會計管理論文會計欺詐的預防

　　這篇會計管理論文發表了會計欺詐的預防，會計欺詐行為會給企業帶來很大的損失，擾亂證券市場的經濟秩序，那么如何才能杜絕這種會計欺詐行為呢?論文針對有效預防會計欺詐的發生采取了相應的措施，以下論述供大家參考。

　　關鍵詞：會計管理論文,會計欺詐

　　會計欺詐是一個擁有三百多年歷史，并一直難以有效解決的問題。隨著各國證券市場的高速發展和全球資本市場一體化的加速，會計欺詐現象日益盛行與蔓延。

　　在國外，18世紀，英國爆發了南海公司會計欺詐案，這一會計欺詐案件產生了嚴重的后果，它使得股份公司被禁100年，同時也阻礙了英國經濟的發展。21世紀以來，美國的安然公司、萊得艾德公司、世界通信公司、施樂公司和默克 等知名大公司的會計欺詐案被相繼曝光，使得美國股市損失了數萬億美元，整個世界資本市場都籠罩在會計欺詐的濃重陰影之中。2001年，美國的安然事件讓世界震驚，而我國國內爆發的銀廣廈，藍田股份等會計欺詐案件也讓人們陷入恐慌[1]。越來越多的會計欺詐案件已經嚴重干擾了我國證券市場的經濟秩序，使得投資者喪失了信心和積極性，歪曲了企業的價值，損害了國家的利益，阻礙資本市場的發展，這已經引起了證券監管部門、投資者、債權人等利益相關者的高度重視。

　　我們知道完全杜絕會計欺詐行為的發生是不可能的，那么接下來我們從以下五個方面來看看怎樣有效的預防會計欺詐的發生。

　　一、完善公司治理結構

　　不同的股權結構會產生不同的公司治理結構形式，決定股東行使的不同方式。建立規范的公司治理結構就要改善上市公司的股權結構，在客觀上構成不同并能相互制約的利益實體，通過它們之間的相互制約，提高公司治理績效。大力推廣總會計師、獨立董事、內部審計師委派制。“一股獨大”造成內部人控制，總會計師、獨立董事和內部審計部門經理提名權或選舉權缺陷大大減低了應有的監督作用。所以總會計師、獨立董事和內部審計部門經理實行委派制可以從根本上解決獨立性問題。

　　二、制定高質量的準則

　　會計欺詐現象的發生其中一個原因是由于有不完善的會計準則，它誘導上市公司進行會計欺詐。那么制定一個怎樣的會計準則才能預防會計欺詐的發生呢?

　　會計準則的制定應在技術規范和經濟的、社會的目標之間作權衡。因此在制定會計準則時要注意兩方面：一方面，在制定準則前要廣泛吸納企業、中介機構、監管部門等利益集團的代表參加，聽取他們的意見，保護弱勢群體的利益，協調他們之間矛盾;另一方面，應加強會計理論的研究，構建完善的會計理論框架，這樣在一定程度上可以抵制既得利益集團的政治壓力。

　　三、建立有效的激勵與約束機制

　　由于公司管理人員和外部人之間的嚴重信息不對稱，使得金融市場發現或者證實會計欺詐非常困難。所以，有效的管理人員激勵機制可以用來激勵管理人員，使管理人員和外部股東的利益相一致，以解決所有權和經營權分離而導致的所謂“代理人問題”。只需要把大量的公司股票給予管理人員，并且管理人員承諾長期擁有公司的股票，監管者加大內部人無預警地出售其股票的難度，就可以有效的激勵與約束，從而減少會計欺詐事件的發生。

　　四、完善相關證券法律制度

　　1.賦予證監會財務資料審查權。如果等公司上市以后才發現其所提供的資料不實，責任承擔主體難以落實。所以應當賦予證監會財務審查權，在公司上市之前對財務資料進行審查。

　　2.建立股東集體訴訟制度。在西方成熟的資本市場，讓證券違法者膽怯的不是刑事訴訟或證監會的行政處罰，而是由小股東提起的民事訴訟。任何一位股東都可以依據法定程序代表所有公司股東對董事和公司高級管理人員提起訴訟[3]。違法者一旦染上民事官司，必定面臨傾家蕩產的威脅。在我國則沒有股東集體訴訟制度。股東起訴只能代表自己，而且在舉證難，勝算小。即使股東僥幸勝訴，賠償金額也是很少的，對違法者起不到震懾作用，所以違法者不畏懼會計欺詐所受到的處罰，進而更加肆無忌憚。

　　五、改革現行審計制度

　　1.重建注冊會計師誠信。注冊會計師應當具備正直、誠信的品格，公平地、不偏不倚地對待有關利益各方，不能損害一方的利益而使另一方受益。

　　2.增強注冊會計師審計的獨立性。在當今社會，注冊會計師迫于生計不得不配合上市公司出具不實的審計報告，因此，要預防會計欺詐事件的發生就要增強注冊會計師的獨立性。增強審計的獨立性可以嘗試改變上市公司選擇會計師事務所的現狀，可以由監管機構或者注冊會計師協會根據會計師事務所的信譽、資質、實力、有無違規記錄等綜合因素委派一家會計師事務所進行審計[4]。

　　六、總結

　　當今社會，隨著經濟的快速發展和市場競爭的日趨激烈，會計信息的質量越來越成為經濟活動的焦點。但是會計行業的卻存在著一些不和諧的因素。會計欺詐行為不斷地發生給本應該是受益者的消費者、投資人、債權人等造成了或多或少的損失，同時給國民經濟帶來了很大的損害。盡管會計欺詐客觀存在，也無法完全消除，但并不能說明其無規律可遵循。通過對西方國家先進的研究成果的學習和借鑒，同時結合我國國情，對我國上市公司會計欺詐的成因及有效的預防措施進行探索研究，對構建一個健康真實的社會經濟具有積極的意義。

　　推薦期刊：《財務與會計》(月刊)創刊于1979年，是由中國財政雜志社財會專業刊物。宣傳黨和國家有關財會工作的方針、政策，圍繞財政部的工作部署，研究財會工作的理論和實際問題，交流財會工作經驗，普及財會知識。