（一）

一、現階段我校財務前臺服務中存在的問題及形成原因

（一）財務部門與教師學生溝通效率偏低

教師是我們服務頻率最高的對象，他們最能客觀、全面地反映我們財務人員平時的服務意識、服務態度、服務水平等。學生也是對我們服務質量好壞傳播最快、最廣的渠道之一。而財務部門同教師學生的溝通卻沒有達成良好的溝通。財務部門往往被冠以“門難進、臉難看、事難辦”的部門，造成這種狀況的原因很大程度上應歸咎于財務部門缺乏與師生員工經常溝通、定期交流、增強理解、相互尊重和支持，沒有建立有效的溝通渠道。一般來說，相關的財務政策、辦事流程在財務部門的網站上都有登載，但由于宣傳不夠或有些信息沒有及時更新，許多師生不能去詳細了解這些信息，這樣勢必會使師生在實際辦理報銷業務時多跑彎路，降低辦事效率，使師生對財務部門產生不滿情緒。另一方面，在面對師生有關財務方面的任何置疑時，又無法快捷地給予他們一個滿意的答復，這就直接影響到雙方之間的溝通效率。

（二）前臺財務報銷人員綜合素質亟待進一步提高

長期以來，高校財務前臺報賬人員總認為高校財務報賬工作無非就是進行簡單的會計核算工作。沒什么技術可言，不需要太多高深的知識。即便有些高學歷的會計人才躋身前臺財務報賬工作，受到工作性質和崗位設置的限制，在發展緩慢的會計實務工作面前也顯得知識相對過剩。當然報賬人員每天要疲于應付前臺財務報賬工作，又沒有充分的學習研究時間。加上會計繼續教育流于形式，外出學習、交流的機會又少。因此思想觀念普遍比較陳舊，技能老化，專業不甚勝任，綜合素質普遍偏低。

二、優化前臺報賬服務的措施

（一）加強宣傳

做好財務制度和報賬流程的宣傳工作，是一件雙贏的事，既可以保障師生員工按制度提供真實合法的財務單據，又可以提高財務人員工作效率。我們可以在網絡化宣傳和紙質宣傳的基礎上，在報賬大廳設立電視，作為可視宣傳平臺，滾動播放報賬流程以及最新的財務規范和通知，一方面避免了財務人員口頭宣傳的不規范性和不統一性；另一方面，還可以使師生減少報賬等待中的枯燥，把被動的等待時間變成主動了解財務規章制度的時間。

（二）提高服務意識

每一位前臺財務人員要真正樹立起為師生服務的觀念，要從教職員工的切身處地出發，及時幫助他們解決一些實際困難，從每一件小事做起，從細處展現服務質量，努力做到“態度熱情、服務周到、耐心仔細、巧妙溝通”。當面對特殊情況，要認真傾聽，理智分析，在不違反財務制度和規范的前提下，視情況不同采取不同的處理方式。同時，在工作中還做個有心人，注意收集報銷過程中遇到的新問題，注意聽取師生員工關于審核工作、報銷制度、報銷標準的意見和建議，及時反饋給財務管理層。

