（一）

一、我國電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)集中核算的實(shí)施狀況

以云浮供電局為例，歸納了多種稅務(wù)繳納方式，具體的方式如下：企業(yè)繳納所的稅的方式是通過省公司統(tǒng)一進(jìn)行匯算、繳納，增值稅是指不包含可抵押增值稅和進(jìn)項(xiàng)稅（不包含電費(fèi)基金，如果是附加的電費(fèi)收入銷項(xiàng)稅（指的是百分之十五以內(nèi)），都是轉(zhuǎn)交到省公司統(tǒng)一進(jìn)行申報(bào)、繳納的，剩下的在各地方自行申報(bào)、繳納就可以了，增值稅是由地級市供電局統(tǒng)一申報(bào)、繳納的。以下兩種是必須要由稅務(wù)局確定后，才能按照屬地扣繳稅款進(jìn)行收取費(fèi)用，第一種：分配金額第二種：分配比列，當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)稅務(wù)是按照屬地原則，向各級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)繳納的，地方性稅務(wù)具體是包括以下四種，具體的是：①房產(chǎn)方面的稅務(wù)；②個(gè)人所得稅；③城市房屋建設(shè)稅；④附加的教育費(fèi)等。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜化

財(cái)務(wù)集中核算制度運(yùn)用在企業(yè)的管理上，對企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理規(guī)范水平有了顯著的提高，但是，財(cái)務(wù)核算制度只是側(cè)重于核算，在管理上，并沒有實(shí)施有效的方法。這不符合我國企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算制度后，會(huì)加大整個(gè)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。供電企業(yè)，由于行業(yè)的特殊性，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)經(jīng)常對供電企業(yè)實(shí)施稅務(wù)的稽查，稽查之后，對其中存在的問題，普遍是采用的兩種方式，第一種是采用追溯法，第二是采用延伸檢查法。即使是使用了財(cái)務(wù)集中核算制度，但風(fēng)險(xiǎn)還是存在的。實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算，把交稅的范圍給擴(kuò)大了，因此，企業(yè)也將面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸向復(fù)雜化發(fā)展。

2.由于報(bào)賬員身兼數(shù)職，稅務(wù)管理效果逐漸弱化

由于市電局的管理需要，對財(cái)務(wù)管理實(shí)施統(tǒng)一化。對當(dāng)?shù)氐乃犞惫┲惫埽òh和市），都實(shí)行了“報(bào)賬員報(bào)賬制”，報(bào)賬員一人身兼著數(shù)職（包含出納、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算）等，這樣大大降低了工作效率，還會(huì)影響到稅務(wù)管理的實(shí)施效果。然而，有的報(bào)賬員根本就沒有做過稅務(wù)方面的工作，很多地方都是出于迷糊狀態(tài)，根本無從下手。這樣的現(xiàn)象，致使報(bào)賬員的作用大大降低，成為小小的資料收集員，將稅務(wù)管理的實(shí)施效果大大降低。

三、解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策

1.增設(shè)稅務(wù)部

我國的大部分供電局僅僅只是在財(cái)務(wù)部設(shè)置了稅務(wù)管理崗位，這已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)的不能滿足供電局的需求了，可以多設(shè)立一些稅收崗位。建議可以在地級市供電局增設(shè)相關(guān)的稅務(wù)部，而稅務(wù)部的管理人員，是由縣級以上的供電企業(yè)所提供，稅務(wù)部的管理人員主要是負(fù)責(zé)控制企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)過程過程中的風(fēng)險(xiǎn)，從而從中獲取納稅籌劃的相關(guān)利益。

2.加大人才培養(yǎng)的力度

當(dāng)今的電力企業(yè)集團(tuán)，需要的是擁有較高的綜合素質(zhì)、具備專業(yè)的行業(yè)知識(shí)。而傳統(tǒng)的稅務(wù)管理人員只是懂計(jì)算稅額、懂稅發(fā)，這已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上企業(yè)的發(fā)展需求了，現(xiàn)如今的財(cái)務(wù)管理人員，需要具備以下知識(shí)：①對財(cái)務(wù)管理方面，要精通，②懂得工程管理，③需要懂法律和審計(jì)。所以，企業(yè)，應(yīng)該不斷的加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度，不斷的提高稅務(wù)管理人員的綜合知識(shí)，這樣才能為電力企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值和利益。

四、積極開展稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃指的是一種事前謀劃的策略，但是前提是必須要是合法的。在合法的情況下，將稅收政策進(jìn)行靈活的運(yùn)用，使納稅的進(jìn)么達(dá)到最低，還能獲取到最大的利益。

五、結(jié)束語

本文講述的是為了順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，大部分的電力企業(yè)都在使用財(cái)務(wù)集中核算法，但是財(cái)務(wù)集中核算法中存在著很多的不足之處，企業(yè)在實(shí)施了之后，產(chǎn)生了更多的風(fēng)險(xiǎn)，本文針對其中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了描述，并列舉出了相關(guān)解決風(fēng)險(xiǎn)的方法。電力企業(yè)是屬于國有企業(yè)中的典范，應(yīng)該在稅收方面做好帶頭作用，做到不偷稅、不逃稅、不漏稅，為社會(huì)樹立良好的公眾形象。在合法的情況下，可以爭取合法的納稅義務(wù)，為企業(yè)降低成本，為電力企業(yè)創(chuàng)造更多的財(cái)富，更好的服務(wù)社會(huì)。

作者：黃震 張向歷 單位：河南禹州市電力工業(yè)公司

（二）

一、成本控制的重要性

1.成本控制能夠?qū)蓶|的財(cái)富家族產(chǎn)生影響

在我國國內(nèi)普遍存在著兩種性質(zhì)的公司，一種是股份公司，一種是有限責(zé)任公司。股東在這兩種公司中都是非常重要的角色，公司的發(fā)展也與股東的效益有著息息相關(guān)的聯(lián)系。股東的財(cái)富價(jià)值主要是由企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況所決定的，所以說企業(yè)進(jìn)行成本控制關(guān)系著股東的財(cái)物價(jià)值。

2.成本控制影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理中其他工作的開展

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作，成本控制只是這項(xiàng)工作中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)成本控制的工作能否順利開展，直接影響到了財(cái)務(wù)管理中其它工作的順利開展。成本控制工作不僅影響著財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的制定，還影響著企業(yè)績效的審核與企業(yè)利潤的分配。所以，我們要從更加全面的角度來看待成本控制的工作。

二、促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中成本控制的措施

1.以財(cái)務(wù)成本管理為核心，加強(qiáng)企業(yè)的資金集中

現(xiàn)代化企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展，需要科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度來進(jìn)行規(guī)范，這也是企業(yè)良好發(fā)展的前提條件。但是企業(yè)中普遍存在著一些財(cái)務(wù)管理漏洞，私開小金庫、做假賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這不但滋生了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的腐敗行為，也給企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。所以，企業(yè)想要解決這些問題，就要對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)不斷進(jìn)行規(guī)范，提高對成本控制的重視程度，對企業(yè)沒有必要的開支嚴(yán)格的進(jìn)行把關(guān)，確保企業(yè)的每筆資金都能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。這有這樣，企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的成本才會(huì)大大降低，企業(yè)獲得的利潤才能達(dá)到最大化。

2.加強(qiáng)企業(yè)資金的管理與有效利用

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心就是資金，資金就是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的動(dòng)力。如果沒有資金，企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步就會(huì)成為空談。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作說到底就是對資金的管理工作，就是對資金流動(dòng)的集中控制。在現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展中，企業(yè)在資金的管理模式上都是進(jìn)行集中控制的，而且這種控制是十分嚴(yán)格的，只有這樣做，才能發(fā)揮出資金的最大功效。資金也是實(shí)現(xiàn)成本控制的一個(gè)有效手段。企業(yè)財(cái)務(wù)管理對資金的控制手段是多種多要的，但是想要做好對企業(yè)資金的良好控制，就要建立一個(gè)科學(xué)有效的銜接體系。同時(shí)，要把財(cái)務(wù)管理的工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)營決策都要充分的考慮企業(yè)實(shí)際利潤，只有這樣，才能使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。

3.推進(jìn)成本管理的信息化手段，加快企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

企業(yè)要想對財(cái)務(wù)資金進(jìn)行集中的統(tǒng)一管理，就要起企業(yè)內(nèi)部使用同一種的財(cái)務(wù)管理軟件，這樣不但能保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，也有利于提高企業(yè)資金的利用效率。還使得企業(yè)資金的運(yùn)作更加的透明化，大幅度的提高了企業(yè)的管理水平，加快了企業(yè)朝著現(xiàn)代化的國際大企業(yè)的方向發(fā)展。而且，我國已經(jīng)步入了信息化的時(shí)代，企業(yè)的成本控制也必須順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展潮流。所以企業(yè)要加強(qiáng)成本控制工作的信息化建設(shè)，使成本控制的每一個(gè)環(huán)節(jié)都能通過數(shù)據(jù)進(jìn)行完美展現(xiàn)。這不僅能使企業(yè)對成本控制工作更好的進(jìn)行監(jiān)督，也為企業(yè)管理層提高了科學(xué)準(zhǔn)確的決策依據(jù)。

三、結(jié)束語

在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)務(wù)現(xiàn)行體制進(jìn)行深化改革的大背景下，對我國企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行改革創(chuàng)新，是我國現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的迫切要求。而保證財(cái)務(wù)管理體制順利完成改革的一個(gè)重要條件，就是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中的成本控制。這也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一個(gè)有效手段。企業(yè)要經(jīng)常開展以降低成本為主題的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，提高控制成本的意識(shí)，建立健全成本管理的制度，這樣才能使得企業(yè)在激烈的市場競爭中占有一席之地。

作者：張自光 單位：云南省曲靖市陸良工業(yè)園區(qū)管委會(huì)

（三）

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度及其創(chuàng)新的必要性

一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)該包括兩方面內(nèi)容：一是制度設(shè)計(jì)的全面合理性，能夠保證在財(cái)務(wù)管理工作嚴(yán)格按照其規(guī)章制度進(jìn)行的話，可以實(shí)現(xiàn)管理的效果；二是能夠確保財(cái)務(wù)管理工作嚴(yán)格按照制度進(jìn)行，這需要建立一套完備的監(jiān)督核算體系及績效考核指標(biāo)體系。伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理問題成為影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的焦點(diǎn)問題，企業(yè)管理的現(xiàn)代化與科學(xué)化需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的不斷創(chuàng)新。首先，以經(jīng)濟(jì)效益為核心目標(biāo)的現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷推廣與普及，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離產(chǎn)生了委托代理問題，使得企業(yè)管理難度增大，同時(shí)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理也提出了新的要求。其次，科學(xué)技術(shù)的不斷創(chuàng)新，要求財(cái)務(wù)管理要充分運(yùn)用新的管理工具，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化、信息化。最后，市場的不斷擴(kuò)大增大了企業(yè)經(jīng)營的不確定因素，企業(yè)面臨著更多更大的風(fēng)險(xiǎn)因素，處于多變環(huán)境中的企業(yè)需要一個(gè)強(qiáng)大的財(cái)務(wù)管理支持應(yīng)對種種風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度在經(jīng)濟(jì)管理中存在的不足

