審計行業論文發表范文(兩篇)

　　下面是兩篇審計行業論文發表范文，第一篇論文介紹了醫院內部審計風險成因及防范，把控好內部審計工作才能更好的實現風險把控。第二篇論文介紹了消防特種裝備采購的審計風險，剖析了公安消防部隊特種裝備采購審計中的審計風險因子，提出了防范特種裝備采購審計風險的對策。

　　《醫院內部審計風險成因及防范》

　　摘要：隨著全國經濟的快速發展，人們經濟得到增長，對看病治病也有了更高的要求。醫院發展的過程中，醫院的內部審計是醫院經濟管理中重要的一部分，對醫院內部審計的風險進行把控就是對醫院整體經濟的把控，對此筆者主要從當前醫院內部審計風險的定義、影響因素以及對風險的防范與管控詳細展開說明。

　　關鍵詞：審計風險;醫院;防范與控制

　　一、醫院內部審計風險的定義

　　內部審計根據《衛生系統內部審計操作指南》的定義是：作為衛生系統內部控制的重要組成，主要是針對醫療衛生機構開展的各項與經濟有關的活動。而內部審計風險主要是指在醫院財務收支和經濟活動事項中財務會計報告存在重大的漏報、錯報或者醫院內部的財務控制系統存在重大的缺陷和漏洞，或者沒有被有效的執行、經營管理有重大舞弊現象審計人員審計之后卻沒能發現、或沒發表意見。

　　二、影響醫院內部審計風險的因素

　　1.內部審計機構獨立性不夠、權威性不強在醫院的組織結構上，內部審計機構是與其他職能部門平等的，但是審計人員與被審單位人事是有關系的，就意味著其不能獨立于自己的大環境之外，使得工作開展受到約束，不能自主、獨立的開展各項工作。這種現象在地級市級實驗室表現得更加明顯，由于部門隸屬關系劃分不夠清晰，職能不能很好的得到發揮，使得工作人員職責出現混亂，受到同事及領導的影響，使得審計機構的獨立性下降，權威性下降，審計人員不能根據職責正確客觀的發表自己的意見，審計風險就因此明顯的增大。

　　2.內部審計制度和程序不健全當前許多縣級醫院的審計部門處于起步階段，審計的各項制度和程序都沒能很好的建立起來，使得審計工作就顯得隨意、沒有組織原則性。舉例來說，某縣級醫院在進行零星修葺審計時，要求應該是審計完成后再付款，但他們采用了先付款、后審計的模式，這就顯得審計時間滯后，審計意見不容易落到實處，審計風險無形增大。

　　3.審計部門規模偏小，審計力量嚴重不足筆者在前期進行調查中發現，醫院規模大的還好，規模較小的醫院的內部審計人員偏少，1~2名審計人員的醫院比比皆是，審計工作的精細化、超前化完全不能達到，他們大都只在財務收支中展開審計，且以事后監督為主，這就使得審計風險發生率大大提升。想要對審計風險得到很好的管控，就應該給予審計機構更多力量，使其有時間將各項工作整理到位，最后使得醫院內部審計風險降低。

　　4.審計工作本身的復雜性在醫保政策實施之后，加上國民就醫意識日漸增強，醫院的各項日常經濟業務也不斷趨于頻繁化、瑣碎化，審計的工作量和審計范圍也不斷擴大。審計機構的審計內容也從以前的財務收支審計階段進化到現在的綜合基建、醫療設備、離職干部經濟、醫院物資采購、甚至還有經濟合同審計等工作。另一方面來說，審計職能更是從以前的監督主導向服務主導轉變，審計工作正在逐步向管理領域滲透，將真實性、合法性轉變為有效性、效益性。

　　三、醫院內部審計風險防范與控制

　　1.建立健全的醫院內部審計機構、完善內部審計工作的制度內部審計機構或部門應該建立有效、可行的內部運行工作流程和審計控制制度。這些流程和制度應根據國家審計相關的法律法規，建立內部審計的詳細手冊，并對此進行簡易化流程指導將其張貼在辦公處，且制定出來的流程制度應該嚴格執行，從而使得審計工作趨于制度化、規范化，審計人員在展開工作時也能有理有據而不是憑主觀臆測。與此同時，審計人員進行審計之后還需要分管主管、領導進行簽字審核，如此能夠使得審計風險在可管控范圍內有效降低。

