中職學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

　　摘 要：近年來(lái)，國(guó)家以及地方政府的財(cái)政部門對(duì)中職院校的財(cái)政支出以及相關(guān)政策的扶持力度都在不斷加大。想要培養(yǎng)出優(yōu)秀的技能人才，中職院校就必須實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制進(jìn)而提高教學(xué)質(zhì)量，增強(qiáng)學(xué)校的核心競(jìng)爭(zhēng)力。但是，中職院校在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中仍存在各種問(wèn)題，因此本文將主要從財(cái)務(wù)方面研究，提升中職院校內(nèi)部控制管理。

　　關(guān)鍵詞：中職院校內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

　　引言

　　黨的十八屆四中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》進(jìn)一步明確提出：要強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用。這為行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)指明了方向。但就當(dāng)前情況來(lái)看， 我國(guó)很多中職院校在內(nèi)部控制建設(shè)方面還十分欠缺，有待進(jìn)一步加強(qiáng)。所以，全面分析中職院校內(nèi)部控制時(shí)存在的問(wèn)題，制定中職院校內(nèi)部控制的相應(yīng)對(duì)策，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

　　1 中職院校內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題

　　1.1 內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱

　　很多管理層和教職工對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱，未能意識(shí)到內(nèi)控制控的重要性，普遍認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的事，未充分意識(shí)到內(nèi)部控制涉及到學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方方面面。另一方面，財(cái)務(wù)人員認(rèn)為把日常的財(cái)務(wù)工作處理好就算履行了財(cái)務(wù)職能，未能深入理解內(nèi)部控制的重要性。學(xué)校財(cái)務(wù)管理僅注重核算會(huì)計(jì)，未充分發(fā)揮會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制作用，缺少與其他業(yè)務(wù)部門的信息溝通，未能定期開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必要的信息核對(duì)。這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理永遠(yuǎn)處在“人推著數(shù)字走”的被動(dòng)局面中。

　　1.2 內(nèi)部監(jiān)督不規(guī)范、內(nèi)審體系不健全

　　較多的中職院校已建立ISO體系，但僅限于全面改進(jìn)和提升質(zhì)量管理體系有效性的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理體系較為欠缺，中職院校日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督體制未落實(shí)，未明確具體監(jiān)督部門和崗位，未建立相關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)Ｂ殐?nèi)部審計(jì)崗位，未建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未執(zhí)行閉環(huán)管理，后續(xù)監(jiān)督、反饋普遍缺乏。

　　1.3 固定資產(chǎn)管理水平有待提高

　　固定資產(chǎn)是中職院校內(nèi)部控制的重點(diǎn)，涉及范圍廣、金額大、數(shù)量多、使用形式多樣、管理難度較大。目前，很多院校對(duì)固定資產(chǎn)的管理仍停留在賬務(wù)管理上。入賬核算未充分考慮資產(chǎn)投入前的建造成本，未能嚴(yán)格界定批量購(gòu)置資產(chǎn)的數(shù)量起點(diǎn)、高值耗材與固定資產(chǎn)的區(qū)分。二級(jí)部門基本無(wú)專職固定資產(chǎn)管理人員，未建立多級(jí)管理機(jī)制或網(wǎng)格管理機(jī)制，未能定期盤點(diǎn)清查，未落實(shí)登記臺(tái)賬，未要求使用人簽名及落實(shí)使用人的責(zé)任，管理比較混亂。

　　2 新時(shí)期學(xué)校提升內(nèi)部控制工作的有效策略

　　2.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高全員內(nèi)控的參與度

　　中職院校應(yīng)通過(guò)定期專題培訓(xùn)對(duì)于廣大教職工進(jìn)行內(nèi)部控制工作正確的宣傳和引導(dǎo)，使得培訓(xùn)工作做到“全覆蓋”和“無(wú)盲區(qū)”，提高全員依照內(nèi)部控制制度的管職能履行、管后勤保障、管社會(huì)服務(wù)的思想意識(shí)。具體來(lái)說(shuō)，對(duì)管理層的宣傳培訓(xùn)，應(yīng)要求本單位各部門一把手必須參加。側(cè)重于使其了解國(guó)家全面推行建設(shè)內(nèi)部控制的必要性和緊迫性，掌握內(nèi)部控制的基本理念及重要意義，明白自身承擔(dān)內(nèi)部控制建立與實(shí)施的重大責(zé)任，尤其要從思想上重視內(nèi)部控制的建設(shè)。

　　對(duì)于業(yè)務(wù)層的培訓(xùn)，可側(cè)重于技術(shù)培訓(xùn)，同時(shí)加強(qiáng)繼續(xù)教育的培訓(xùn)。包括內(nèi)部控制知識(shí)、內(nèi)部控制能力，對(duì)新準(zhǔn)則、新制度及規(guī)范的培訓(xùn)等， 使其對(duì)內(nèi)部控制有清晰的認(rèn)識(shí)，具備推行內(nèi)控的意識(shí)和主動(dòng)性，從而形成自上而下的整體氛圍。