經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展使現(xiàn)代企業(yè)制度不斷完善與普及，股份制成為企業(yè)設(shè)立的主流模式。現(xiàn)代企業(yè)制度要求配備現(xiàn)代化的企業(yè)管理，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分已經(jīng)暴露出許多制度上的不足與弊端，其主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)管理體系未充分細(xì)分，難以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理職能；企業(yè)的投融資制度落后，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的高效運(yùn)轉(zhuǎn)；企業(yè)運(yùn)營中現(xiàn)金流量管理制度落后，難以化解企業(yè)的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的成本核算體系不完善，難以達(dá)到充分控制經(jīng)營成本的管理目標(biāo)；企業(yè)績效考核機(jī)制不完善，激勵(lì)薪酬結(jié)構(gòu)不科學(xué)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營無效率問題。會(huì)計(jì)管理體系未充分細(xì)分，難以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理職能。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)體系只包含一般會(huì)計(jì)，而忽略了責(zé)任會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的管理職能，使得會(huì)計(jì)管理體系的職能缺失而無法實(shí)現(xiàn)其全面的管理作用。企業(yè)的成本核算體系不完善，難以達(dá)到充分控制經(jīng)營成本的管理目標(biāo)。企業(yè)成本核算體系的不完善主要體現(xiàn)在企業(yè)成本核算人員整體素質(zhì)不高，核算的內(nèi)容片面不夠全面，成本的核算方法不夠科學(xué)等。企業(yè)的投融資制度落后，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)投融資管理制度落后，體現(xiàn)在：一是自有資本少而融資途徑單一，其經(jīng)營使用的資金過分依賴銀行貸款，增大企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)投資過程中缺乏科學(xué)有效的決策機(jī)制，難以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)與收益的均衡。以上制度的不足導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，造成資金配置的資源浪費(fèi)。企業(yè)運(yùn)營中現(xiàn)金流量管理制度落后，難以化解企業(yè)的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資金管理制度不足主要體現(xiàn)在：管理人員資金管理意識(shí)薄弱，未意識(shí)到貨幣資金管理的重要性；缺乏完善的資金管理控制體系，內(nèi)部審批制度不完善。這導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營過程中面臨較大的資金斷流風(fēng)險(xiǎn)，威脅企業(yè)的安全穩(wěn)定經(jīng)營。企業(yè)績效考核機(jī)制不完善，激勵(lì)薪酬結(jié)構(gòu)不科學(xué)，導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營無效率問題。主要體現(xiàn)在：企業(yè)績效考核體系難以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極性，考核評價(jià)體系沒有覆蓋企業(yè)的經(jīng)營效率、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理等各方面的內(nèi)容。激烈薪酬結(jié)構(gòu)單一，缺乏對員工的有效激勵(lì)等。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的完善與創(chuàng)新

針對我國傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度存在的種種不足，本文在會(huì)計(jì)制度、成本核算制度、投融資管理、企業(yè)運(yùn)營資金安全、績效考核五個(gè)方面提出改進(jìn)建議，以企業(yè)財(cái)務(wù)制度的創(chuàng)新來滿足現(xiàn)代企業(yè)對財(cái)務(wù)管理制度的新要求。

（一）構(gòu)建一般會(huì)計(jì)、責(zé)任會(huì)計(jì)及管理會(huì)計(jì)三個(gè)層次的會(huì)計(jì)管理體系

細(xì)分會(huì)計(jì)管理體系，將會(huì)計(jì)管理體系細(xì)分為一般會(huì)計(jì)、責(zé)任會(huì)計(jì)以及管理會(huì)計(jì)三個(gè)層次，一般會(huì)計(jì)為其他兩種職能提供基礎(chǔ)財(cái)務(wù)信息，責(zé)任會(huì)計(jì)則負(fù)責(zé)對各個(gè)部門的監(jiān)督管理，管理會(huì)計(jì)提高企業(yè)內(nèi)部控制，形成三者相輔相成的會(huì)計(jì)管理格局。一般會(huì)計(jì)就是指傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)職能，即負(fù)責(zé)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面詳細(xì)記錄，為企業(yè)的經(jīng)營管理人員及決策人員提供詳細(xì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，良好的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量能夠保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性。責(zé)任會(huì)計(jì)是指通過建立專門的責(zé)任會(huì)計(jì)部門，通過會(huì)計(jì)管理手段實(shí)現(xiàn)對企業(yè)其他部門的管理監(jiān)督，充分界定各部門的職責(zé)與權(quán)利，協(xié)調(diào)各部門順利完成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。責(zé)任會(huì)計(jì)同時(shí)也負(fù)責(zé)對企業(yè)各部門的成本核算工作，充分實(shí)現(xiàn)了在企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大情況下的有效管理。管理會(huì)計(jì)則是指通過收集積累企業(yè)生產(chǎn)方面的資料，為企業(yè)決策者提供有力的信息支持，從而提高企業(yè)決策的可行性與科學(xué)性。它同時(shí)也負(fù)責(zé)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理工作，包括企業(yè)預(yù)算的編制與執(zhí)行的監(jiān)督等。

（二）構(gòu)建完備的企業(yè)成本核算體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)活動(dòng)的全面詳實(shí)記錄

首先，制定完備的企業(yè)成本核算規(guī)范與準(zhǔn)則。根據(jù)我國頒布的《中華人民共和國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對企業(yè)的成本核算處理做出具體規(guī)定，明確核算工作中的核算方法、核算對象等。其次，對核算人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提升核算人員的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德，同時(shí)及時(shí)通知核算人員在具體核算工作中的處理方法的變動(dòng)。再次，充分運(yùn)用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本核算的信息化，提升成本核算的可靠性，著力在企業(yè)內(nèi)部建立一套完備的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的一體化。最后，強(qiáng)化預(yù)算的管理職能，重視預(yù)算的編制工作，成立專門的預(yù)算編制委員會(huì)負(fù)責(zé)企業(yè)年度的預(yù)算編制工作，在預(yù)算編制工作中要注重預(yù)算編制方法的科學(xué)性及考慮不確定因素。嚴(yán)格預(yù)算的執(zhí)行工作，充分發(fā)揮預(yù)算的約束管理職能，將預(yù)算的最終執(zhí)行情況列入對考核單位的績效考核，提高各部門對預(yù)算的執(zhí)行積極性。

（三）構(gòu)建嚴(yán)格科學(xué)的投融資管理體系，提高企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率

1.在企業(yè)融資管理方面首先，構(gòu)建完善的融資管理制度，明確融資管理工作在財(cái)務(wù)管理中的重要地位。成立專門的融資工作小組，負(fù)責(zé)融資方面的信息搜集以及決策工作，并且要求在融資工作開始之前制定嚴(yán)密的融資工作計(jì)劃。其次，在銀行貸款方面，要積極樹立企業(yè)良好的信用形象，改善本企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)信息的暴露度，建立良好的銀企關(guān)系。再次，積極拓寬企業(yè)融資渠道，借助國家金融改革這一有力背景，通過在資本市場上發(fā)行企業(yè)債券等融資方式獲取長期穩(wěn)定的資金支持。最后，加強(qiáng)對融資工作的審批與監(jiān)督力度，杜絕盲目融資的出現(xiàn)，將融資工作納入對企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的考核范圍。

2.在企業(yè)投資方面首先，建立一套嚴(yán)格的投資管理制度，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)的投資活動(dòng)。制度內(nèi)容應(yīng)包含各部門的職權(quán)劃分、投資項(xiàng)目的立項(xiàng)與匯報(bào)工作、投資項(xiàng)目的審批及投資項(xiàng)目的事后總結(jié)與考核工作。其次，建立專門的投資部門，聘請專業(yè)的投資管理人員負(fù)責(zé)企業(yè)的投資管理工作。同時(shí)要求每一項(xiàng)投資項(xiàng)目要有具體的分析報(bào)告，包括投資項(xiàng)目準(zhǔn)確可靠的收益預(yù)期及風(fēng)險(xiǎn)評估等。最后，要注重投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用科學(xué)方法進(jìn)行評估，風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告要通過主管部門的審查。

（四）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營資金的風(fēng)險(xiǎn)管理水平

企業(yè)運(yùn)營資金的管理關(guān)系到企業(yè)能夠安全穩(wěn)定經(jīng)營，因此加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營資金的管理工作至關(guān)重要，構(gòu)建一套完善的運(yùn)營資金管理體系具有重要意義。首先，要培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)識(shí)到企業(yè)運(yùn)營資金管理的重要性。其次，提高企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，施行資產(chǎn)負(fù)債表綜合管理的工作思路。在資產(chǎn)方面，要提高資產(chǎn)的流動(dòng)性，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收工作，提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率。在負(fù)債方面，要積極拓寬企業(yè)的資金來源途徑，建立企業(yè)良好的信用形象，降低企業(yè)的融資成本。

（五）建立完善的企業(yè)績效考核體系，構(gòu)建科學(xué)激勵(lì)薪酬結(jié)構(gòu)

完善的企業(yè)績效考核評價(jià)體系應(yīng)包含以下兩方面的內(nèi)容：一是各部門的經(jīng)濟(jì)效率，該指標(biāo)主要包括各部門生產(chǎn)成本、企業(yè)的銷售收入；二是各部門管理效果，主要包括企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行情況、各部門對風(fēng)險(xiǎn)的控制能力等。構(gòu)建科學(xué)的激烈薪酬結(jié)構(gòu)能夠有效提高員工的工作積極性，提升企業(yè)經(jīng)營效率。科學(xué)的激烈薪酬結(jié)構(gòu)首先應(yīng)做到薪酬激勵(lì)的多樣性，包含股權(quán)激勵(lì)等方式；其次是對員工需求的注重，在滿足員工物質(zhì)需求的同時(shí)，注重員工的精神需求；最后努力構(gòu)建和諧的企業(yè)文化，加強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，提升企業(yè)的核心競爭力。

作者：厲強(qiáng) 單位：山東豐源集團(tuán)股份有限公司

（四）

一、了解什么是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同

（一）企業(yè)經(jīng)營的同時(shí)，經(jīng)濟(jì)合同的行使權(quán)利過程中。由于利益為目標(biāo)，必然會(huì)有財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，對于在經(jīng)濟(jì)合同的管理同時(shí)更加注重維護(hù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)發(fā)展過程中的意義，發(fā)揮財(cái)務(wù)的管理對于企業(yè)經(jīng)營管理的地位。

（二）對于企業(yè)而言，合同是企業(yè)經(jīng)營各個(gè)部門之間、各個(gè)工作人員之間的權(quán)利和義務(wù)的保證。規(guī)范合同的管理，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能夠更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)良好的發(fā)展，推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)朝著更高層次的發(fā)展。