（三）建立科學的報賬服務制度

各個校區的前臺報賬窗口，要加強交流和協作，要針對各校區的規模、組織形式，內部管理要求的不同，從實際出發，與時俱進，堅持穩定性與動態性相結合的原則，制訂科學可行的報賬制度。做到既有利于加強經濟核算，促進增收節支，避免揮霍浪費，同時又合理實用，簡便易行。一方面，前臺要盡量做到報賬標準的統一和規范，且報賬制度盡可能在世界范圍內一段時間內保持穩定。例如“購買設備借款時，是否必須附《固定資產設備申請單》”問題，因高校現行財務制度一直沒有明確規定，一直非常困擾前臺。若不填申請單，就會使固定資產購置失控，導致學校資金的浪費，降低資金的使用效率；若各類經費購設備前都需填寫申請單，則不符合客觀實際，不符合教學科研工作規律。如學校科研人員搞項目開發，一般都需要購買大量的小型設備進行實驗，若每筆都做申請單，一是《設備申請單》只能由單位專門的資產管理員辦理，其他人不能辦；二是《設備申請單》只能到指定校區（其他校區不授理）才能辦理，嚴重干擾了正常工作。權衡利弊，我們能否根據經費性質特點，以文件地形式明確規定：“用預算經費購買設備前，必須先填寫《固定資產設備申請單》，完備手續后方可到前臺辦理借款。其他經費兩萬元以上設備借款需辦理《固定資產設備申請單》”，這樣既體現了制度的剛性和嚴肅性，又體現了制度的合理性；既方便了前臺執行制度，又促使師生合理安排支出，避免盲目、重復購建。另一方面，當財務外部條件發生變化時．前臺應針對報賬中出現的新情況、新問題、新形勢，與財務管理層進行研究，及時調整那些已經不適應時發表展和單位實際需要的規章制度與控制措施．盡量減少不必要的報銷手續，使報銷制度、標準與財務運行的實際無限接近，與教學科研工作的實際步調一致,在符合法規的基礎上讓報銷制度、審核工作更人性化，更實用化。

（四）設置專職講解咨詢服務員，建立高效、順暢的溝通渠道

在報賬大廳設置類似于銀行大堂經理的專職講解咨詢服務員，由經驗豐富、業務全面的財務人員來擔任，一方面，對師生員工提出的問題及時給予規范、詳盡的解答；另一方面，也可以減少前臺報賬人員解答問題時間，使其更高效率的完成報賬業務。例如，當前，學生作為經辦人代替老師來報賬大廳報銷的情況比較多，而學生往往只是完成老師交給的任務，對要報銷的業務本身一無所知，對財務制度也知之甚少。若財務人員發現報賬中出現的問題，學生也無從回答，只能再打電話問老師，既耽誤了自己的時間，又減緩了報賬效率，增加了其他老師的等待時間。如果有專職講解咨詢服務員來解決這個問題，就會大大提高前臺處理業務的速度，從而減少師生的等待時間。

（五）實施網上預約“不等候”報賬

網絡化、信息化建設使財務工作充分利用現代化服務手段，向廣大師生提供了更加方便快捷、優質高效的服務；有效分流業務量，緩解前臺現場工作壓力；拓展了財務服務功能，是會計服務形式未來發展的必然趨勢。經實踐證明，在實現網上預約與無現金報賬的基礎上推行“不等候報賬”方式，可有效緩解報銷難問題。即報銷人在網上預約后，如選擇轉卡支付、銷暫付款、對公轉賬等，則僅需將整理好的報銷單據移交核算人員，由財務審核人員在后臺進行帳務處理，而無需來報賬大廳辦理現金領取與支票交接，即可完成報銷業務。不等候報賬是網上預約報賬的延伸服務，更加人性化與方便快捷。

（六）加強前臺人員的思想、業務培訓，建立研究、學習型團隊

具體而言，對于剛走上前臺會計崗位的年輕人員，應該以基礎理論和基本技能培訓為目標，重點加強履行崗位職責所必備的專業知識、內部控制、信息化等方面的培訓，提高會計人員的實際操作技能；對于已具備一定業務水平的會計人員，應以進一步提高專業技術水平、調整知識結構為目標，重點加強會計基礎理論和應用理論的培訓，提高會計人員用理論指導實踐的能力。高校財務報銷在不斷提高會計人員自身的業務能力的同時還要強化全局意識、創新意識,要有良好的道德風尚及優良的人際關系,堅持原則與靈活變通,將財經法規融入到業務辦理中,游刃有余地解決高校實際財務工作中碰到的問題,切實做好高校財務報銷審核工作,為構建和諧校園作出自己的貢獻。

