作者：邱實(shí) 單位：長(zhǎng)沙大學(xué)工商管理系

管理有效性的理論來(lái)源所謂管理有效性是指消除客觀基礎(chǔ)條件的優(yōu)劣后，由于經(jīng)營(yíng)者的有效努力程度在企業(yè)發(fā)展中所產(chǎn)生的效益。這個(gè)概念是我國(guó)馮英浚教授最早提出的，其理論依據(jù)來(lái)源于生產(chǎn)有效性。而生產(chǎn)有效性是指生產(chǎn)單元以最小的資源消耗實(shí)現(xiàn)其期望目標(biāo)的能力。最早進(jìn)行研究與測(cè)量的是Koopmans和Debreu，他們于1951年提出生產(chǎn)可能集的概念，即以最少的投入獲得盡可能多的產(chǎn)出。由此，提出測(cè)評(píng)單元相對(duì)有效的定義，用測(cè)評(píng)單元同集合邊界之間的距離來(lái)判斷其有效性。1957年Farrel拓展Koopmans和Debreu的工作，開(kāi)創(chuàng)了生產(chǎn)有效性分析和生產(chǎn)前沿估計(jì)的研究工作。所謂的生產(chǎn)前沿是指一個(gè)包絡(luò)所有生產(chǎn)行為觀測(cè)樣本的有效外部邊界面，將其作為評(píng)價(jià)其他測(cè)評(píng)單元有效性的基礎(chǔ)。而具體生產(chǎn)前沿面和生產(chǎn)有效性的計(jì)算是Chames，Cooper和Rhodes于1978年提出的稱之為數(shù)據(jù)包絡(luò)分析(DateEnvelopmentAnalysis，簡(jiǎn)記DEA)的非參數(shù)方法，其一方面依靠每個(gè)單元的實(shí)際觀測(cè)數(shù)據(jù)，利用線性規(guī)劃技術(shù)有效的單元線性組合起來(lái)，構(gòu)造出“懸浮“在整個(gè)觀測(cè)樣本點(diǎn)上的生產(chǎn)前沿面;另一方面，又提出了計(jì)算觀測(cè)點(diǎn)至生產(chǎn)前沿面之間距離的簡(jiǎn)單而有效的途徑，即計(jì)算測(cè)評(píng)單元相對(duì)于有效生產(chǎn)前沿最大可能的投入減少或最大可能的產(chǎn)出增加，并由此分析判斷其生產(chǎn)有效性。管理有效性與生產(chǎn)有效性雖有不同，但仍然存在行業(yè)的最佳管理有效界面，利用CCR模型可以測(cè)算出不同企業(yè)的管理有效性系數(shù)，作為衡量企業(yè)內(nèi)部治理效果和經(jīng)營(yíng)效率的最佳工具。

管理有效性的理論模型相對(duì)于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)而言，管理有效性能更加客觀地反映管理者的努力程度。對(duì)其進(jìn)行測(cè)算運(yùn)用二次相對(duì)評(píng)價(jià)模型，它一方面描述了評(píng)價(jià)對(duì)象之間客觀基礎(chǔ)條件的差異，另一方面又反映了評(píng)價(jià)對(duì)象的主觀努力程度及能力對(duì)業(yè)績(jī)的貢獻(xiàn)。具體方法是:首先我們運(yùn)用功能系數(shù)法對(duì)企業(yè)以往經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)及權(quán)重進(jìn)行加權(quán)和得到反映企業(yè)客觀基礎(chǔ)條件的參考指數(shù)，然后運(yùn)用同樣的方法測(cè)算當(dāng)年經(jīng)營(yíng)績(jī)效作為當(dāng)前指數(shù)。然后運(yùn)用DEA方法以參考指數(shù)為輸入，當(dāng)前指數(shù)為輸出，計(jì)算得到管理有效前沿面，從而測(cè)算出各個(gè)企業(yè)的管理有效性系數(shù)。圖1給出了詳細(xì)的描述，其中陰影部分表示指數(shù)集，弧線表示前沿面。不難看出，任何一個(gè)參評(píng)公司的指數(shù)狀態(tài)(x，y)將位于前言面或可能集的范圍內(nèi)。若某公司的指數(shù)狀態(tài)(x，y)，將其在前沿面上的對(duì)應(yīng)值記為(x1，y2)，y與y1的比值η可作為有效努力程度的一種度量，稱η=y/y1×100%(0≤η≤1)為參評(píng)企業(yè)的二次相對(duì)評(píng)價(jià)值。

管理有效性的指標(biāo)體系管理有效性的指標(biāo)主要參考企業(yè)績(jī)效的衡量標(biāo)準(zhǔn)。而企業(yè)績(jī)效是指企業(yè)在一定經(jīng)營(yíng)期間的經(jīng)營(yíng)效益。它主要運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)等方法，采用特定的指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)一定經(jīng)營(yíng)期間的經(jīng)營(yíng)效益，做出客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評(píng)判。企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)水平、償債能力和發(fā)展能力等方面。本文采用國(guó)資委統(tǒng)計(jì)局評(píng)定的2006年企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值中的修正指標(biāo)及權(quán)重(如表1所示)。這個(gè)指標(biāo)體系橫向分為四個(gè)部分，縱向分為幾個(gè)層次，形成立體結(jié)構(gòu)。四個(gè)部分分別反映企業(yè)的財(cái)務(wù)效益狀況、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況，通過(guò)基本指標(biāo)、修正指標(biāo)二個(gè)層次對(duì)企業(yè)效績(jī)進(jìn)行分析。整個(gè)指標(biāo)體系以效益為核心，重點(diǎn)突出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，以凈資產(chǎn)收益率重點(diǎn)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)效益狀祝，體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者管理水平。整個(gè)指標(biāo)體系由22項(xiàng)指標(biāo)組成，其基本指標(biāo)評(píng)價(jià)形成初步結(jié)論;用修正指標(biāo)對(duì)初步結(jié)論加以校正，得出綜合結(jié)論。這套指標(biāo)體系，較好地解決了以往評(píng)價(jià)指標(biāo)單一、分析簡(jiǎn)單的問(wèn)題，可以全面考察影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的各種因素，做到評(píng)價(jià)結(jié)果客觀、真實(shí)、全面。

