加強財務管理、提高經濟效益的有效工具，它不僅是各部門、各單位的奮斗目標，也是協調手段、控制標準、考核依據，在企業運營管理中發揮著重要作用。自2007年開始，省國資委要求所屬企業實行預算管理，我們以財務預算為突破口，連續四年編制了預算，編制的方法基本是在上年報表的基礎上，根據集團下達的目標任務，逐一調整報表相關數據編制的。預算管理對企業增強預算意識、實行目標控制和內部管理產生了一定的促進作用。但由于我們管理基礎相對薄弱，加之近年來公司快速擴展，管理工作壓力進一步加大，加之經驗不足，預算編制與執行存在一些突出問題，主要表現在：一是預算與執行“兩張皮”，編歸編，做歸做，預算形式重于實質，成本費用沒有細化，未能有效控制；二是預算意識不強，沒有真正做到從基層單位開始自下而上逐級編制、逐級審核，把關不嚴，往往導致預算與執行形成較大偏差；三是預算方法落后，還是以基數法編制預算，沒有實行科學有效的零基預算，弱化了預算的實際控制效果。

（二）預算管理應采取的措施

隨著我公司投資并購，企業經營規模迅速擴大，管理工作必須以更快的速度得到加強，樹立科學的企業預算意識，提高預算管理的科學性是財務管理的首要任務。一是要建立健全一整套科學有效的預算編制程序。公司根據企業發展規劃，運用本量利分析、回歸分析和因素分析等方法，提出企業一定時期的總目標，并下達預算指標；基層單位和部門編制本單位預算，自下而上逐級編制、逐級審核，使預算更加可靠，更加符合實際；最后由公司預算管理委員會審定全公司預算，下達給各單位和部門執行。二是要增強預算意識，嚴格預算執行。財務部門要密切關注預算執行情況，對存在的偏差要及時分析原因，提出對策建議；對重大客觀因素變化導致預算目標調整，要嚴格按規定程序報批。提高全員預算意識，使預算真正成為各單位、各部門的工作目標、控制標準和管理手段。三是積極推行零基預算，在編制預算時一切從零開始，對原有的各項開支進行重新核定，根據工作任務和人員情況確定預算指標。切實根除基數預算帶來的約束軟化、有失規范與公平等一系列弊端，增強預算的控制力。

二、強化資金管理，提高財務管理的效能

（一）資金管理方面存在的問題

財務管理目標是企業價值最大化，切實推行以資金管理為核心的財務管理體系已勢在必行。2010年6月末，我公司總資產13.7億元，負債總額9.6億元，資產負債率為70%，流動比率66%，速動比率61%，公司資產負債率偏高，財務風險較大；同時，資產的流動性偏低，營運資金緊張。資金管理方面存在一些亟待解決的問題：一是沒有從公司發展全局的高度全面考量籌資渠道與構成，籌資成本尚未納入從嚴控制視野；二是流動資金周轉緩慢，資金運用效率不高，2010年公司流動資產周轉率只有2.0次，增大了流動資金需求，降低了企業效益；三是管理工作滯后，突出表現在制度建設方面，尚未形成全公司統一的資金管理制度體系，盡管公司本部制定了一系列的規章制度，但執行情況不盡如人意，特別是并購的地市公司，財務管理相對薄弱，各地制度標準也不統一，各單位的制度執行力也不盡相同，出現資金緊張與資金閑置并存的怪現象。

（二）資金管理應采取的措施

在公司并購重組做大做強的關鍵時期，一定要以科學發展為統領，牢固樹立科學理財觀，做好資金管理大文章。

一是合理運籌，控制籌資成本。從公司發展戰略角度根據公司生產經營需要，全面衡量籌資額度和渠道，充分利用閑置資金、間歇資金，充分利用各金融機構市場競爭機制，爭取最優籌資條件，合理確定長短結合的貸款結構，千方百計降低籌資成本，確保企業生產發展資金鏈的安全。

二是強化自有資金管理，提高資金使用效率。就我公司而言，重點要加強對應收賬款、間歇資金的管理。2010年6月末公司應收款達8199萬元，應進一步建立健全統一的應收賬款清收責任制，進一步完善公司統一對外結算制度，減少資金占用；同時，要加強對間歇資金靈活運用，公司掛靠車兌現款間歇資金常年保持在數千萬元，應該巧打時間差，用于生產經營臨時之需和無風險的短期理財，提高資金利用率。