作者：王普偉 耿曉霞 曹源 單位：山東大學

（二）

一、零售業財務管理中的常見問題

1.物流配送水平難以跟上現在企業發展速度。物流是零售企業的核心，如果物流配送水平難以與零售企業或公司規模相匹配，就會極大地限制零售企業的發展。因此在零售企業高速發展的時候容易出現以下問題：一是企業存貸管理不善，造成資金周轉不靈。二是企業或公司與供應商的合作機制失效。三是配送效率不高，信息共享程度低。

2.財務預警職能難以充分運用，抗風險能力減弱。在財務管理中，“適應性”是一個對財務特點很好的詮釋。每個企業或公司都有自己的特色，通過有針對性的財務管理可以制定恰當的財務政策，管好相關業務，但這些是“戰術”層面上的問題，差異性更大。而零售業財務實務特點是季節性和差異性，側重點明確，易受沖擊。但在這時由于財務人員的水平較低，難以從企業或公司的實際出發，缺少側重，就會導致企業或公司難以正確預測風險，抗風險的能力也隨之減弱。

3.企業快速增長與財務人員水平不相適應。零售企業因為日營業額較大，種類繁多，財務管理日益呈現出復雜化的特點。雖然很多企業重視會計信息系統的構建，特別是對連鎖零售店與商場會計的統計工作高度重視，但對財務模塊的使用不充分或購而不用，用而不精，對基礎數據整理分析和挖掘不夠深入，停留在表面，對重大財務事項的分析沒有形成程序化，沒有實現利用財務管理提升管理決策科學化水平。此外，財務人員對指標的衡量也直接影響了對企業經營結果的分析，進而也無法正確地評價企業發展現狀。

二、零售業財務管理的創新

1.轉變理財觀念。

1.1從片面追求利潤最大化向重視人才和促進技術進步的觀念轉變，在企業或公司原有的理財觀念中以利潤最大化為主要追求目標，競爭激烈的市場經濟使公司追求利潤最大化的弊端明顯地顯露出來，不考慮資金時間價值，不考慮時間價值，不考慮風險大小，不與投資進行比較以及容易引起短期行為等弊端，是利潤最大化理財目標受到一定程度的制約。因此在市場經濟條件下，企業或公司的理財觀念應由片面的追求短期利潤的最大化向爭奪人才以及先進的技術轉移。

1.2財務管理的觀念由負責經營轉向資本經營。在國外，從西方發達國家理財的情況來看，企業或公司的資產負債率應當保持在50%至70%之間是比較恰當的。隨著經濟的發展，我國證券市場發展日趨成熟，企業或公司經營管理的觀念變化很大，由原來的負債經營轉向資本運營。從根本上改變了僅僅依靠自有積累資本資金來擴大企業或公司發展規模的經營方式。

1.3由經營的安全性轉向風險導向經營。市場經濟變幻莫測，企業或公司之間競爭日出激烈，他們面臨的風險越來越多。他們要想在日趨激烈的市場競爭中長遠的生存下去就要樹立風險意識。長期以來，我們僅僅以安全生產為主，這與現代企業管理的要求是不適應的。現代企業或公司的管理者應當具有風險意識，善于應對和防范風險。

2.提高財務人員的綜合素質和創新能力。財務管理人員是現代財務管理主體中的主體。隨著市場競爭更加激烈，財務管理在企業發展戰略的地位越來越重要，對財務人員的素質和能力提出了更高的要求。財務管理人員除傳統的會計核算能力外，更要注意培養以下三方面能力：一是職業判斷能力；二是溝通協調能力；三是開拓創新能力。企業的經濟活動中，對于不同的經濟業務，財務人員必須采用不同的處理方法，以求取得最佳效益。財務人員要不斷更新觀念，具備完善的知識結構、熟練的工作技能，同時根據我國國情和企業的實際情況，能不斷吸取新的知識，開發企業或公司信息并根據變化的理財環境，對企業或公司的運行狀況和不斷擴大的業務范圍進行評估和分風險分析。以新的思維考慮實踐中出現的新問題，不斷采用新的方法應對工作中遇到的新情況和新問題。