管理有效性具體測(cè)評(píng)步驟首先，我們根據(jù)以往五年企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值中的修正指標(biāo)，并考慮數(shù)據(jù)的可獲得性選取了其中的11項(xiàng):銷售利潤(rùn)率(10%)，盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)(9%)，成本費(fèi)用利潤(rùn)率(8%)，資本收益率(7%)，不良資產(chǎn)比率(9%)，資產(chǎn)現(xiàn)金回收率(6%)，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(7%)，速動(dòng)比率(6%)，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率(6%)，銷售利潤(rùn)增長(zhǎng)率(10%)，總資產(chǎn)增長(zhǎng)率(7%)的各自比例之和為分母，各自的比例為分子測(cè)算得到其權(quán)重分別為12%，11%，9%，8%，11%，7%，8%，7%，7%，12%和8%，并根據(jù)各指標(biāo)及權(quán)重的加權(quán)平均和計(jì)算各年系數(shù)。其次，考慮數(shù)據(jù)的波動(dòng)性，選取以往五年的指標(biāo)系數(shù)的平均數(shù)反映企業(yè)的基礎(chǔ)狀況，作為參考指數(shù);以當(dāng)年的指標(biāo)系數(shù)為當(dāng)前狀況，作為當(dāng)前指數(shù)。最后，以參考指數(shù)為企業(yè)的投入，當(dāng)前指數(shù)為產(chǎn)出，運(yùn)用LING08．0軟件和DEA程序?qū)ζ髽I(yè)的當(dāng)前管理有效性進(jìn)行測(cè)算。本文以數(shù)據(jù)包絡(luò)分析(DEA)來(lái)測(cè)算企業(yè)的二次相對(duì)評(píng)價(jià)值，即管理有效性。這是一種線性規(guī)劃模型，它將所有效率良好的決策單位(DecisionMakingUnits，DMU)組成一個(gè)生產(chǎn)前沿面，而其他相對(duì)較差的單位就落在該效率邊界之內(nèi)。

管理有效性的描述統(tǒng)計(jì)考慮至2007年《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的頒布，決定以計(jì)算得到的2003－2010年系數(shù)為研究對(duì)象，分別以2003－2007、2004－2008、2005－2009這三個(gè)5年系數(shù)平均值為參考指數(shù)，2008、2009、2010年指標(biāo)系數(shù)為當(dāng)前指數(shù)，得到了企業(yè)2008－2010年十大制造業(yè)管理有效性水平(具體見(jiàn)表2)。

管理有效性的測(cè)評(píng)結(jié)果從表2數(shù)據(jù)可以看出，食品、飲料行業(yè)的管理效率最高，其管理有效性三年的均值達(dá)到18%以上;其次是機(jī)械設(shè)備和其他制造行業(yè)，管理有效性系數(shù)近似于4%;而電子、金屬非金屬等其他行業(yè)的管理有效性水平僅接近3%。整個(gè)制造業(yè)的平均管理效率都比較低，但是2008－2010年的管理效率總體上呈上升趨勢(shì)，從2008年的4．01%到2010年6．28%。整體管理有效性水平上升的主要原因是公司治理結(jié)構(gòu)的不斷完善和信息披露的不斷充實(shí)。特別是2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和2010年內(nèi)部控制的《配套指引》的頒布，要求上市公司出具內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。這無(wú)疑加強(qiáng)了上市公司內(nèi)部控制，完善了公司治理機(jī)制，促進(jìn)了企業(yè)管理者的績(jī)效水平的提升。

本文的研究結(jié)果表明，整個(gè)制造行業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)效率較低，管理有效性系數(shù)不到10%，僅食品、飲料行業(yè)管理效率達(dá)到18%，居行業(yè)領(lǐng)先水平。近年來(lái)，食品、飲料行業(yè)一直備受關(guān)注，一系列食品安全問(wèn)題引起了社會(huì)的關(guān)注。由于食品、飲料與人們生活息息相關(guān)，其經(jīng)營(yíng)管理的水平直接影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。一方面，由于社會(huì)輿論和國(guó)家政策的雙重監(jiān)督促進(jìn)了食品、飲料行業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平的提高;另一方面，食品、飲料行業(yè)一直位居證監(jiān)會(huì)行業(yè)指數(shù)漲幅排名的首位，反映了良好的管理績(jī)效能促進(jìn)其行業(yè)的繁榮發(fā)展。由于制造業(yè)范圍較大，將影響管理有效性水平的測(cè)算的精確度，不利于經(jīng)營(yíng)績(jī)效的評(píng)價(jià)，所以，以后將選取更細(xì)的行業(yè)進(jìn)行管理有效性的測(cè)算。同時(shí)，管理有效性水平受哪些因素影響，公司治理與管理有效性之間存在何種關(guān)系將成為后續(xù)研究的方向。本研究旨在為提高企業(yè)管理績(jī)效水平提供各種可供借鑒的對(duì)策。