三是加強政策研究，爭取專項資金支持。站場建設是公路運輸企業賴以生存與發展的基礎，我公司下轄五個運輸公司，適度超前的站場建設是企業可持續發展的必要條件，要認真規劃，積極爭取國家建站資金補助；對并購企業，要與地方政府加強溝通交流，取得他們的理解和支持，盡可能多的獲取當地優惠政策。

四是加強制度建設，增強制度的執行力。加強財務管理，最根本的是制度管理，必須盡快建立健全一整套的全公司統一的財務管理規章制度，特別是堅持“六個統一”，即車輛采購統一、車輛保險統一、經營預算管理統一、車輛承包合同文本統一、公營車維修統一和對外結算統一，努力增收節支。要對制度的執行情況進行嚴格的檢查監督，做到令行禁止。強化內部審計監督，發揮其事前預防、事中控制和事后檢查的全過程監督作用。

三、科學合理的投資，促進公司長足、健康發展

（一）客運企業投資方面的問題

實施并購戰略以來，我們的投資方向主要是客運主業，包括站場建設、承包線路回收、車輛更新改造等，到2010年6月末，投資額達3億元，但投資的效果并不理想。一是投入1.4億元資金建成的兩個站場并沒有投入使用，因地方政府形象工程考慮的較多，沒有兌現進行客運市場整合的承諾，對企業來說，資源嚴重浪費。二是掛靠改公營，要付給原車主線路補償金、車輛補償金，由于承包合同的不規范，加上原車主要價過高，為維護社會穩定，公司要支付高于市場價格的補償費用。對收回公營線路沒有進行前期客流量調查，倉促收回，經營虧損。三是企業內部沒有一套行之有效的科學投資戰略，投資決策程序不規范，分析深度不足，管理者往往是憑直覺、經驗或政府的壓力，投資的盲目性、隨意性大，導致企業投資項目的風險大、回報率低。

（二）科學投資應采取的措施

一是穩健發展，力戒盲目投資。在財力有限的情況下，投資時必須以戰略目光考慮全局，對掛靠線路的回收，應進行前期市場調研，根據客流量的多少，測算是否能產生效益并以此確定是否收回掛靠線路，確保投資收益。

二是運用科學分析方法，優化投資結構。在分析投資時應充分分析項目的可行性、風險性和回報率，運用凈現值法判斷投資項目的可行性。對企業投資情況進行分類比較，科學分析，確定合理的比重和格局，包括長期投資和短期投資、固定資產投資和流動資產投資、產業投資和風險投資等。

三是進一步加強與地方政府的溝通協調，獲取并落實地方優惠政策。由于企業與地方政府對并購事項的目標與期望不同，所以我們應多與地方政府溝通，取得政府的理解與支持，簽訂并購協議時把政府承諾寫進協議，增強約束力。同時，以開放包容的心態充分發揮已建成的基礎設施最大的經濟與社會效益，使公司與地方實現互利共贏。

四、加強財務人員培訓，提高財會隊伍素質。

（一）財務人員素質偏低，會計基礎工作薄弱

目前，公司財務人員436人，本科僅占6%，大專占43%，中專及以下占51%；高級職稱空白，中級職稱占16%，初級占32%，無職稱占52%。從以上數據分析可以看出，會計人數不少，但總體素質偏低，難以適應公司做大做強對財務工作的新要求。另外下屬公司有的機構設置不完善，會計人員配備不夠，造成不相容職務沒有分離；多數會計人員沒有受過系統化的培訓，缺乏專業知識，有的無證上崗，有的雖然具備一定的專業知識和技能，但理財觀念和方法落后，沒有學習新知識的主動性，缺乏創新精神和能力，會計的法律意識淡薄，會計的基礎工作比較薄弱。

（二）提高財務人員素質應采取的措施

隨著公司經營規模的擴張，財務管理的責任與任務更加艱巨，加強隊伍建設，提高財務人員素質迫在眉睫。一是加強培訓力度，采用靈活多樣的培訓方式，定期培訓，及時學習財務會計法律法規，研究國家相關政策走向，提高財務人員的政策水平和業務技能；鼓勵財務人員參加職稱考試，并對崗位設置相應的職稱條件；對有專業發展前景的年輕同志擇優送入高校脫產培訓；組織財務人員到同行業財務管理先進單位觀摩、學習、交流。二是加強人才引進，關鍵崗位的財務人員，要面向社會高薪聘請，一般財務崗位人員，要適當提高準入門檻，從嚴把關，保證財務隊伍的整體素質。三是建立激勵機制，鼓勵財務人員參加專業考試和學歷教育，對獲得專業資格和提升學歷的財務人員，給予一定的精神和物質獎勵，職務晉升與專業資格、學歷相聯系，激勵他們在崗位成才，建功立業。