3.加強零售業成本管理。提高成本意識，體現出全過程的成本控制，并大力推行責任成本制度，分解成本，落實到各個基層單位。掌握成本控制關鍵點，包括合理確定成本最低、利潤最大的產品銷量，減少無效或低效勞動。拓展成本考核范圍，健全成本考核體系。財務部門在考核產品制造成本時，還要考核產品質量成本和責任成本。在考核有形成本時，還要注意產品的無形成本。要強化零售業成本考核力度，充分利用財務信息的全面性、權威性，客觀公正的評價成本中心績效，實現成本否決制，使財務部們在全員和全過程中的成本控制中發揮出重要作用。

4.引進財務預警機制。零售業應當建立財務預警機制。確立財務預警機制，通過監測經營性凈現金流量與到期債務、企業或公司資產與負債的適配性規避財務危機。財務危機直接變現為支付壓力和支付能力的脫節，其表現形勢有多種：可以是支付時間上的脫節，可以是支付形式上的脫節，也可以是支付能力的欠缺。所以零售業企業或公司應當未雨綢繆，有一定的風險意識和超前意識，建立健全財務預警機制，避免財務危機的發生和惡化。

5.實行財務支出精細化管理。資金緊張，依然是制約零售業企業或公司未來發展的瓶頸，雖然公司想法設法，通過各種渠道等籌措資金，也難以滿足快速健康發展的需要。在增收困難的情況下，節約支出就顯得尤為重要。所謂財務精細化管理，是指對財務管理的精確定位，精益求精，細化目標，細化考核，其宗旨是徹底杜絕浪費，永遠追求效率。財務管理無論怎樣改革、創新、完善，目的只有一個，就是增收節支，切實將有效的資金用到刀刃上，提高資金的使用效益，維護企業或公司的可持續發展。

作者：李淑君 單位：常熟理工學院

（三）

一、加強基建財務管理

財務人員依據各項制度、原則，深入到工程管理中，不但要參與工程成本控制，而且要參與從立項開始至竣工決算全過程的管理，避免出現工程施工與財務兩張皮的現象。在工程項目建設前期，財務人員應參與前期的立項，了解概預算及造價方面的知識，合理安排資金，降低資金成本；在工程項目實施過程中，編制資金計劃，建立合同臺賬，充分發揮財務作用，嚴把工程價款審核關，搞好財務監督和控制，降低工程成本；在工程項目竣工驗收階段，財務人員應與基建、發展規劃、審計、資產管理等相關部門做好工程項目的竣工驗收工作，進一步確認項目建設內容是否與設計施工圖內容一致，為項目竣工決算打下良好基礎。

1.完善基建財務管理機制。

具體表現在：

（1）設立項目資金專戶，對國補、省補、企業及個人承擔的專項資金進行統一管理，杜絕截留挪用；

（2）建立對資金、工程量及項目竣工決算的審核制度；

（3）及時編制基本建設各類會計報表，如財務情況說明書、撥款資金申請表、項目資金到位情況表等；

（4）按照項目計劃和工程進度，合理組織、調度資金，確保建設項目對資金的需求；

（5）及時辦理工程款項的結算及清理工作，控制費用支出，做到合理、高效地使用項目資金降低資金使用成本；

（6）嚴格按照有關規定及審批制度，及時足額支付工程款，避免工期延誤，投資增加。

2.加強基建財務隊伍的建設。

由于基建項目不是經常性項目，企業管理層對基建項目的會計管理重視程度不足，財務人員更是不重視，致使財會人員的崗位安排隨意性較大，所配備的財務人員素質也參差不齊，難以處理好較復雜的業務，更談不上對基建業務的財務管理了。針對這一問題，我們首先要加強基建財務隊伍的建設，提高基建財務的管理水平，充分發揮會計監督職能。此外，財會人員還應樹立愛崗敬業精神，嚴格按制度辦事，按程序操作。基建財務人員要通過繼續教育、組織培訓或現場考察等方式進一步擴充知識結構，提高綜合業務素質。認真做好各項基建資料的收集、處理、整理以及歸檔工作，確保基建項目會計核算的真實性和完整性。