二、關(guān)于經(jīng)濟(jì)合同管理中待以解決的問題

（一）企業(yè)對于合同管理上的不足

就目前而言，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)一味的重視商機(jī)所帶來的利潤，忽視了合同中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)的管理人員建立時(shí)間較短，工作的經(jīng)驗(yàn)不成熟；或是管理人員的專業(yè)存在偏向，對于經(jīng)濟(jì)合同中所涉及的具體法律問題不了解；把合同的工作簡單的當(dāng)成檔案的管理工作等等方式，這些存在的問題都會(huì)普遍影響企業(yè)對于合同管理的差錯(cuò)，造成了阻礙企業(yè)發(fā)展的問題。

（二）對企業(yè)的管理的手段相對落后

由于領(lǐng)導(dǎo)或是管理人員在企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高，只是單純的以傳統(tǒng)的人工管理，隨著社會(huì)的進(jìn)步傳統(tǒng)的思想未能跟上時(shí)代的節(jié)奏，新的理念及現(xiàn)代化信息技術(shù)沒有能夠更好的運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)合同管理中去；致使更多的客戶評價(jià)的體系的缺失，造成了經(jīng)濟(jì)的相對的落后，由此導(dǎo)致了更多的問題。

（三）管理的體系的不健全

只是一味的重視合同的談判問題，忽視了合同從起草到履行各個(gè)環(huán)節(jié)的問題，造成了企業(yè)中的許多漏洞。經(jīng)濟(jì)合同沒能與員工的業(yè)績掛鉤，直接影響到員工工作的積極性，影響了企業(yè)整體的發(fā)展。

（四）企業(yè)管理制度相對欠缺

企業(yè)管理的過程中制度不夠完善，各個(gè)部門之間的操作力度不強(qiáng)，例如：合同簽訂時(shí)候的領(lǐng)導(dǎo)決策、公章的使用等問題，都存在著漏洞。因此，在我國經(jīng)濟(jì)合同制度的不完善是經(jīng)濟(jì)合同中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因。

三、經(jīng)濟(jì)合同中的財(cái)務(wù)管理的分析

（一）隨著企業(yè)制度的逐步完善，與此同時(shí)更需要合同的管理制度更加的完善。企業(yè)一般都會(huì)有相應(yīng)的合同管理部門來進(jìn)行管理，而財(cái)務(wù)部門和合同部門之間的工作人員缺少了溝通和了解，于是就出現(xiàn)了各種資源的分離現(xiàn)象，導(dǎo)致了工作的效率也會(huì)下降。

（二）企業(yè)單位的業(yè)務(wù)量較大，出現(xiàn)了與財(cái)務(wù)報(bào)表之間存在差異，造成了相關(guān)的數(shù)據(jù)之間脫節(jié)的現(xiàn)象，同時(shí)也影響著合同的控制在財(cái)務(wù)管理過程中的作用，也因此出現(xiàn)更大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）因此，財(cái)務(wù)管理的工作人員，更應(yīng)該從自身出發(fā)，加強(qiáng)自身的身體素質(zhì)的修養(yǎng)；思想上轉(zhuǎn)變經(jīng)營的理念，在合同起草的同時(shí)注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在合同中的控制力度。從根本上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害，從而達(dá)到企業(yè)發(fā)展過程中的最大的利益。

四、合同經(jīng)濟(jì)的管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系

（一）財(cái)務(wù)資本的調(diào)整，影響企業(yè)的利潤水平，同時(shí)又衡量著企業(yè)的結(jié)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)，正確的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。相反，如果調(diào)整不當(dāng)，也會(huì)給企業(yè)在發(fā)展過程中帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。只有不斷的改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的模式，加強(qiáng)管理的水平，利用先進(jìn)的管理模式，促使企業(yè)快速發(fā)展，與此同時(shí)，才能給企業(yè)帶來巨大的效益，有效地避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的的危害。

（二）合理的企業(yè)合同結(jié)構(gòu)，影響著企業(yè)與企業(yè)之間的關(guān)系，如何讓在企業(yè)合作的同時(shí)達(dá)成雙贏的目的是問題的關(guān)鍵之所在。只有有了合理的合同經(jīng)濟(jì)的管理體系，才能更好的適應(yīng)企業(yè)之間的合作關(guān)系，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)整體的發(fā)展。那么就必然要求調(diào)整合理的合同結(jié)構(gòu)管理，來適應(yīng)發(fā)展的需要，從而避免風(fēng)險(xiǎn)存在。因此，合同經(jīng)濟(jì)的管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間有著密不可分的關(guān)系。

四、關(guān)于加強(qiáng)合同經(jīng)濟(jì)管理的工作

（一）正確的立足于實(shí)際情況

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的能力的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使財(cái)務(wù)人員的合同管理相關(guān)的理論知識(shí)的到加強(qiáng)，具體的操作力不斷的提高，企業(yè)可以組織相關(guān)的財(cái)務(wù)人員利用現(xiàn)代化技術(shù)條件（如多媒體教學(xué)課程）和傳統(tǒng)的學(xué)習(xí)方式多渠道參與培訓(xùn)，學(xué)習(xí)過硬的專業(yè)知識(shí)。熟練地掌握合同管理的相關(guān)程序以及合同的內(nèi)容，工作人員工作的同時(shí)保持創(chuàng)新的意識(shí)，及時(shí)的了解關(guān)于合同管理的一些知識(shí)。加強(qiáng)關(guān)于財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)，在合同實(shí)施的過程里，根據(jù)相關(guān)的制度和要求，切實(shí)的履行財(cái)務(wù)人員的本職工作，做到工作中認(rèn)真對待。依據(jù)法律相關(guān)的規(guī)定，正確的做出決斷，處理關(guān)于財(cái)務(wù)的問題，遇到不符合要求的事情及時(shí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)，這是財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)，也是應(yīng)盡的義務(wù)。

（二）完善合同經(jīng)濟(jì)的管理制度并正確的實(shí)施

⒈企業(yè)在實(shí)施合同經(jīng)濟(jì)管理的同時(shí)，建立合理的審查制度，了解關(guān)于合同所帶來的經(jīng)濟(jì)利益、合同相關(guān)的價(jià)格、結(jié)算的方式等等一系列的內(nèi)容。要想做到減少財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性，合同的的法律依據(jù)最為重要。

⒉在授權(quán)委托的同時(shí)，注重保證合同的相關(guān)系數(shù)。對外的合同簽訂時(shí)，關(guān)于企業(yè)的法人可以授權(quán)委托代表法人簽字，同樣也具有同等的法律效率。未獲得授權(quán)的的法人則沒有相應(yīng)的權(quán)利，做到正確的管理，合理的分配，逐步減小企業(yè)合同中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。⒊對于較為重大的合同的簽訂，應(yīng)該做好嚴(yán)格的審批工作，根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。了解企業(yè)合同中的復(fù)雜關(guān)系，分析合同對企業(yè)利益所帶來的影響，對于這類的合同，根據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度做出相應(yīng)的調(diào)整，以來適應(yīng)該企業(yè)的發(fā)展。

⒋對于重大的合同，作為管理人員應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行備案，以便于解決雙方企業(yè)在合同訂立的過程中出現(xiàn)的問題，同時(shí)這也是雙方的法人的憑證。

⒌管理人員對合同進(jìn)行定期的檢查，監(jiān)督合同的內(nèi)容是否正確實(shí)施了，了解合同簽訂的情況以及落實(shí)的情況等等一系列的問題。

⒍在工作的過程中，對于合同管理的人員實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)的制度，鼓勵(lì)員工更加認(rèn)真的工作。

（三）制定合理的合同經(jīng)濟(jì)管理的措施來預(yù)防財(cái)務(wù)的的風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展過程中的一個(gè)重要的隱患，必須要求企業(yè)建立良好的經(jīng)濟(jì)體系來以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。由于企業(yè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)相對的復(fù)雜，在執(zhí)行的過程中相對的困難，那么就要求企業(yè)合同經(jīng)濟(jì)的管理人員，做好自身的修養(yǎng)，培養(yǎng)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，逐步去完善經(jīng)濟(jì)合同里的不合理的體系。

⒈企業(yè)發(fā)展的過程里，對于企業(yè)從合同的起草到終止，實(shí)行責(zé)任制度，全過程的進(jìn)行綜合管理。改變過去只注重合同的簽訂的觀念，逐步的深入到執(zhí)行上去，正確分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在合同中的體現(xiàn)，以籌規(guī)劃為目標(biāo)，全面的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。審核的過程中，對合同的文本、相關(guān)的條款進(jìn)行更深入的檢查，明確經(jīng)濟(jì)合同中想關(guān)數(shù)據(jù)等一系列的信息，逐步分析所帶來的后果以及存在的風(fēng)險(xiǎn)。

⒉推行全員化的管理制度，經(jīng)濟(jì)合同履行的同時(shí)，要求企業(yè)相關(guān)的各個(gè)部門共同參與管理，實(shí)行分級負(fù)責(zé)、統(tǒng)一管理的制度，堅(jiān)持以企業(yè)發(fā)展為原則，實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展的目標(biāo)。

⒊在合同起草的同時(shí)，就要求財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)的條款對于合同的起草給予意見，重合同的細(xì)節(jié)，免合同簽訂時(shí)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

⒋對于合同主體的審查，在家相關(guān)的經(jīng)營范圍之內(nèi)，符合本單位的利益條件下，根據(jù)雙方部門所提供的數(shù)據(jù)，對企業(yè)可靠性進(jìn)行調(diào)查的情況下進(jìn)行簽訂。對于涉及有財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)，保其準(zhǔn)確無誤才能簽訂合同。既保證了合同的法律性，又保證了企業(yè)之間合作的公平性，用來降低到雙方到最低的風(fēng)險(xiǎn)。⒌注重合同變更所帶來的風(fēng)險(xiǎn)性，財(cái)務(wù)管理人員從思想上加強(qiáng)對合同變更所帶來的危險(xiǎn)意識(shí)，建立健全的合同變更管理相關(guān)的制度，使合同一旦出現(xiàn)變更的時(shí)候也有了可靠的依據(jù)。加強(qiáng)了管理性，減少了可能出現(xiàn)的合同變更帶來的危險(xiǎn)性。財(cái)務(wù)人員更應(yīng)熟練地掌握合同變更中的原則問題，關(guān)注工作的范圍和即將出現(xiàn)的變化。保障了合同更好地執(zhí)行落實(shí)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的的項(xiàng)目的完成。

⒍面對合同的爭議的問題，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該根據(jù)合同法相關(guān)的規(guī)定來解決帶來的糾紛，在法律規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向?qū)Ψ狡髽I(yè)負(fù)責(zé)人作出相應(yīng)的報(bào)告。對于協(xié)商能夠達(dá)成一致意見的，在有效地條件下，簽訂關(guān)于該合同的有效文件；如果協(xié)商未能完成的，根據(jù)合同法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行解決，法律部門批準(zhǔn)后，該項(xiàng)合同才能生效，走法律的道路，使經(jīng)濟(jì)市場更加的公平，使其發(fā)展更加快速。

