一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算分析存在的問題———以M房地產(chǎn)企業(yè)為例

1.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、分析、控制及參與決策的能力欠缺

近幾年來，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)市場(chǎng)比較活躍，包括企業(yè)財(cái)務(wù)重組，規(guī)模快速擴(kuò)張。這些重組業(yè)務(wù)均涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算分析的問題，按照目前相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)分為一般性財(cái)務(wù)處理規(guī)定和特殊性財(cái)務(wù)處理規(guī)定，不同的處理方式對(duì)各方繳納的企業(yè)所得稅影響自然不同。對(duì)于M房地產(chǎn)企業(yè)而言，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、分析、控制及參與決策等都比較欠缺。

2.集中采購(gòu)有名無實(shí)，銷售價(jià)格管理機(jī)制不靈活

例如對(duì)于M房地產(chǎn)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、分析，采購(gòu)環(huán)節(jié)以及和財(cái)務(wù)關(guān)系等方面都需要對(duì)預(yù)算管理有極高的要求。譬如設(shè)備處負(fù)責(zé)企業(yè)設(shè)備采購(gòu)，當(dāng)某項(xiàng)目部提出設(shè)備采購(gòu)申請(qǐng)時(shí)，在其審批權(quán)限內(nèi)的采購(gòu)事項(xiàng)，他可以不用過多考慮企業(yè)投入與產(chǎn)出、投資效益之類的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。而反過來，如果實(shí)行事權(quán)與財(cái)權(quán)適當(dāng)分開或相互制約。又如:設(shè)備處只負(fù)責(zé)收集匯施工項(xiàng)目過程中設(shè)備采購(gòu)申請(qǐng)，至于購(gòu)或不購(gòu)，如何采購(gòu)，則由企業(yè)負(fù)責(zé)設(shè)備購(gòu)置的主管部門與負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)層等組織專門人員進(jìn)行科學(xué)論證并最終決策，這會(huì)比部門或個(gè)人單獨(dú)決策更民主、更科學(xué)、也更公平。當(dāng)然如果事無巨細(xì)都通過高層領(lǐng)導(dǎo)，甚至專門委員會(huì)討論的決策模式往往也會(huì)使企業(yè)工作陷入低效狀態(tài)。

3.企業(yè)用工數(shù)量多，綜合素質(zhì)不高，管理能力欠佳

對(duì)于M房地產(chǎn)企業(yè)容易出現(xiàn)不合規(guī)的問題。這就要求企業(yè)必須具有一批通曉財(cái)務(wù)的管理人才。此外，在房地產(chǎn)業(yè)務(wù)中保持與財(cái)務(wù)部門的良好溝通也是必不可少的，在業(yè)務(wù)處理中遇到不明白不清楚的問題，及時(shí)與財(cái)務(wù)部門溝通如何處理，可以將風(fēng)險(xiǎn)化解在事前。

4.財(cái)務(wù)關(guān)系不清、權(quán)責(zé)不明，費(fèi)用控制缺乏彈性

M房地產(chǎn)部門與部門之間，從準(zhǔn)備，合并意向形成，企業(yè)業(yè)務(wù)具體執(zhí)行一直到合并后特定期限內(nèi)，都需要關(guān)注相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素及其變化，并及時(shí)評(píng)估后果并根據(jù)情況作出相應(yīng)調(diào)整。主觀上使得一些管理措施難以推行和落實(shí)。

二、低碳經(jīng)濟(jì)下規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算分析的路徑

1.規(guī)范企業(yè)內(nèi)部核算制度，建立責(zé)任會(huì)計(jì)體系

集中采購(gòu)和銷售機(jī)制存在的問題則需從多方面入手，其中規(guī)范內(nèi)部核算制度，建立責(zé)任會(huì)計(jì)體系是必不可少的措施。企業(yè)預(yù)算管理是一項(xiàng)重大業(yè)務(wù)，需要整合的資源多，涉及的范圍廣，有時(shí)需要跨越多個(gè)年度，因此需要企業(yè)在預(yù)算管理的每個(gè)環(huán)節(jié)都要注意相關(guān)的財(cái)務(wù)處理要求和規(guī)定，并根據(jù)業(yè)務(wù)的變化和程序的變動(dòng)不斷更新、完善相關(guān)財(cái)務(wù)資料，防止意外操作或疏忽遺漏必要的環(huán)節(jié)而給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或由此帶來損失。從準(zhǔn)備，合并意向形成，企業(yè)預(yù)算管理業(yè)務(wù)具體執(zhí)行一直到合并后特定期限內(nèi)，都需要關(guān)注相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素及其變化，并及時(shí)評(píng)估后果并根據(jù)情況作出相應(yīng)調(diào)整。