二、加強會計核算

會計人員要認真執行國家規定的法規、方針、政策，嚴格按《會計法》和《基本建設財務制度》辦事，合理、準確、及時地處理基本建設會計業務，做好會計核算。

1.按照基本建設會計制度規定設置基建會計賬簿。

會計科目的設置是基建財務的基礎，會計科目設置的科學、合理更利于日常的核算。基建會計的科目主要有建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資、預付工程款、基建撥款等。設置基建總賬，并按工程項目和需要設置明細賬，進行明細核算。在會計核算中，正確的核算分類與工程項目劃分相匹配，就能夠準確地核算單項工程成本支出，準確地編制報表。

2.做好基建工作與財務的對接。

由于財務人員對工程的情況知道較少，對合同的簽訂也不參與，甚至有些前期工程款已經支付，而財務人員對合同卻還未謀面，這不僅影響了基建會計核算的質量，更削弱了對工程的財務監督。因此財務人員有必要自覺深入學習基建會計制度，學習工程與財務相關的知識，多向基建、發展規劃等部門人員溝通、學習，了解與在建工程相關的財務方面的工作。在工作中要嚴格按制度、規定辦事，做好基建會計核算。同時要增強服務意識和現場意識，經常深入基建部各科室和施工現場，了解、掌握工程進度、工程變更及各種與基建財務有關的資料和實際情況，力爭做到服務到位，管理到位，監督到位，降低資金成本。

3.嚴格工程審批制度。

對工程款的支付，除提供合同外，還應提供各監督部門、各有關領導簽批的申請表，進度款的支付要提供有施工單位、監理單位、建設單位、有關職能部門簽字的工程進度驗收單。要嚴格審批手續，做到手續完備，按程序簽批后方能支付，對違反財經制度，不真實和不符合基建開支范圍與標準的票據，財務人員有權拒絕支付。要嚴格控制建設成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益。要堅持專款專用的原則，確保資金及時、足額用于工程建設。認真做好日常的會計核算、記賬、報賬工作。基建財務人員必須嚴格執行財經紀律，保護基建資金的完整與安全。總之，基建工作要求各部門要高度重視，加強溝通協調，強化部門間通力合作，并在此基礎上各司其職，協同推進。只有這樣，基建財務管理和會計核算才能做得更好。

作者：趙春娣 單位：冀中能源邯鄲礦業集團有限公司

（四）

一、建筑企業財務管理精細化的必然性

當前時代的市場競爭可謂十分慘烈，為了順應市場經濟發展的潮流，建筑企業要想在殘酷的市場競爭中立于不敗之地，就應做到財務管理精細化。建筑企業財務管理的精細化是建筑企業在財務管理中以嚴謹高效的管理模式對財務工作進行管理。通常來說，財務精細化管理水準會對建筑企業的戰略制定水準產生直接影響。對于建筑企業來說，是企業管理工作中的重點。財務管理精細化是針對企業的長遠發展戰略，為健全企業財務管理的體制而存在的。建筑企業在實施財務管理精細化時，應該針對每項工作內容重點做好事前的預算、事中控制，事后監督的流程化管理，促進企業在日益復雜的市場競爭中處于不敗之地，從而保障企業的可持續發展。

二、建筑企業財務管理的狀況

新形勢下，建筑企業將面對愈演愈烈的市場競爭、越來越大的經營風險，承接的工程項目越來越多，各種成本的增加，利潤越來越小了，建筑施工企業生存壓力越來越大，所以強化財務管理，依據財務管理系統提供有用的財務信息是至關重要的。只有通過加強和完善施工企業財務管理，對施工企業資源進行優化配置，保證企業資產的增值,實現最大收益。在建筑企業的財務管理工作中，如何針對賬目、資本、策略、資源和預算等環節的管理過程中存在著一些問題。下面筆者將分門別類地對加強建筑企業財務精細化管理的措施進行闡述。