⒎采取從報(bào)價(jià)中考慮的策略，這樣大型的企業(yè)發(fā)展的時(shí)候，在合同未擬定之前就做出相應(yīng)的預(yù)算，用來降低合同簽訂過后帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無可避免的，企業(yè)要想發(fā)展就必須要求進(jìn)行投資，而投資所帶來的效益在未得到回報(bào)之前是無法估計(jì)的，因此，企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是潛在存在的。因此，企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)，更加應(yīng)該注重合同下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)合同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

五、結(jié)束語

隨著改革開放的腳步越來越的迅速，中國的企業(yè)發(fā)展也需要尋求變革之道，以來適應(yīng)企業(yè)新的發(fā)展模式。而我國目前，大型企業(yè)規(guī)模和數(shù)量相對較小，那么中小企業(yè)的而發(fā)展，為了適應(yīng)社會(huì)的腳步，發(fā)展的速度也在加快，企業(yè)合同經(jīng)濟(jì)下風(fēng)險(xiǎn)也必將越來越大。因此，在企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，集中主要的精力做好合同管理的相關(guān)工作，管理人員不斷的加強(qiáng)自身的修養(yǎng)，提高自身的素質(zhì)，同時(shí)學(xué)習(xí)合同管理的能力，對即將出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的處理，堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)的原則，對企業(yè)的發(fā)展做出更好地發(fā)展對策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)水平的提高，更好地去適應(yīng)現(xiàn)代化的發(fā)展形式，牢牢的抓住經(jīng)濟(jì)市場背景下機(jī)遇，迎接更新的挑戰(zhàn)。

作者：徐躍輝 胡海笑 單位：湖南公路建設(shè)投資有限公司

（五）

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)資金管理松散

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理控制主要是針對系統(tǒng)內(nèi)部現(xiàn)金流和財(cái)務(wù)管理信息流的控制和管理。目前，我國企業(yè)集團(tuán)在資金管理上存在諸多的問題如管理方式陳舊落后、措施不健全。而且企業(yè)集團(tuán)下屬子公司虛開賬戶的現(xiàn)象比較普遍，投資隨意性大，企業(yè)集團(tuán)難以及時(shí)有效地掌握各個(gè)下屬子公司的財(cái)務(wù)資金變動(dòng)情況，因此在資金流向和資金控制上存在著一定程度的脫節(jié)。企業(yè)集團(tuán)對子公司或成員企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)缺乏有力的監(jiān)測、督導(dǎo)與控制，難以從企業(yè)集團(tuán)的總體的角度統(tǒng)一安排控制各個(gè)子公司的投資活動(dòng)和融資活動(dòng)，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)下屬各個(gè)子公司各自為政，各行其是，追求自身的利益、局部的利益最大化，從而損害了企業(yè)集團(tuán)的整體利益，削弱了企業(yè)集團(tuán)的整體優(yōu)勢和綜合能力的發(fā)揮。

（二）財(cái)務(wù)管理職能弱化

我國企業(yè)集團(tuán)整正處于發(fā)展階段，長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，企業(yè)集團(tuán)很多是政府干預(yù)形成的，因此現(xiàn)今的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)模式絕大多數(shù)都是高度集權(quán)的，往往把子公司當(dāng)做沒有法人地位的附屬工車間或者是工廠，整個(gè)企業(yè)集團(tuán)被看成一個(gè)企業(yè)來管理，絕對控制領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理原則；相反，有些企業(yè)集團(tuán)財(cái)權(quán)過度分散，財(cái)務(wù)監(jiān)督嚴(yán)重乏力，資金控制不足，財(cái)務(wù)約束與激勵(lì)效率低下，集團(tuán)公司協(xié)調(diào)控制能力薄弱，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)監(jiān)控處于薄弱的狀態(tài)，集團(tuán)公司主體財(cái)務(wù)管理相對薄弱。企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理等方面相對滯后，財(cái)務(wù)管理水平不高等等。

二、完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的對策

（一）建立健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息滯后，這些信息反映的是企業(yè)集團(tuán)的資金動(dòng)向，具有較強(qiáng)的時(shí)效性。遵照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)，對企業(yè)集團(tuán)的各個(gè)子公司能進(jìn)行有效的約束。財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是過去發(fā)生資金流動(dòng)的信息，滯后于資金流。然而子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表往往滯后上報(bào)，集團(tuán)公司在進(jìn)行合并報(bào)表就更加滯后。解決信息滯后問題，建議遵循以下幾點(diǎn)：

1.設(shè)立企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，隨時(shí)掌握子公司的資金流信息，及時(shí)溝通。根據(jù)企業(yè)集團(tuán)需要，加快財(cái)務(wù)報(bào)表的合并。由于財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是過去資金流的信息，所以財(cái)務(wù)報(bào)表的合并期越長，滯后性越嚴(yán)重。應(yīng)縮短報(bào)告期，緩解報(bào)表滯后性。

2.建立健全財(cái)務(wù)決策信息程序。要建立一套完整的信息收集和整理系統(tǒng)，保證信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范，形成科學(xué)有效有較強(qiáng)執(zhí)行力的方案，提高管理人員的決策效率。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)資金管理

強(qiáng)化對資金的管理，對資金應(yīng)采用集權(quán)式管理，可以設(shè)立內(nèi)部結(jié)算中心或內(nèi)部銀行，有效地利用內(nèi)部銀行的管理資源和管理水平達(dá)到企業(yè)集團(tuán)資金管理、協(xié)調(diào)資金運(yùn)營的目的。同時(shí)，還把短期的資金通過存款、購買基金及委托貸款等方式使資金有效利用，提高企業(yè)集團(tuán)資金利用率，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約成本，減少費(fèi)用支出達(dá)到提高企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的目的。加強(qiáng)對各成員企業(yè)資金的調(diào)劑管理，避免出現(xiàn)謀求資金的短期效益和使用混亂等現(xiàn)象，達(dá)到資金的高效使用。使企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算明晰各自的權(quán)限空間和責(zé)任區(qū)域，細(xì)化落實(shí)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)目標(biāo)，強(qiáng)化資金管理，強(qiáng)制性地確定了企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)和一個(gè)階段的經(jīng)營目標(biāo)。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)

完善企業(yè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和采用相對集中的財(cái)務(wù)管理，為使財(cái)務(wù)集中控制更有效，必須有一個(gè)完善的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。一方面是可以引進(jìn)外部董事。外部董事沒有股權(quán)，也不直接參與經(jīng)營管理，因此發(fā)表的建議具有獨(dú)立創(chuàng)造性；另一方面可以通過建立審計(jì)監(jiān)督管理委員會(huì)，而且可以派遣財(cái)務(wù)總監(jiān)等人員進(jìn)駐所屬子公司，實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)委任派發(fā)制度。這樣不但可以制約子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而且還能夠?qū)⑵髽I(yè)集團(tuán)的整體利益完全的貫徹和實(shí)施，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效，有利于集團(tuán)整體目標(biāo)的實(shí)施。強(qiáng)調(diào)分權(quán)基礎(chǔ)上的集權(quán)，是一種集資金籌集、運(yùn)用、收回與分配于一體，參與市場競爭，有效控制子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，達(dá)到優(yōu)化集團(tuán)財(cái)務(wù)資源、提高集團(tuán)資金管理效益的目的。隨著現(xiàn)代化企業(yè)集團(tuán)的迅猛發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理核心地位將更加顯著，資金管理、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)管理對現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)集團(tuán)的核心價(jià)值，將發(fā)揮著積極的推進(jìn)作用。

作者：野天德 單位：哈爾濱石油學(xué)院

（六）

一、企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理模式

（一）分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式

分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式是指子公司擁有充分的財(cái)務(wù)管理決策權(quán)，而母公司對子公司以間接管理方式為主的財(cái)務(wù)體制。子公司在資本融入及投出和運(yùn)用、財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)人員選聘和解聘、職工工資福利及獎(jiǎng)金分配等方面均有充分的決策權(quán)，并根據(jù)市場環(huán)境和公司自身情況作出重大的財(cái)務(wù)決策。分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)點(diǎn)在于：子公司決策快捷，易于捕捉商機(jī)，增加創(chuàng)利機(jī)會(huì)；減輕了母公司的決策壓力，減少了母公司直接干預(yù)的負(fù)面效應(yīng)。其缺陷表現(xiàn)為：難以統(tǒng)一指揮和協(xié)調(diào)集團(tuán)整體，子公司各自為戰(zhàn)，容易因追求自身利益而忽視甚至損害集團(tuán)公司整體利益；不便于發(fā)揮母公司財(cái)務(wù)調(diào)控功能，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)子公司的風(fēng)險(xiǎn)和重大問題。

（二）集權(quán)和分權(quán)結(jié)合型財(cái)務(wù)管理模式

極端的集權(quán)，子公司沒有主動(dòng)靈活性，集團(tuán)財(cái)務(wù)及經(jīng)營機(jī)制必然僵化；相反，過度的分權(quán)，也會(huì)導(dǎo)致子公司一味追求個(gè)體經(jīng)濟(jì)利益，而忽視集團(tuán)整體利益。集權(quán)和分權(quán)結(jié)合型財(cái)務(wù)管理模式強(qiáng)調(diào)恰當(dāng)?shù)募瘷?quán)與分權(quán)，這樣既能發(fā)揮集團(tuán)母公司財(cái)務(wù)調(diào)控職能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制經(jīng)營者及子公司風(fēng)險(xiǎn)。該模式在一定程度上克服了過分分權(quán)或集權(quán)的缺陷，融合了集權(quán)與分權(quán)的優(yōu)勢。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的實(shí)施途徑

筆者以為集權(quán)和分權(quán)結(jié)合型的財(cái)務(wù)管理模式更能使企業(yè)走上制度化、規(guī)范化的軌道。可市場經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)較快，隨著企業(yè)集團(tuán)的形成和發(fā)展，“一支筆”審批的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理制度已很難適應(yīng)集團(tuán)的管理需要。因此，我們提出了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的財(cái)務(wù)管理模式，并在實(shí)踐中不斷充實(shí)、完善。