　　2.擴大審計隊伍，增加審計力量面臨一些醫院審計人員偏少的情況，分管審計的主管、領導應該多與醫院協商，將審計的重要意義以及人員需求如實反映，最有說服力的就是審計人員的年薪其實遠遠低于審計中為醫院節約的資金，使得領導認識到控制成本中審計其實真的占據了非常重要的地位，之后為醫院的審計部門配置合理規模的人員，使得審計力量有效增加。

　　3.提高內審人員的素質、促進審計信息化的建設對醫院的審計人員，應該對其進行專業化、技能化的培訓使得其能夠將自身承擔的責任和義務明確，并對自己未來的工作有很好的把握，在此基礎上再對審計人員進行審計理念、審計方法、審計手段上的培訓使得審計人員能夠正確理解自己的工作，并有能力、有想法將工作開展得井然有序。綜上，在醫保體制正在普及、醫療意識日趨深入人心的現狀，對醫院的內部審計采取建立健全的醫院內部審計機構、完善內部審計工作的制度;擴大審計隊伍，增加審計力量;提高內審人員的素質、促進審計信息化的建設的措施，能夠使得醫院內部審計風險得到有效的管控，使得醫院在資金上有很大的節約。

　　參考文獻

　　[1]郭蓮.醫院內部審計風險的誘發因素及其防范[J].中國衛生事業管理,2008,25(1):22-23

　　[2]玄志軍.醫院內部審計風險及其防范和控制[J].行政事業資產與財務,2011(14):19-20

　　作者：魏向方 單位：遼寧省朝陽市朝陽縣人民醫院

　　《消防特種裝備采購的審計風險》

　　[摘要]文章剖析了公安消防部隊特種裝備采購審計中的審計風險因子，提出了防范特種裝備采購審計風險的對策。

　　[關鍵詞]審計工作;裝備采購;審計風險;公安消防

　　近年來，公安消防部隊始終圍繞中心、服務大局，遵照公安部和各省市的戰略規劃與工作部署，深入貫徹依法治軍、科技強軍戰略，堅定不移地走投入較少、效益較高的部隊建設路子。各級黨委高度重視采購審計工作，不斷提升裝備采購的質量、效益和水平。但是，由于各種原因，公安消防部隊特種裝備采購審計中依然面臨較大風險，急需采取堅決有力措施和對策予以防范。

　　1主要審計風險

　　1.1采購需求無計劃，采購隨意性大

　　目前，有的公安消防部隊尚未編制采購中長期規劃或年度采購預算，有的編制質量不高、參數簡單粗放，有的不科學、不嚴密，有的預算調整幅度過大，有的擅自改變采購資金用途，有的超標準、超財力采購，有的以時間緊、任務急為由，不履行必要的采購程序，有的單位化整為零、惡意拆分規避、逃避集中采購或上級審批，逃避、躲避監管。

　　1.2采購效率較低，采購成本偏高

　　有的裝備采購歸口管理不嚴，主要以各區市縣支隊、大隊為主體，采購較為分散、程序較為簡化、采購低效，難以形成批量采購優勢。各層級、各地區的單位之間缺乏統籌協調和橫向溝通，沒有建立全國統一的比值比價體制、機制和網絡系統，不同地區或層級的單位，相近時間內購置同品種裝備物資價格差異偏大。

　　1.3非公開招標較多，采購程序不夠規范

　　公安消防部隊裝備采購涉及的種類繁雜，技術要求、質量標準差異大，供應商和銷售模式復雜，采購程序不嚴謹，采用非公開招標甚至單一來源采購方式的偏多。有的采購環節銜接不好、關鍵環節抓得不夠，有的采購權責不明確。由于多數業主單位規模小，機構不健全，職責劃分不清，多數消防支、大隊采購人員既是“運動員”又是“裁判員”。有的項目采購方式不按規定審批，有的招標文件不規范、不公告，有的評標不認真、不獨立，有的定標不審批。

　　1.4采購決策透明度差，監督行為不夠

　　受體制、機制和制度不健全制約，對采購各個環節不能形成全過程有效的監督，加之不良社會風氣影響，個別單位或個別領導干部在裝備采購中徇私舞弊、權錢交易等，在部隊內外造成了惡劣影響，致使部隊利益受到嚴重損害。