三、建筑企業財務管理精細化的措施

(一)健全財務管理機制

伴隨經濟的飛速發展，建筑企業的規模正在不斷變大，財務管理成為企業運轉的前提和保障。因此建筑企業實施精細化財務管理顯得很有必要。在精細化財務管理工作中，建筑企業應建立風險評估體系以及成本管控系統，不斷健全企業內控制度，進而使建筑企業在各個管理環節中——例如：人員調配、賬目管控、監督管控、資源分配以及資金管理等方面實現財務管理的精細化。所以，健全財務管理體制不但能使各個工作環節做到精益求精，更重要的是能為企業財務工作部門提供可靠性較高的數據訊息，從而加速資金的流動，使企業的績效穩步上升。

(二)實現信息化的財務管理模式

對于建筑企業來說，應引入新型技術，而利用信息網絡技術對企業的財務工作進行管理是一種全新的管理理念。建筑企業透過信息技術的運用對財務工作進行管理可以卓有成效地調動財務信息，使賬目更加清楚和透明，進而減少了人力操作帶來的風險。建筑企業的資金量較大，但財務管理工作人員的綜合素質和職業修養偏低，導致企業在采買建筑原料時出現問題；而通過信息技術對財務工作進行精細化管理可以解決上述問題，進而促進企業的可持續發展。

(三)對財務管理職員進行精細化管理

在建筑企業中，財務管理工作人員的管理水準會對企業的整體管理水準產生直接影響，所以對財務管理工作人員的精細化管理是實現建筑企業財務管理精細化的重要手段。建筑企業應針對企業發展的特征，培育出財務管理工作方面的復合型人才，在把握企業業務發展情況的前提下，透過健全的財務管理體制進行科學分工，使財務管理工作人員清楚自身的職責及工作內容，進而形成財務管理工作的精細化，最后實現企業的長遠發展戰略目標。

(四)實現全方位預算管理，促進財務管理的精細化

全面預算是建筑企業是對年度或一段時間內各個項目的運營、財務表現等工作內容的總體估測。所以，建筑企業實現全面的預算管理是財務管理精細化的一項重要措施。它對提升建筑企業的整體管理水準具有巨大的現實意義。建筑企業實施全面預算管理，可將建筑項目預算、成本預算、營銷預算、庫存預算、財會預算、資金預算、利潤預算、資金回籠等工作環節細化成小管控點，使財務預算趨于合理和精確。而實施企業的全面預算管理，可使建筑企業的預算編制更精確、更科學、更高效，使建筑企業的權利、責任和義務高度統一并是其更加具象化。所以，未實施全面預算的建筑企業應更新財務管理理念；而已經實施全面預算管理的建筑企業，要堅決貫徹實行，并強化全面預算管理的力度，促進財務管理的精細化。

(五)注重內部審計工作，建設健全的財務績效評定系統

內部審計工作可以發現建筑企業財務管理工作中存在的漏洞，并具體情況具體分析，從而解決問題。建筑企業在實現財務管理精細化的過程中，必須注重內部審計體制的建設，通過內部審計體制來彌補財務精細化管理中的漏洞，并第一間對問題進行處理。與此同時，建筑企業還應建設健全的財務績效評定系統；通過績效考評來鼓勵和懲罰員工的財務行為，使精細化管理與員工的薪酬掛鉤。

(六)提升會計人員的業務素養，健全建筑企業的財務管理

建筑企業的會計人員是企業財務精細化管理的直接責任人；財務管理工作人員的業務素養直接影響著財務精細化管理的效率。目前，中國的財務管理人員的素質普遍偏低，要提升財務管理工作人員的業務素養，要做到：要在高校增設財務精細化管理課程，為建筑企業和其它企業提供財務管理方面的人才；單就建筑企業來說，應邀請相關方面的專家講授精細化財務管理方面的課程，強化對現有人才的培育，從而提升財務人員的業務素養。與此同時，財務管理是現代建筑企業得以生存和發展的前提和保障。目前，我國大部分建筑企業對財務工作仍是粗放式管理，這與精細化財務管理模式是背道而馳的。所以，建筑企業應加強對財務管理的精細化，使財務管理現代化、科學化，并健全財務管理的規章體制，使收入和開銷情況一目了然。