（一）確立好財(cái)務(wù)管理依附于企業(yè)集團(tuán)管理體制

首先，管理體制要定位。管理體制定位為財(cái)務(wù)管理相對集中，分級管理定下了基調(diào)，即集團(tuán)公司主要抓重大經(jīng)營決策、投資計(jì)劃和企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。而成員公司則側(cè)重于產(chǎn)品開發(fā)、市場營銷、網(wǎng)點(diǎn)發(fā)展和企業(yè)日常經(jīng)營管理，達(dá)到企業(yè)經(jīng)營利潤最大化。成員公司投資計(jì)劃、經(jīng)營方針須事先征得集團(tuán)公司董事會(huì)意見，在集團(tuán)整體發(fā)展規(guī)劃范圍內(nèi)，作出其相應(yīng)的決策。其次，管理制度要到位。為統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范管理，集團(tuán)基本財(cái)務(wù)管理制度對于集團(tuán)公司、成員公司都必須遵照執(zhí)行，如費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、固定資產(chǎn)入賬條件、應(yīng)收及預(yù)付賬款清理及考核辦法、財(cái)產(chǎn)損失報(bào)批程序等。為保證集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度的貫徹實(shí)施，必須開展定期檢查，以及組織成員公司財(cái)會(huì)人員相互抽查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，對嚴(yán)重違反財(cái)務(wù)制度的行為作出相應(yīng)處罰。再次，科學(xué)合理地劃分財(cái)務(wù)管理權(quán)限。根據(jù)集團(tuán)規(guī)模和層次，一般實(shí)行二級管理。我們制定了“二級管理實(shí)施辦法”，內(nèi)容包括對外投資管理、基建項(xiàng)目管理、固定資產(chǎn)管理、資產(chǎn)處置、借款擔(dān)保及抵押管理、經(jīng)營資金和費(fèi)用審批權(quán)限等。財(cái)務(wù)管理權(quán)限過于集中不利于調(diào)動(dòng)成員公司創(chuàng)造性和積極性；但下放過度，成員公司就有可能脫離集團(tuán)公司監(jiān)控，導(dǎo)致權(quán)力失控，最終危及整個(gè)集團(tuán)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。集團(tuán)公司對成員公司的管理權(quán)主要是通過其委派的股東代表、董事行使；監(jiān)督權(quán)則通過其委派的監(jiān)事、財(cái)務(wù)主管和集團(tuán)公司職能部門實(shí)施。財(cái)務(wù)管理權(quán)限的劃分，在法人治理結(jié)構(gòu)框架內(nèi)，有時(shí)需借用必要的行政手段來保證。

（二）實(shí)行全面預(yù)算管理機(jī)制

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行全面預(yù)算管理機(jī)制，不僅可以提高管理效率，優(yōu)化資源配置，而且有利于明確母公司與子公司各自的責(zé)、權(quán)、利，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。為了搞好預(yù)算管理，應(yīng)在集團(tuán)公司董事會(huì)下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審定和組織實(shí)施及調(diào)整。在編制預(yù)算時(shí)，一般宜采用上下結(jié)合的方式，即首先由集團(tuán)公司根據(jù)整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略提出預(yù)算目標(biāo)，并將其進(jìn)行分解下達(dá)給各子公司，然后各子公司結(jié)合自身情況編制各自的預(yù)算草案，最后由預(yù)算管理委員會(huì)對各子公司的預(yù)算草案進(jìn)行匯總和審核，并召集各子公司的經(jīng)營者進(jìn)行預(yù)算的協(xié)調(diào)與調(diào)整，最后由預(yù)算管理委員會(huì)審批通過。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，集團(tuán)的各級預(yù)算部門也要制定相應(yīng)的配套措施，來保證各級預(yù)算目標(biāo)的完成。

（三）合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備精干、高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員

為細(xì)化職能，強(qiáng)化管理，大型企業(yè)集團(tuán)一般可將財(cái)務(wù)部（處）改設(shè)財(cái)務(wù)中心，下設(shè)會(huì)計(jì)部、財(cái)務(wù)（資產(chǎn)）部和資金（結(jié)算）部。會(huì)計(jì)部組織本級會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息；指導(dǎo)、協(xié)助成員公司會(huì)計(jì)工作；財(cái)務(wù)部草擬財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)施成本、費(fèi)用監(jiān)控；測算、核定內(nèi)部經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；對外投資財(cái)務(wù)管理；委派財(cái)務(wù)主管的日常聯(lián)系和管理工作。資金部負(fù)責(zé)籌措資金，集團(tuán)內(nèi)各單位資金調(diào)度，實(shí)施現(xiàn)金流監(jiān)控；組織、督促集團(tuán)內(nèi)各單位清欠工作。三個(gè)部門既相互聯(lián)系，又各有側(cè)重。會(huì)計(jì)部著重會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)部則以內(nèi)部管理為主，而資金部主要是資金籌集、調(diào)度和資本運(yùn)作。中心分設(shè)三部，有利于財(cái)務(wù)管理突出重點(diǎn)，加強(qiáng)垂直管理、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作。為加強(qiáng)對成員公司的財(cái)務(wù)管理，建立財(cái)務(wù)主管委派制度是較為行之有效的措施。委派財(cái)務(wù)主管須按法定程序經(jīng)成員公司董事會(huì)確認(rèn)，委派財(cái)務(wù)主管編制在集團(tuán)公司，工資、獎(jiǎng)金應(yīng)根據(jù)其所派駐公司財(cái)務(wù)管理和服務(wù)業(yè)績由集團(tuán)公司核發(fā)。財(cái)務(wù)主管委派制度內(nèi)容主要有委派范圍、任職條件、委派程序、職責(zé)和權(quán)限，以及考核和獎(jiǎng)懲等方面組成。同時(shí)，為加強(qiáng)委派財(cái)務(wù)主管日常聯(lián)系和管理工作，必須建立“財(cái)務(wù)主管工作例會(huì)制度”，通過工作例會(huì)布置、落實(shí)集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作；交流、探討財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算工作經(jīng)驗(yàn)；研究、解決財(cái)會(huì)工作中出現(xiàn)的新情況和新問題。財(cái)務(wù)主管對重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，如發(fā)生重大經(jīng)營損失、財(cái)產(chǎn)非常損失和嚴(yán)重違反財(cái)務(wù)、稅收和會(huì)計(jì)法規(guī)行為，實(shí)行隨時(shí)報(bào)告制，以便集團(tuán)及時(shí)掌握處理。為了加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，一般在集團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外，設(shè)置審計(jì)部并配備必要審計(jì)人員，審計(jì)部直屬集團(tuán)公司董事會(huì)或主要負(fù)責(zé)人，依據(jù)其職責(zé)對集團(tuán)公司本級及所屬單位每年至少進(jìn)行一次常規(guī)審計(jì)，同時(shí)對經(jīng)理離任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和重大投資項(xiàng)目實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，并結(jié)合會(huì)計(jì)事務(wù)所年報(bào)審計(jì)，對各成員公司進(jìn)行年度內(nèi)審。

（四）建立資金結(jié)算中心，實(shí)施現(xiàn)金流量監(jiān)控

企業(yè)集團(tuán)由于自身積累與快速擴(kuò)張的矛盾，對于非上市企業(yè)來說，銀行信貸資金是其資金籌劃的主要渠道，一般資產(chǎn)負(fù)債率偏高。為提高集團(tuán)資金整體使用效益，合理調(diào)配資金，需建立集團(tuán)資金結(jié)算中心，可與資金部合署辦公，從而使資金外部籌劃與內(nèi)部挖潛更好地結(jié)合起來。要使資金結(jié)算中心真正發(fā)揮作用，體現(xiàn)集團(tuán)成員公司資金優(yōu)勢，各成員公司須在同一個(gè)專業(yè)銀行（選擇網(wǎng)點(diǎn)較多銀行）開立基本結(jié)算戶或一般存款戶，以便于集團(tuán)各成員公司的資金調(diào)度和劃轉(zhuǎn)。各成員公司原來在各銀行的多頭開戶，應(yīng)由集團(tuán)統(tǒng)盤考慮，進(jìn)行調(diào)整，便于統(tǒng)籌安排成員公司貸款擔(dān)保和財(cái)產(chǎn)抵押。同時(shí)，對各成員公司籌資人員可集中辦公，編制列資金部，并由資金部一個(gè)頭對外籌措資金，信貸關(guān)系則由各成員公司直接發(fā)生。但對資金需求較少的單位，則由集團(tuán)公司直接與銀行發(fā)生信貸關(guān)系，其資金需求通過結(jié)算中心解決。集團(tuán)公司應(yīng)通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)（集團(tuán)局域網(wǎng)）對各單位現(xiàn)金流量實(shí)施監(jiān)控，及時(shí)掌握資金收、付動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)度資金，減少沉淀。并依托集團(tuán)優(yōu)勢組織適度籌資規(guī)模，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的方案選擇，要在充分發(fā)揮集團(tuán)內(nèi)部各分、子公司經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)智能、才能的基礎(chǔ)上，根據(jù)集團(tuán)主要產(chǎn)品的特點(diǎn)及行業(yè)發(fā)展特色，在深入挖掘資金潛力的基礎(chǔ)上適合集團(tuán)整體資金優(yōu)勢，同時(shí)對分、子公司給予適度靈活性，合理統(tǒng)籌安排，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司資金使用效率最大化，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司利潤最大化而確定最佳方案，集團(tuán)公司一旦確立了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理方案，其下屬的分、子公司應(yīng)嚴(yán)格遵守和執(zhí)行。當(dāng)然，在方案實(shí)施中，集團(tuán)公司及下屬各分、子公司還應(yīng)不斷收集數(shù)據(jù)，為下一步修正提供真實(shí)、有效的數(shù)據(jù)庫。因此，一種適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理模式是隨著企業(yè)集團(tuán)所處的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境的不斷變化而作出適當(dāng)調(diào)整，并不是一成不變的。

作者：金永強(qiáng) 單位：浙江省贊成集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部

（七）

對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究，國外比國內(nèi)早了許多。他們對于它的研究大概始于20世紀(jì)70年代。所以在風(fēng)險(xiǎn)的形成機(jī)理、測定、評價(jià)體系、風(fēng)險(xiǎn)的回避和控制等發(fā)面研究較為完善。在2009年，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理走向了全球。漢森•威廉姆森年在《中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析》一文中指出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的好處主要在于它或許能在戰(zhàn)略上取得反競爭效果。他認(rèn)為，是由于市場失靈導(dǎo)致了內(nèi)部組織對市場交換的替代。

中國目前的信用體系還極為不完善，在信用對于經(jīng)濟(jì)社會(huì)極為重要的當(dāng)今社會(huì)，這無疑給企業(yè)帶來了巨大的麻煩。對于客戶的信用評級不規(guī)范、不全面，使得信用評級對企業(yè)的參考價(jià)值不能很好的體現(xiàn)。如果企業(yè)想要自行完善信用體系，那么所耗費(fèi)的大量的數(shù)據(jù)，還有需要國際認(rèn)可的技術(shù)和評級標(biāo)準(zhǔn)，開發(fā)所需要的費(fèi)用都是不能實(shí)現(xiàn)的。而中國的法律對于失信者的懲罰也沒有明確的規(guī)定，這使得信用危機(jī)在國內(nèi)更為凸顯。