　　2審計風險因子

　　2.1第一因子:人的因素

　　從主觀原因上來看，消防部隊少數領導干部頂風違紀，防不勝防。近年來，公安消防部隊堅決貫徹落實中央、中紀委關于加強和改進黨風廉政建設的一系列指示、要求，采取教育警示、制度防控、查辦案件、審計監督等諸多強有力措施預防和懲治，特別是在基建、采購和招投標領域出臺了事前、事中、事后全程監督的多項制度規定，在監督環節嚴格把關、從嚴要求，有效遏制了一些苗頭性、傾向性問題。但是，個別領導干部理想信念弱化，價值觀扭曲，經不住誘惑，放松了警惕，與地方一些官員、老板、“朋友”拉拉扯扯，搞權錢交易;有的領導干部不學法、不懂法、不守法，特別是黨的十八大以來，對中央的三令五申置若罔聞，頂風違紀;個別領導干部重大財經決策不依法、不民主、不科學，搞內外串通、暗箱操作，使部隊出臺的一系列制度、規定形同虛設;個別領導干部想方設法規避制度要求，規避公開招標，規避監管，防不勝防，事后發現，為時已晚。

　　2.2第二因子:內部控制

　　從體制機制上來看，經費供管雙重體制給少數不法分子提供了可乘之機，增加了監管難度。公安消防部隊實行軍隊、地方雙重領導、雙重管理，經費供給保障體制實行條塊結合，武警部隊經費按照部隊序列，主要保障部隊現役人員的人頭經費和部隊公用經費。地方消防業務經費按照“誰用兵、誰負責”的原則，因地制宜主要保障轄區消防部隊消防裝備、消防基礎設施建設，保障滅火救援、執勤訓練、社會救助等任務的圓滿完成。近年來，這種“條塊結合”的經費保障體制，有力地保障了各地消防工作既有統一領導、統一指揮，又與經濟社會發展相適應，為公安消防部隊的持續、快速、健康發展注入了活力。但是，軍隊和地方政策、規定、要求有些特殊差異，也為個別腐敗分子逃避監管提供了機會，個別領導干部就利用這些特殊差異打“擦邊球”、搞“隱蔽工程”，規避軍隊監督的同時又規避地方有關部門的監督，形成監督“兩不管”真空地帶。

　　2.3第三因子:供應商管理

　　從供應商管理來看，少數供應商不誠信，圍標、串標、陪標行為屢禁不止。由于市場競爭激烈，為追求更大經濟利益，市場主體規避監管甚至直接觸犯法律的行為層出不窮，方式手段復雜多變，尤其是圍標、陪標、串標等現象較為嚴重。中標人事先臨時“邀請”幾家利益共同體來公開投標，自己與“自己人”競價。但是，我國對違法違紀供應商的懲處力度不足，失信懲戒機制嚴重缺失，串標人違法成本過低。如《招標投標法》規定:投標人相互串通投標或者與招標人串通投標的，處中標項目金額千分之五以上千分之十以下的罰款。對單位直接負責的主管人員和其他責任人員處單位罰款數額百分之五以上百分之十以下的罰款。以1000萬元中標額計算，對單位罰款5萬～10萬元，對個人罰款5000～1萬元。如此規模的項目，為中標單位帶來的平均利潤在100萬元以上，相對而言，違規違法成本遠遠小于其預期違法所得，對不法行為的處罰如同隔靴搔癢，難以有效遏制少數不法企業的投機取巧心理。2.4第四因子:市場環境從市場環境來看，消防產品專業性強，市場競爭不充分。消防部隊需求的消防產品特別是消防特種裝備、個人防護裝備，消防車輛特別是舉高消防車等產品要求特殊，3C認證審查嚴格，有的產品市場為完全壟斷市場(1家)或寡頭市場(2～3家)。有的產品雖然在全國形成若干不完全競爭市場(10～20家)，但由于市場競爭、行業保護等因素，在某大區(例如東北、華北等地區)或某幾個省市劃分勢力范圍，在局部區域市場形成寡頭市場(2～3家)。在上述不完全競爭市場環境下，若干消防產品供應商由最初的無序競爭逐步形成攻守同盟，共同抬高消防產品市場價格，為商業“回扣”、賄賂提供了貪腐空間。