四、結束語

財務管理是企業運轉的前提和保障。伴隨市場經濟體制改革的不斷加深，市場競爭已呈現出白熱化的態勢。建筑企業要想在慘烈的市場競爭中立于不敗之地，并確立競爭優勢，就必須建立健全財務管理體制和管理模式。對于財務管理而言，財務管理的精細化及管理人員的精細化是必不可少的兩個重要管理目標。實現財務管理精細化能使企業走上良性發展的軌道，促進企業的可持續發展。相信在不久的將來，財務精細化管理工作會成為企業財務管理工作中的重要組成部分。

作者：楊朝紅 單位：浙江大東吳集團有限公司

（五）

1、充分發揮基層衛生機構財務管理的控制職能

1.1認真做好單位的預算管理工作

預算管理工作是財務管理工作的基礎和前提。單位通過核定任務、核定收支及績效考核補助，遵循超支不補、結余按規定使用的原則認真編制預算報表，有利于執行國家醫療衛生政策，保證收支平衡，強化年度考核。

1.2認真監督相關科室的財務信息

基層衛生機構財務信息重要的科室有收費室、中西藥房、合作醫療及醫保辦公室、住院部。其中收費室是單位資金收入的主要來源，強化收費管理對單位的財務管理至關重要。

1.3加強財務科室收入支出的管理工作

從總體上看，基層衛生機構的收入包括醫療收入、財政補助收入、上級補助收入及其他收入。按照新會計制度的要求，醫療收入包括門診收入和住院收入，其中藥品收入被并入到醫療收入。財政補助收入是新會計制度要求的重點，也是難點。它分為基本支出補助收入和項目支出補助收入。在實際工作，上級主管部門對公共衛生支出進行重點檢查。出現的問題有：①公共衛生支出科目沒有分明細科目。②不按照規定列支基本公共衛生支出。例如把人員經費列支在基本公共衛生支出科目中，把公衛科的基礎設施建設、設備購置列支在基本公共衛生支出科目中，把水電費用全部列支在基本公共衛生支出科目中（按實際情況可以按照公衛科人員分攤，也可以按公衛科房屋面積分攤，也可以按照工作任務分攤）。③基本公衛支出支出明細附件缺乏。④未按照上級部門要求做好基本公共衛生輔助專賬。

1.4加強單位的資產管理工作

基層衛生醫療機構資產主要包括流動資產和固定資產。其中流動資產重點是現金及銀行存款。（1）加強流動資產的管理。隨著合作醫療政策的實行，基層衛生醫療機構現金收支頻繁，工作任務繁重。以前領取現金發放單位職工及鄉村醫生各種應得款項的做法已經遠遠不能適應新形勢的需要。并且現金數額較大，潛伏著安全風險。基層衛生醫療可以積極同當地銀行聯系，采取網上發放形式，相對安全快捷，大大提高工作質量和工作效率。單位領導、財務科長、出納分別有不同K寶，逐級審核，要求職工及鄉村醫生提供詳細的賬號資料，如果發生意外情況，需要變更卡號，職工及鄉村醫生應及時通知財務科室并遞交新的賬號資料。此外，K寶在單位的往來款項管理上也發揮著重要作用。（2）加強固定資產的管理。基層衛生醫療機構應嚴格遵守地方財政局關于資產管理的相關規定，相關信息錄入和處置嚴格按照標準流程進行。一是加強業務學習，提高管理人員的政策業務水平。二是認真做好固定資產的登記工作。做到信息完整、分類清晰、口徑統一。三是認真嚴格按照固定資產處置程序做好固定資產處置工作。四是認真定期做好固定資產盤點工作。