在經(jīng)濟(jì)和科技都迅速發(fā)展的社會(huì)中，消費(fèi)者的可選擇性已經(jīng)大幅度的提升，由于消費(fèi)者的喜好不同，社會(huì)發(fā)展使得消費(fèi)者偏好的變化速度也加快，為了增加企業(yè)的競爭能力，必須保證企業(yè)的生產(chǎn)與消費(fèi)者的需求相一致。企業(yè)要及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握消費(fèi)者的動(dòng)態(tài)，適應(yīng)買方市場的變化，在根據(jù)買方市場安排自身的生產(chǎn)經(jīng)營，這樣才能加大企業(yè)競爭力，減小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論證能夠幫助企業(yè)梳理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而能夠有針對性地管理目標(biāo)企業(yè)，為企業(yè)的管理行為找到重點(diǎn)和方向。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估環(huán)節(jié)是在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別完成的基礎(chǔ)上，先將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論證延伸到企業(yè)已建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度和措施的全部區(qū)域，這樣主要是為了避免目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范圍極其狹小的有限性。然后，在充分分析了現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，準(zhǔn)確地把握、衡量和測定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及其能產(chǎn)生的影響情況。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的論證，必須堅(jiān)持定性和定量方法相結(jié)合：運(yùn)用定性方法論證并描述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)周，運(yùn)用定量方法分析論證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。最后，也）是不可缺少的一個(gè)步驟：不斷完善企業(yè)所做的

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的信息標(biāo)準(zhǔn)，不斷暢通傳送渠道，向外引進(jìn)能夠熟知定量方法運(yùn)用能力的專業(yè)人才，來對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理形成充分的支持。

對于不同企業(yè)，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型也不盡相同，所以必須用獨(dú)特性和差異性的手段，有針對性地對其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類對待。要想真正地控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對于各種不同的類型的采取不同的應(yīng)對手段。其主要的目標(biāo)是：有效地避免純粹財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，積極對待機(jī)會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。雖然中國有關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的研究起步較晚，但是只要充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)的影響，真正地重視對于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和措施的研究，就會(huì)有效地減少其帶來的損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制是一項(xiàng)長期而又復(fù)雜的系統(tǒng)工程，重視在現(xiàn)實(shí)中積累經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化對于風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，將財(cái)務(wù)杠桿作用運(yùn)用起來，完善資本結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對于籌資、投資、資金回收、收益分配的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。做到事前積極、準(zhǔn)確預(yù)防，事中無誤、及時(shí)處理，而不是單純的事后處理。雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但是只要能夠正視它，在實(shí)際經(jīng)營過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是可以大幅度預(yù)防和控制的。積極招賢納士，獲得有專業(yè)方面知識(shí)的人才，對外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變能夠及時(shí)引起注意，匯總、分析各類有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)，找出能夠產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，使得企業(yè)最大程度地減少風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失，實(shí)現(xiàn)收益，讓企業(yè)更加健康、持續(xù)的發(fā)展。

作者：張淑輝 單位：齊齊哈爾百貨大樓股份有限公司財(cái)務(wù)處

（八）

一、財(cái)務(wù)審計(jì)對企業(yè)發(fā)展的重要性

(一)對企業(yè)管理方面奠定基礎(chǔ)

市場經(jīng)濟(jì)是一把雙刃劍，有積極一面，也有消極的一面。市場經(jīng)濟(jì)對于我國企業(yè)發(fā)展中的生產(chǎn)效率的穩(wěn)定提高以及生產(chǎn)利益的最大化都有極大的幫助，但是因?yàn)槭袌鼋?jīng)濟(jì)的發(fā)展存在著盲目的特點(diǎn)，從而間接意義上的導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部存在腐敗現(xiàn)象。合理的在企業(yè)管理用運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)方面的知識(shí)運(yùn)作，不僅能夠有效地緩解市場經(jīng)濟(jì)對企業(yè)發(fā)展的消極影響，還可以對于企業(yè)內(nèi)部的資金運(yùn)作進(jìn)行有效地監(jiān)督，確保企業(yè)能夠在穩(wěn)定的環(huán)境中健康發(fā)展。

（二)應(yīng)對現(xiàn)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

合理的調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的資金走向以及企業(yè)財(cái)政方面的盈虧現(xiàn)象，保證企業(yè)在自行配置方面合理穩(wěn)定，同時(shí)面對當(dāng)今社會(huì)激烈的市場環(huán)境，能夠保障企業(yè)在激流中維持自身的企業(yè)利益，確保企業(yè)的生產(chǎn)效率平穩(wěn)快速發(fā)展，總而言之，對于在企業(yè)應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)方面合理的運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)，能夠?qū)κ袌鼋?jīng)濟(jì)進(jìn)行監(jiān)督和管理，從而提高企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的強(qiáng)有力地位。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題

(一)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性

就我國的各大中小企業(yè)來說，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)方面的工作時(shí)，往往需要受到更方面因素的限制，從而不能很好地起到確實(shí)的監(jiān)管力度，在性質(zhì)上缺乏獨(dú)立性，在進(jìn)行企業(yè)監(jiān)管方面時(shí)往往要受制于人，不能有效地開展獨(dú)立的審計(jì)事宜，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作喪失了嚴(yán)密性，導(dǎo)致企業(yè)中的財(cái)務(wù)審計(jì)工作成為了企業(yè)的擺設(shè)，沒有具體的實(shí)用價(jià)值。就企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性而言，高層領(lǐng)導(dǎo)對于企業(yè)在資金上的運(yùn)作和部署具有高度的掌權(quán)作用，企業(yè)腐敗現(xiàn)象明顯出現(xiàn)，企業(yè)財(cái)政資金的不透明化導(dǎo)致企業(yè)未來的發(fā)展走向不明朗，同時(shí)由于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性，對于企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員所處位置極為尷尬，因畏懼高層領(lǐng)導(dǎo)，而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果方面存在著偏差，不公平現(xiàn)象逐漸蔓延開來，混亂企業(yè)內(nèi)部的整體管理。

(二)審計(jì)內(nèi)容的片面性

在我國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)方面，主要是集中在會(huì)計(jì)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)這兩大方面，在審計(jì)內(nèi)容上存在著片面性，從整體角度而言，缺乏對財(cái)務(wù)管理方面的審核，作為企業(yè)這一方來說，財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)審計(jì)屬于兩種不同的部門，但是大多數(shù)企業(yè)會(huì)把他們歸攏到一起，整體叫做財(cái)務(wù)部，從而導(dǎo)致部門員工對于所在部門所要接管的工作事宜存在疑惑，從而影響審計(jì)的工作效率，同時(shí)在我國的各大中小企業(yè)，往往企業(yè)對財(cái)務(wù)審計(jì)方面的意識(shí)不夠，缺乏對審計(jì)方面的投入力度，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)方面存在片面性。

(三)審計(jì)能力的缺乏

往往對于我國的企業(yè)而言，雖然在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了具體的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門，但是對于企業(yè)中的財(cái)務(wù)審計(jì)部門的審計(jì)執(zhí)行力的上的缺失，導(dǎo)致在整體經(jīng)濟(jì)上的受損。同時(shí)對于許多企業(yè)而言，相關(guān)審計(jì)工作的方案詳細(xì)的當(dāng)，并且值得進(jìn)一步的實(shí)施工作的開展的事宜，在由于企業(yè)管理人員對財(cái)務(wù)審計(jì)方面的不重視等情況出現(xiàn)，導(dǎo)致許多合乎企業(yè)發(fā)展方向的審計(jì)方面被擱置一邊，無人問津。

三、具體實(shí)施措施

(一)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門

在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，能夠有效地保障企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面的獨(dú)立性，確保審計(jì)部門不受來自任何方向上面的威脅，而產(chǎn)生動(dòng)搖情況的出現(xiàn)，財(cái)務(wù)審計(jì)部門的所有審計(jì)結(jié)果都只能向董事會(huì)進(jìn)行報(bào)告，旁人無權(quán)干預(yù)進(jìn)來，避免審計(jì)人員與企業(yè)中層及部分高層上的接觸，避免因?yàn)榈燃墘毫Χ斐蓪徲?jì)結(jié)果方面的些許偏差，從根本上改善企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的漏洞，確保企業(yè)的生產(chǎn)效率和生產(chǎn)利益都能呈現(xiàn)最大限度上的雙贏局面。

(二)全面擴(kuò)充審計(jì)內(nèi)容

面對當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展走向，單純的審計(jì)在財(cái)務(wù)工作方面的各項(xiàng)事宜是不夠的，要擴(kuò)充企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門的審計(jì)范圍，從企業(yè)未來發(fā)展的資金預(yù)算，到企業(yè)未來發(fā)展上的設(shè)計(jì)方案，在企業(yè)的各個(gè)方面都要一一進(jìn)行詳細(xì)的審核，確保在各個(gè)環(huán)節(jié)不出現(xiàn)任何紕漏，同時(shí)完善審計(jì)方面的審計(jì)手段，加強(qiáng)審計(jì)人員的培養(yǎng)管理，打造企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展新高潮。

(三)融入信息技術(shù)手段完善審計(jì)工作

隨著現(xiàn)今社會(huì)的飛速發(fā)展，信息技術(shù)手段也在不斷地發(fā)展與完善，為了迎接時(shí)發(fā)表展的潮流趨勢，在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中融入先進(jìn)的信息技術(shù)手段，可以在一定程度上提高審計(jì)力度，達(dá)到審計(jì)工作的順利進(jìn)行。因此，可以利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段打造一個(gè)資源共享的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，通過錄入的方式，在線瀏覽各部門的財(cái)務(wù)報(bào)告，能夠保證隨時(shí)隨地對各部門的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)處理，在一定程度上避免了企業(yè)內(nèi)部的腐敗問題，同時(shí)還能對審計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行加密處理，保證財(cái)務(wù)信息的高度機(jī)密化，防止財(cái)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)的流失，并且還能加快審計(jì)工作效率，最大程度上所見審計(jì)工作時(shí)間，方便快捷，高效穩(wěn)定的處理企業(yè)財(cái)務(wù)方面的任何問題。

(四)培養(yǎng)審計(jì)部門的審計(jì)人員的整體素質(zhì)

對于企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門來說，再好的審計(jì)工作流程與規(guī)定，都不能全面的影響審計(jì)工作的順利開展，對于審計(jì)人員方面的素質(zhì)培養(yǎng)也能夠影響最終的審計(jì)結(jié)果，對于現(xiàn)今社會(huì)的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門來說需要的是高素質(zhì)，專業(yè)能力強(qiáng)，邏輯性思維良好，善于運(yùn)用信息技術(shù)手段的綜合性質(zhì)的人才，所以在選拔初期就要對應(yīng)聘的人員進(jìn)行嚴(yán)格的考核，同時(shí)對于進(jìn)入企業(yè)的審計(jì)人員來說，定期進(jìn)行專業(yè)能力方面的考核以及聘請專業(yè)的教師來企業(yè)授課的方式，來全面提高審計(jì)人員的綜合能力，保障企業(yè)在良好的環(huán)境氛圍中健康穩(wěn)定的發(fā)展下去。