2.創(chuàng)新財(cái)務(wù)預(yù)算分析手段，重視財(cái)務(wù)預(yù)算分析

企業(yè)應(yīng)自上而下形成重視財(cái)務(wù)預(yù)算分析的風(fēng)尚，重視財(cái)務(wù)預(yù)算、營(yíng)運(yùn)資金管理、財(cái)務(wù)控制等工作，緊緊圍繞企業(yè)目標(biāo)，這樣才能逐漸解決企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算分析所面臨的各方面的問題。被企業(yè)通常處在經(jīng)營(yíng)不佳、財(cái)務(wù)困難的情況下被其他企業(yè)合并，此時(shí)可能存在瞞稅、漏稅問題。而在特殊性財(cái)務(wù)處理方式下，被企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)是由企業(yè)來承繼的，這意味著被企業(yè)納稅義務(wù)履行狀況可能會(huì)給企業(yè)帶來不良影響。如果被企業(yè)存在規(guī)模較大的未盡應(yīng)盡稅額，則后續(xù)企業(yè)存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.構(gòu)建和企業(yè)實(shí)際情況相適應(yīng)的全面預(yù)算管理

預(yù)算控制是全面預(yù)算管理中的核心步驟，控制是落實(shí)預(yù)算、保障預(yù)算實(shí)現(xiàn)的有效措施，它的實(shí)施效果最終決定著預(yù)算管理所發(fā)揮的作用，也是與傳統(tǒng)預(yù)算管理最大的區(qū)別。預(yù)算編制完成以后，預(yù)算目標(biāo)即成為企業(yè)、部門以及員工的行動(dòng)目標(biāo)，執(zhí)行過程必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行嚴(yán)格的控制。控制系統(tǒng)的功能主要是在預(yù)算期間對(duì)EＲP系統(tǒng)的各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)采用一定的控制方法，對(duì)預(yù)先設(shè)定的預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行控制，并提供相應(yīng)的預(yù)算控制報(bào)告。模型全面預(yù)算管理是由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，各項(xiàng)預(yù)算之間相互聯(lián)系，關(guān)系比較復(fù)雜，構(gòu)建信息化全面預(yù)算管理體系，首先是要規(guī)劃好建立在EＲP系統(tǒng)平臺(tái)上的預(yù)算管理模型。預(yù)算管理模型必須與企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、計(jì)劃系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)等和預(yù)算管理體系密切相關(guān)的子系統(tǒng)相匹配，并結(jié)合企業(yè)自身情況，在對(duì)預(yù)算管理流程進(jìn)行深入調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，應(yīng)用業(yè)務(wù)流程重組等先進(jìn)的理論和方法來設(shè)計(jì)信息化的全面預(yù)算管理模型。

三、結(jié)論

低碳經(jīng)濟(jì)下全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)在實(shí)施中要以預(yù)算管理的通用流程為基礎(chǔ)，以低碳經(jīng)濟(jì)下系統(tǒng)的建設(shè)為指導(dǎo)，通過計(jì)劃、組織、控制、協(xié)調(diào)與職能一體化來實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最佳配置和降低成本，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)資源的使用效率、經(jīng)營(yíng)決策和籌資決策提供重要的科學(xué)依據(jù)。總之，21世紀(jì)是信息化時(shí)代，隨著企業(yè)財(cái)務(wù)制度的實(shí)施，企業(yè)的發(fā)展需要信息化，而財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化是實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面信息化不可缺少的部分。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化，可以使得各部門之間的信息傳輸更加現(xiàn)實(shí)。

作者：馮嬌 單位：陜西省煤炭運(yùn)銷(集團(tuán))有限責(zé)任公司