　　2.2 加強(qiáng)制度建設(shè)，健全內(nèi)部控制體系

　　中職院校應(yīng)在全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注學(xué)校重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)評(píng)估的結(jié)果，按照應(yīng)對(duì)策略建立相應(yīng)的制度，編制內(nèi)控規(guī)范操作指南，讓管理制度化、制度流程化、崗位職責(zé)化、職責(zé)表單化、表單信息化。在制度貫徹執(zhí)行方面， 強(qiáng)化各項(xiàng)制度的執(zhí)行力、約束力，實(shí)現(xiàn)用制度管人，按制度辦事，讓制度發(fā)揮防火墻作用。以“依法治校”為根本，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度， 落實(shí)到位，增強(qiáng)制度的執(zhí)行力。加強(qiáng)制度宣傳力度，通過(guò)院校內(nèi)網(wǎng)、公示業(yè)務(wù)流程、現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)等多種方式，積極采取各種交流措施，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與廣大教職工的有效溝通，使中職院校的內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)管理進(jìn)入一個(gè)有序運(yùn)作的新階段。

　　2.3 明確財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位分工，提升財(cái)務(wù)管理水平

　　中職院校財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)關(guān)鍵崗位分工，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，制定工作標(biāo)準(zhǔn)，形成相互制衡機(jī)制。建立財(cái)務(wù)人員之間相互交叉審核制度，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、可靠、準(zhǔn)確、完整。在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，從原始單據(jù)取得、編制會(huì)計(jì)憑證、登記入賬、出具會(huì)計(jì)報(bào)表等各個(gè)環(huán)節(jié)，都做到先由主管會(huì)計(jì)進(jìn)行初審，再由其他財(cái)務(wù)人員相互間進(jìn)行交叉審核，實(shí)現(xiàn)二級(jí)審核制度。在交叉審核過(guò)程中，充分借助信息化管理手段，通過(guò)財(cái)務(wù)核算網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，不僅要對(duì)會(huì)計(jì)憑證等基礎(chǔ)資料進(jìn)行交換審核，對(duì)大額資金支出、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出要重點(diǎn)排查，找出財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出對(duì)策和建議，采取改進(jìn)措施，發(fā)揮財(cái)務(wù)審核的作用。

　　2.4 進(jìn)一步加強(qiáng)做好固定資產(chǎn)管理

　　中職院校要重視學(xué)校固定資產(chǎn)管理，對(duì)基本教學(xué)設(shè)備、維修與保養(yǎng)和各項(xiàng)設(shè)施建設(shè)進(jìn)行驗(yàn)收，對(duì)老舊設(shè)備進(jìn)行更換，避免資源和資金浪費(fèi)， 制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作制度。各中職院校要制定詳細(xì)的固定資產(chǎn)登記、購(gòu)買、報(bào)廢、申請(qǐng)和領(lǐng)用情況，做好固定資產(chǎn)采購(gòu)、使用記錄，督促?gòu)V大教師珍惜固定資產(chǎn)，愛(ài)惜教學(xué)設(shè)施，規(guī)范學(xué)校各個(gè)部門固定資產(chǎn)申請(qǐng)名額和更換周期，真正做到“開(kāi)源節(jié)流”，把教學(xué)資金運(yùn)用在文化建設(shè)和教學(xué)建設(shè)上，減少不必要的支出。

　　2.5 規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算制度，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能

　　目前內(nèi)部控制體系建設(shè)的客體是“以預(yù)算為主線、以資金為核心”， 會(huì)計(jì)系統(tǒng)在內(nèi)部控制建設(shè)中必然起到核心作用。因此財(cái)務(wù)預(yù)算制度是建立內(nèi)控管理體系、實(shí)現(xiàn)中職院校發(fā)展目標(biāo)的重要保證，是財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)。本著“以收定支，量入為出，保證重點(diǎn)，兼顧一般”的原則，制定預(yù)算收支控制模板，對(duì)各經(jīng)濟(jì)支出科目制定合理控制區(qū)間范圍，并將各預(yù)算支出項(xiàng)目落實(shí)到具體的責(zé)任部門和責(zé)任人，使財(cái)務(wù)預(yù)算更加切合實(shí)際，利于操作。各部門嚴(yán)格按照預(yù)算控制模板執(zhí)行，充分發(fā)揮資金的使用效益。財(cái)務(wù)預(yù)算編制要與院校的發(fā)展目標(biāo)保持一致，服從于學(xué)院的整體發(fā)展目標(biāo)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源配置要統(tǒng)籌謀劃，合理安排，以提高資源的使用效率。

　　2.6 制定內(nèi)部控制審計(jì)制度，防范經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)

　　審計(jì)工作的主旨是監(jiān)督和指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展，制度建設(shè)是規(guī)范和約束經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本保障。中職院校應(yīng)將審計(jì)工作成果轉(zhuǎn)化為依法治校制度建設(shè)，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有據(jù)可依、有跡可循，使審計(jì)工作抓鐵有痕，擲地有聲。學(xué)校應(yīng)高度重視審計(jì)工作，將審計(jì)工作作為依法治校、防范資金風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的重要保障。學(xué)校應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必需的審計(jì)人員，建立健全審計(jì)制度，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化日常財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度和效能，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成閉環(huán)管理，決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能清晰且相互獨(dú)立。

　　3 結(jié)語(yǔ)

　　學(xué)校財(cái)務(wù)管理人員要提升自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和精細(xì)化管理意識(shí)，堅(jiān)持實(shí)事求是、一絲不茍的工作態(tài)度，統(tǒng)籌全局發(fā)展，為中職院校教育教學(xué)、文化建設(shè)建言獻(xiàn)策，貢獻(xiàn)財(cái)務(wù)管理人員的一份力量。

　　參考文獻(xiàn)：

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