四、結(jié)束語

隨著現(xiàn)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，要想維持企業(yè)良好的健康形象，就要加大對企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作方面的重視力度，通過利用企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)特有的獨(dú)立性，全面性，穩(wěn)定性，透明化等特點(diǎn)，最大限度的避免企業(yè)管理層中的腐敗現(xiàn)象，維護(hù)企業(yè)經(jīng)營方面的公平公正，做到企業(yè)未來長久的可持續(xù)發(fā)展，保障企業(yè)的生產(chǎn)利益，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)在其中都起到著決定性作用。

作者：陳秀菊 單位：國電吉林龍華長春熱電一廠監(jiān)察審計(jì)部

（九）

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的不足之處

(一)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)淡薄、缺乏足夠重視

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)淡薄、缺乏足夠重視，我們從以下九個(gè)方面就可以看出:首先，企業(yè)的高層管理者往往沒有很重視企業(yè)的財(cái)務(wù)控制工作，客觀來說，目前，很多企業(yè)管理者忽視企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，將設(shè)立的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度流于形式，使得內(nèi)部控制制度無法有效貫徹執(zhí)行，這種背景下，執(zhí)行力不強(qiáng)的內(nèi)部控制制度對于公司財(cái)務(wù)的約束力是有限的，難免會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制失控的現(xiàn)象，其次，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者對于財(cái)務(wù)控制工作都不太重視，管理層的不重視對于財(cái)務(wù)工作者是有一定的影響的，因?yàn)檫@會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作者對于控制工作的淡化，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制的觀念還沒有得到深入，使該制度僅僅是流于表面，沒能為企業(yè)發(fā)展真正發(fā)揮作用。這種企業(yè)管理者和企業(yè)員工雙項(xiàng)、雙層的不重視，必然會(huì)出現(xiàn)不作為的現(xiàn)象，最終，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果大打折扣，長遠(yuǎn)來看，勢必會(huì)影響企業(yè)的健康發(fā)展。

(二)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)的內(nèi)部控制制度系不健全、內(nèi)部審計(jì)職能喪失主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:其一，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立上，該控制體系本身就缺乏科學(xué)性、全面性和系統(tǒng)性;其二，在具體落實(shí)方面，實(shí)施內(nèi)部控制制度并沒有真正落實(shí)到實(shí)處，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮作用受限;其三，我們在實(shí)際工作中往往可以看到很多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督是由企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)來完成的，換句話來說是由內(nèi)部審計(jì)部門完成，雖然企業(yè)內(nèi)部部門在財(cái)務(wù)信息的獲取上有很大的優(yōu)勢，但是這就失去了審計(jì)的獨(dú)立性，其監(jiān)督作用也受到質(zhì)疑，第四，在財(cái)務(wù)崗位的人員配備上，許多企業(yè)為了降低人力成本，一人身兼數(shù)職，這樣一來，內(nèi)部牽制制度就不復(fù)存在，內(nèi)部審查就成了左手審查右手，失去了審查意義。

(三)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力比較差

1.很多企業(yè)對于內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制體系的認(rèn)識(shí)僅僅停留在會(huì)計(jì)層面上，并沒有轉(zhuǎn)變對于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的認(rèn)識(shí)的理念，在實(shí)際的工作中，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制除了包含企業(yè)的財(cái)務(wù)部門這一方面的工作以外，還有很多的別的工作，這些工作的高質(zhì)量的完成也都需要單位員工的自我管理與自我完善相結(jié)合。而且在另外一方面，內(nèi)部控制也需要將關(guān)注點(diǎn)放在財(cái)務(wù)層面以外的地方，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制也應(yīng)該突破僅僅對貨幣資金監(jiān)管的界限，除了資金管理以外，我們還需要對企業(yè)其他重要的資產(chǎn)進(jìn)行管理，比如企業(yè)的固定資產(chǎn)管理以及無形資產(chǎn)的管理等等，具體來說很多企業(yè)對外采購的時(shí)候，雖然對于采購的方法以及采購審核進(jìn)行了管理，但是確沒有對采購進(jìn)來的設(shè)備以及資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)的管理和控制，這也是被很多企業(yè)忽視的地方。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理在監(jiān)控環(huán)節(jié)也出現(xiàn)了真空，一般來說，對于企業(yè)資金來說，建立起高效科學(xué)的監(jiān)控體系有著重大的意義，從很多企業(yè)的實(shí)際情況來看，很多企業(yè)在這一塊做的并不是很好，主要是因?yàn)槠髽I(yè)的管理方式過于行政化，往往企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督會(huì)受到企業(yè)高層行政權(quán)力的極大影響，最終會(huì)出現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部管理沒有落實(shí)到實(shí)處。

(四)風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)不完善

由于大量的企業(yè)開展業(yè)務(wù)的過程中，本身的資金是不夠的，一般的辦法都是去外部舉債來進(jìn)行正常的經(jīng)營活動(dòng)，在這種情況下，越來越多的企業(yè)通過向銀行貸款的方式來維持企業(yè)的正常管理和運(yùn)營，而經(jīng)歷過銀根縮緊的企業(yè)在很多的條件不具備的情況下，也就只能轉(zhuǎn)向民間借貸，代價(jià)就是高昂的利息，這對于很多的借貸的企業(yè)來說都是不可承受的。各大企業(yè)都需要完善自身的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，特別是在現(xiàn)在金融危機(jī)還并沒有完全走出來的情況下，企業(yè)的經(jīng)營各方面的壓力也都可想而知，因此各大企業(yè)應(yīng)該及時(shí)根據(jù)情況建立和完善自身的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)系統(tǒng)。

(五)獎(jiǎng)勵(lì)制度和約束制度建立的不健全

目前有社會(huì)財(cái)政監(jiān)督職能的機(jī)構(gòu)(例如地方或國家政府的財(cái)政部門、審計(jì)部門等)沒有對企業(yè)管理實(shí)行具有綜合力度的管理監(jiān)督，從而導(dǎo)致人們對于審計(jì)的監(jiān)督立場和職能公正性有了一定程度的忽視，當(dāng)審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)問題時(shí)，缺乏對問題進(jìn)行理性的常規(guī)分析，處罰力度不夠，這長期的社會(huì)忽視，必然導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在公眾的心目中變得蕩然無存。一個(gè)規(guī)范有序的企業(yè)，常常將獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制和約束措施同時(shí)進(jìn)行、同時(shí)加強(qiáng)，根據(jù)獎(jiǎng)懲制度對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行激勵(lì)，是相當(dāng)有必要的。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建措施

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系意識(shí)需要強(qiáng)化

只有從觀念上進(jìn)行變革，才能推行企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)的管理層需要來一場財(cái)務(wù)的頭腦風(fēng)暴，改變以往陳舊落后的財(cái)務(wù)理念，管理者要意識(shí)到現(xiàn)代財(cái)務(wù)體系對于企業(yè)發(fā)展的重要作用，而不僅僅是會(huì)計(jì)信息的加工廠，這樣才能從根本上推行內(nèi)部控制制度。其次，我們也要強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作人員的財(cái)務(wù)控制意識(shí)，員工樹立企業(yè)內(nèi)部控制的理念對于內(nèi)部控制的開展具有巨大的意義。這樣一來，管理層和財(cái)務(wù)工作者在財(cái)務(wù)意識(shí)上達(dá)成了一致，才能是的企業(yè)內(nèi)部控制制度更有執(zhí)行力，這樣也有利于企業(yè)在激烈的市場競爭中保持不敗地位。

(二)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系

嚴(yán)格意義上，企業(yè)除了建立起常規(guī)的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)外，對于每個(gè)崗位的一些審查工作最好還是建立起專人專崗，這個(gè)崗位對于人的要求比較高，既要有出色的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，還需要有良好的職業(yè)道德，這樣也可以為企業(yè)走上規(guī)范化創(chuàng)造條件，對于在審查工作中遇到的實(shí)際問題，需要及時(shí)匯報(bào)，同時(shí)聯(lián)系相關(guān)工作人員共同解決，該機(jī)構(gòu)最好直接隸屬于股東大會(huì)，除此之外，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門都需要同心同力，形成相互監(jiān)督工作體系，各部門也應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際，首先進(jìn)行自查，或者聘請專門的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對自身的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行定期的審查，對于不完善的地方進(jìn)行補(bǔ)救。

(三)規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督程序，保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施

如果在實(shí)際的審查中，我們發(fā)現(xiàn)了企業(yè)審計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，就需要對審計(jì)部門的構(gòu)建以及職能范圍作出規(guī)范性的，這樣就可以及時(shí)規(guī)避可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)隱患，對于財(cái)務(wù)監(jiān)督漏洞的地方要及時(shí)進(jìn)行修正，除此之外，還需要讓企業(yè)各職能部門也積極地參與進(jìn)來，共同建立起科學(xué)合理的社會(huì)審計(jì)評價(jià)體系，這樣在審計(jì)過程中也更為公平和合理。

(四)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)

財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制體系最終還是需要經(jīng)過具體的財(cái)務(wù)人員來進(jìn)行有效的落實(shí)，因此對于財(cái)會(huì)人才的培養(yǎng)工作也就顯得尤為重要。首先就是在人才的選擇上來說，對于人才的招聘應(yīng)該更加嚴(yán)格，也要選擇相對來說質(zhì)量較高的人才來補(bǔ)充公司的財(cái)務(wù)的隊(duì)伍。而且企業(yè)為了應(yīng)對各種經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的新的狀況，還需要定期的對企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行工作上的培訓(xùn)以及對于本身的工作的績效進(jìn)行考核，在注意提高工作能力的同時(shí)，也需要加強(qiáng)對于財(cái)務(wù)的從業(yè)人員的職業(yè)道德進(jìn)行培養(yǎng)，以便杜絕職務(wù)犯罪的情況發(fā)生。

(五)完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

很多企業(yè)的資金來源都是通過貸款取得的，在這種情況下進(jìn)行企業(yè)的擴(kuò)張經(jīng)營，我們需要考慮到資金的投入產(chǎn)出成本，所以，在進(jìn)行內(nèi)部控制制度完善的時(shí)候要及時(shí)建立好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警的完整體系，同時(shí)，還可以建立起風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)體系，在這個(gè)體系中各方面的指標(biāo)有著詳細(xì)的規(guī)定，而且也需要組建專門的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的團(tuán)隊(duì)，這樣下來就可以把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)作為內(nèi)部控制得一項(xiàng)比較重要的內(nèi)容來進(jìn)行規(guī)范。對于外部風(fēng)險(xiǎn)的評估很重要，但是也需要加強(qiáng)內(nèi)部的對于自身的運(yùn)營情況的正確的分析和評估，特別是財(cái)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)以及受益之間的關(guān)系，對于突發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，也需要在事后建立起相關(guān)方面的預(yù)計(jì)的制度以及事后責(zé)任人的處罰機(jī)制，以便可以通過處理程序的相關(guān)的規(guī)范來保證企業(yè)的財(cái)務(wù)情況的穩(wěn)定進(jìn)行。