　　3審計風險防范對策

　　3.1狠抓內部防控機制建設，不斷壓縮貪腐空間

　　一是最大限度地采用公開招標方式。實踐證明，正式投標的人越多，投標競爭越充分，串標、圍標、陪標成本越高，成功概率越小，也更加符合公平競爭的原則。不得借口時間緊、任務重、項目特殊選擇非公開招標方式。采取堅決有力措施嚴禁拆分項目，規避公開招標。二是加強招標文件審核。對一般工程項目，不需要資格預審的，要允許多一些的符合條件的單位參加投標;對復雜的工程，需要進行資格預審的，要制定科學合理的資格預審條件。三是嚴格遵循法定程序。針對可能存在的串標、圍標、陪標行為，招標人應當樹立防串標、反串標意識，精心組織每一個招標環節，通過招標文件的制定、評標辦法的設置，對技術不復雜的一般工程項目采用經評審的最低投標價法評標;加強投標報名的審查，開標、評標的組織，層層設防，不給陪標、串標行為可乘之機，提高競標的公開性和公平性。四是加強監督，建立部隊內部監督和社會監督“聯防”的機制。應加大對圍標、串標、陪標行為的查處力度，建立起各部門聯合查處機制，形成監管合力，讓圍標、串標、陪標者對違法行為付出高昂代價，從而對這條高壓線望而生畏。五是招標公告環節盡量擴大信息公告范圍，讓串標、圍標、陪標者勞而無功。

　　3.2狠抓供應商監管，不斷優化合格供應商資源庫

　　要引入公平有序的市場競爭機制，凈化部隊內外部采購環境，關鍵在于抓好兩個環節:一是要把好“入口關”。堅持公開、公平、公正和誠實信用原則，體現優勝劣汰法則，實行貨比三家規則，建立施工單位或供應商資格審查和準入制度;二是要暢通“出口關”。嚴厲打擊高估冒算惡意報價，堅決實施施工單位或供應商“黑名單”制度。把價格審定與質量審查有機結合起來，對個別施工單位或供應商高估冒算、嚴重偏離正常報價的，對串通舞弊，圍標、串標、陪標的，對違規濫用變更、意圖蒙混過關獲取不當超額收益的，要堅決嚴厲打擊，實行淘汰，取消其在公安消防部隊的報價資格。

　　3.3進一步優化消防產品結構，夯實國產消防裝備產業基礎

　　要徹底扭轉公安消防部隊基建、采購和招投標領域不規范的局面，必須全面推進公安消防部隊戰斗力生成模式變革，夯實公安消防部隊戰斗力生成的消防產業基礎。隨著現代化、民主化和信息化的深化，除建立吸引、培養、鍛造消防科技人才隊伍的體制機制外，最核心的機制在于要不斷建立和完善全社會相關優勢資源向消防產業集群聚集的體制、機制和制度性基礎，不斷促進國內消防企業良性發展、有序競爭、不斷創新。建議國家有關部門出臺一系列政策措施，大力推進消防產品結構調整。要大力發展國產消防裝備，提升國產消防裝備的質量水平、科技含量。要建立全國范圍內的誠信消防企業目錄，鼓勵誠信、守法、創新的消防企業做多、做大、做強。同時，要堅決打擊假冒偽劣、以次充好、違法亂紀的消防企業，采用黑名單通報、行政處罰、經濟處罰、產品召回等一系列措施，直至關停并轉、淘汰出局。對進口消防裝備要嚴控規模，嚴控品種，盡最大可能地保護國有消防產業。同時，進口消防裝備要引入國際招標，實行全國范圍的集中采購，逐步降低進口消防裝備成本。

　　3.4進一步優化頂層設計，推進公安消防部隊采購方式變革

　　建議建立國家級的消防裝備采購領導小組，不斷提高消防裝備采購科學決策、民主決策、依法決策的水平。建立和完善消防裝備采購制度體系，嚴格招標、投標行政審批和全程監督，建立全國消防裝備評標專家庫，不斷優化各種采購方式的成本結構，積極探索建立基于勤務主導的集供應、消耗、管理于一體的標準體系，致力于因地制宜尋求最優采購方式，避免盲目建設、重復建設、分散建設和超規模、超標準、超財力建設。總之，我們要著力在為民、務實、清廉上下功夫，不斷回應各級領導、廣大官兵、人民群眾對審計工作的新期待、新要求，不斷解決新形勢、新任務下公安消防部隊財經管理和反腐敗工作中遇到的新情況、新問題，不斷發揮紀檢審計“問責、問廉、問效”作用，著力從體制、機制和制度層面破解重大問題，不斷開創消防工作和部隊建設的新局面。

　　參考文獻:

　　[1]張劍明.“十二五”我國消防發展重點問題研究.公安消防部隊調研文集(第三輯)[C].北京:公安部消防局，2011.

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　　[4]黃賢東.采購價格的“全過程”審計法[J].財會通訊，2005(3)

　　作者：陳林 單位：重慶消防總隊

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