(六)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)信息內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

我們知道隨著社會(huì)的快速發(fā)展以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的進(jìn)步，會(huì)計(jì)電算化的推廣，企業(yè)也應(yīng)順應(yīng)時(shí)代的潮流，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制的信息管理，這樣也可以提高工作的效率，使得會(huì)計(jì)工作能夠更加規(guī)范，對于財(cái)會(huì)信息數(shù)據(jù)能夠更好地掌握，讀取，從而達(dá)到內(nèi)部控制體系構(gòu)建的目的。制度的建立再完善也要結(jié)合完美嚴(yán)格的執(zhí)行，才能夠發(fā)揮制度規(guī)范作用，才可以達(dá)到既定的目標(biāo)。制度不僅在紙上，更要落實(shí)到每個(gè)人的行動(dòng)上，在公司內(nèi)部我們可以積極地向西方發(fā)達(dá)國家學(xué)習(xí)，引進(jìn)他們先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)盡可能的程序化，系統(tǒng)化，這樣一來就可以使得，很多財(cái)務(wù)工作步驟得以明晰，為將來內(nèi)部控制提供可以用來考核的依據(jù)。

三、結(jié)論

作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對于現(xiàn)代企業(yè)管理來講起著尤為重要的作用，它不僅保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的良好運(yùn)行，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、有效、完整，而且可以提高企業(yè)的盈利能力和運(yùn)營效率。隨著我國企業(yè)的快速現(xiàn)代化發(fā)展，其面臨的競爭環(huán)境也越來越激烈，只有不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，從而使企業(yè)在市場競爭中獲得源源不斷的競爭力。但是我們也應(yīng)該看到，我國企業(yè)在發(fā)展過程中也暴露出很多在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的問題，亟待解決和完善。

作者：于力 單位：泰安中正信有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（十）

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)中存在的問題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的控制環(huán)境不規(guī)范

環(huán)境控制從全方面來影響內(nèi)部控制，內(nèi)部體系要想有效實(shí)行取決于環(huán)境控制的好壞，如果環(huán)境控制失去了它自身的價(jià)值就會(huì)讓統(tǒng)計(jì)的信息出錯(cuò)。中國現(xiàn)在在控制環(huán)境上就有著如下的問題：企業(yè)對于內(nèi)部的管理不規(guī)范，管理者與員工對于道德觀的認(rèn)識(shí)尚淺，導(dǎo)致他們輕易的篡改信息來完成自己的目的；企業(yè)對統(tǒng)計(jì)部建設(shè)和員工專業(yè)素質(zhì)不夠重視；另外，統(tǒng)計(jì)者的人力管理政策應(yīng)用欠缺，影響了統(tǒng)計(jì)的信息質(zhì)量。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度監(jiān)督不到位

內(nèi)部監(jiān)督指的是，企業(yè)選擇出恰當(dāng)?shù)娜嗽谶m時(shí)估計(jì)控制的運(yùn)行及設(shè)計(jì)狀況的過程。當(dāng)前，部分企業(yè)內(nèi)部的管理監(jiān)督體制仍不全面，一部分企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制沒有設(shè)立出來，又或者是有這種機(jī)制，但是卻對內(nèi)部督查不到位，不能及時(shí)察覺到企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷。大量實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，缺乏科學(xué)、有效的監(jiān)督和管理，在很大程度上會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)評估不完善

統(tǒng)計(jì)信息可以給企業(yè)管理人員和國家供給需要的資料，但在統(tǒng)計(jì)信息時(shí)，信息的質(zhì)量會(huì)有失真的情況，這就存在了一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)識(shí)別信息時(shí)如果不夠準(zhǔn)確，就會(huì)使有關(guān)的數(shù)據(jù)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，從而會(huì)對信息的質(zhì)量造成影響。目前在我國，部分企業(yè)都缺少一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評估的系統(tǒng)，在對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估時(shí)沒有相應(yīng)的流程和指示，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨別時(shí)很隨意，致使決策出錯(cuò)。

4.缺乏科學(xué)合理的控制活動(dòng)

控制活動(dòng)最主要的是從業(yè)務(wù)方面來教化統(tǒng)計(jì)信息的信賴水平。想要使控制活動(dòng)靈活就得達(dá)到兩個(gè)條件，其一要有合理的控制活動(dòng)設(shè)計(jì)的理念，其二是控制活動(dòng)的執(zhí)行要具有有效性。如今國內(nèi)的大多企業(yè)都存在一定內(nèi)控環(huán)節(jié)上的設(shè)計(jì)“盲區(qū)”，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營，而且還會(huì)給信息的編寫提供作假的機(jī)會(huì)。此外，部分企業(yè)只是把內(nèi)控體系作為約束的準(zhǔn)則，而沒有運(yùn)用到具體的現(xiàn)實(shí)中去，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的控制管理機(jī)制失去了應(yīng)有的效果。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)的策略

1.營造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境可以給企業(yè)內(nèi)控創(chuàng)造條件，是企業(yè)控制制度得以運(yùn)轉(zhuǎn)的決定性因素，其運(yùn)行和設(shè)計(jì)的好壞，對企業(yè)的綜合目標(biāo)以及內(nèi)控構(gòu)成要素產(chǎn)生影響。因此，營造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，對于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)和實(shí)施具有重要作用，具體營造內(nèi)部控制環(huán)境主要從以下幾個(gè)方面：首先，要加強(qiáng)企業(yè)員工的道德觀和價(jià)值觀，做到誠實(shí)守信；其次，要調(diào)整組織的結(jié)構(gòu)，可以使每個(gè)管理者在工作中發(fā)揮自身的優(yōu)勢，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量達(dá)到預(yù)期的效果；最后，要加強(qiáng)人才資源的挖掘和開發(fā)。企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，需首先對工作崗位進(jìn)行分析，這在一定程度上可以確保人力資源的實(shí)踐活動(dòng)得以有序的進(jìn)行；同時(shí)，還應(yīng)定期對財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，并建立健全相應(yīng)的激勵(lì)和約束制度，以打造更優(yōu)越、更團(tuán)結(jié)的隊(duì)伍。

2.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)督力度

內(nèi)部監(jiān)督主要是企業(yè)對自己內(nèi)部控制的有效性、合理性和全面性展開檢查監(jiān)督與評判，從而形成書面形式的檢查報(bào)告，并采取糾正辦法的過程。監(jiān)督力度到位與否，是確保內(nèi)控體系制度有效運(yùn)行的重要依據(jù)，在統(tǒng)計(jì)工作的過程當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)該要求工作者按期來進(jìn)行檢驗(yàn)，編寫統(tǒng)計(jì)檢查結(jié)果的報(bào)告，對生產(chǎn)與經(jīng)營的全過程進(jìn)行督查。此外，監(jiān)督活動(dòng)還表現(xiàn)在其他方面，因此，只有不斷加強(qiáng)監(jiān)督的禮服，才能確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與效益。

3.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)評估體系

風(fēng)險(xiǎn)評估在于是否能夠及時(shí)的辨別、解析并評判當(dāng)前影響企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)或制度實(shí)施的不肯定因素，并采取相應(yīng)的應(yīng)對方法的過程。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)過程中，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估體系，根據(jù)企業(yè)的工作性質(zhì)及需要，定期為系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量檢查，從檢查的流程中來對風(fēng)險(xiǎn)評估科學(xué)定性，而起根據(jù)統(tǒng)計(jì)下來的目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和風(fēng)險(xiǎn)能接受的程度，依據(jù)具體情況制定出合適的應(yīng)對措施，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低的程度。

4.嚴(yán)格把握企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制活動(dòng)

控制活動(dòng)主要是給予管理者相應(yīng)的指導(dǎo)和幫助，從而保證所下達(dá)的指示能夠得以實(shí)行的程序或政策。控制活動(dòng)深入到了企業(yè)各個(gè)的部門與階層。質(zhì)量較高的信息統(tǒng)計(jì)需要一個(gè)全面的控制活動(dòng)作為支撐和保障。具體體現(xiàn)在：（1）職責(zé)分工的控制；這就需要以企業(yè)的目標(biāo)及責(zé)任，參照高效、科學(xué)以及精簡的原則對各崗位、各部位進(jìn)行設(shè)置，并明確每個(gè)工作崗位和部門的職責(zé)權(quán)限，達(dá)到各司其職、各盡其責(zé)、相互管束的機(jī)制。（2）授權(quán)方面的控制；企業(yè)統(tǒng)計(jì)工作過程中，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)要經(jīng)過層層把關(guān)，最后才能簽字蓋章。相應(yīng)的授權(quán)控制活動(dòng)，不僅能夠明確各部門及崗位的權(quán)限及責(zé)任，而且還能確保數(shù)據(jù)的可靠和真實(shí)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)的意義

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的建設(shè)，是深化改革企業(yè)的必然條件。隨著改革形勢的轉(zhuǎn)變，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)能夠打破過去和單一工廠相呼應(yīng)、以成本控制作為中心的守舊管理財(cái)務(wù)辦法與制度，為企業(yè)的發(fā)展提供便利，同時(shí)還能確保企業(yè)在競爭日益劇烈的市場環(huán)境下長久發(fā)展。強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的建設(shè)，是企業(yè)應(yīng)對國際挑戰(zhàn)的需要。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在面臨機(jī)遇的同時(shí)，還要面對殘酷的市場經(jīng)濟(jì)競爭。以全球發(fā)展的角度來看，目前各個(gè)國家之間的工業(yè)競爭已從過去的技術(shù)、資本競爭轉(zhuǎn)變成為了管理競爭。但就我國目前企業(yè)的管理角度看，和西方一些國家相比，存在較大差異。因此，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代化管理的轉(zhuǎn)變，能夠全面提升企業(yè)理財(cái)?shù)哪芰ΓM(jìn)而提高企業(yè)的國際競爭力。強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的建設(shè)，是確保投資者利益的必然要求。現(xiàn)代企業(yè)管理制度最為重要的特征主要是，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)相互分離，致使企業(yè)的經(jīng)營者與擁有者所尋求的目出現(xiàn)偏離。因此，企業(yè)必須注重財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系的建設(shè)，通過利用內(nèi)部約束、授權(quán)掌管、職責(zé)與任務(wù)相互制約、輪換崗位等有效方法，加強(qiáng)監(jiān)督管理的力度，確保內(nèi)控制度順利實(shí)施。總而言之，國家企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理體系直接制約著企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)不僅要加強(qiáng)員工的自我管理能力，而且還必須定制一套合理的科學(xué)理財(cái)制度，加強(qiáng)成本的費(fèi)用管理、財(cái)務(wù)內(nèi)部考核與資金把持等，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益，提升企業(yè)的市場競爭力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

作者：王志梅 單位：吉林一汽富晟汽車內(nèi)飾件有限公司