2、充分發揮財務分析職能

財務分析是以單位財務信息資料為基礎，根據情況采用不同的方法，對單位的財務運營情況進行有效評估的財務活動。基層醫療衛生機構財務分析的主要指標有資產負債率、流動比率、速動比率、總資產周轉率、每門急診人次平均收費水平（藥品費單獨計算）、每床日平均收費水平（藥品費單獨計算）、出院者平均醫藥費用（藥品費單獨計算）、醫療支出占總支出比例、公共衛生支出占總支出比例等。通過財務分析，向領導提供單位資金負債情況，資金收入來源結構、資金支出結構情況，資金周轉情況，藥品費支出情況等，為領導決策提供科學依據。總之，基層醫療衛生機構財務管理工作，是一項艱巨繁雜的系統工程，只有努力學習，不斷創新，嚴格遵守國家有關法律法規，才能保持基層醫療衛生機構的財務管理沿著法治、科學、規范的軌道健康運行。

作者：楊飛 李曉濤 單位：湖北鐘祥市柴湖鎮衛生院

（六）

1、集團企業推行財務管理信息化的積極作用

再次，能夠使集團企業財務管理工作更加高效和快速。現代集團企業財務管理工作已經從過去那種以實務處理為主的模式中解放出來，現代企業的財務管理工作更多的是通過數據收集、分析、匯總，為企業的決策者提供更加及時有效的信息，所以加強財務管理信息化建設能夠幫助財務管理部門更好更及時地收集數據、分析數據與匯總數據，從而幫助企業決策者更好地做出科學決策，促進集團企業市場競爭實力的進一步提升。

2、提升集團企業財務管理信息化建設水平的思考

2.1加強思想建設

加強思想建設，首先要充分認識到財務管理信息化建設對集團企業當前及未來發展的重要性，同時還要加強對相關知識的學習與掌握，不僅具體操作人員要學習，集團企業的最高管理層也要了解與掌握，這樣才能避免高層與基層之間觀念意識及行為方式的脫節，避免信息化建設工作變成應付了事和走馬觀花。此外，還要積極宣傳財務管理信息化建設的各種優勢和作用，同時注意將這種積極作用與具體工作進行有機聯系，從而獲得相關工作人員的認可與支持，因為財務管理信息化建設不僅僅是財務管理部門的職責，它涉及集團企業的方方面面以及生產經營的各個環節，如果離開了環境的支持以及其他人員的配合將無法真正實現有效建設。

2.2加強隊伍素質建設

集團企業的財務管理工作相對于一般生產經營性企業來說存在著許多不同，當前想要實現集團企業的財務管理信息化，需要在隊伍素質建設方面多下功夫。首先是根據國家對財務會計從業人員的基本要求將不合格人員清除，更重要的是積極引進具備集團企業財務管理工作經驗、能力和水平的優秀人才加入企業，同時還要根據集團企業的發展及具體需要加強對財會人員的在崗培訓。此外還要特別針對財務管理信息化建設這一工作內容，加強管理隊伍在會計電算化、財務管理軟件以及其他辦公自動化操作系統方面的訓練和技能提升。此外，由于信息化發展日新月異，所以為了加強管理隊伍的總體素質，應該為管理人員不斷提供學習新觀念、新技術及新方法的機會，確保管理人員能夠始終跟上市場及集團企業的發展步伐，有效開展各項信息化管理工作。最后，集團企業在人才培養及需求方面具有更高的要求，因此還應該加強與高校的聯系與合作，推行訂單式人才培養模式，一方面企業能夠為學校提供最新的教學資源，確保人才培養的有效性與精準性；另一方面高校也能夠借助企業的幫助進一步擴展教學規模，實現雙贏。

2.3提高具體工作質量

首先，選擇適合企業自身需要的財務軟件。財務管理信息化建設的首要問題就是選擇適合集團企業自身需要的財務管理軟件。雖然現在市面上的財務軟件種類繁多，有成品軟件也是定制服務，但是對于集團企業來說，應該根據自身實際需要，從長遠發展考慮，開發與購買相對昂貴的定制軟件。雖然成品軟件具有操作簡單、符合大多數企業基本需要的特點，但是其難以實現更為準確、精細的模塊設置，可能并不適用于集團企業的財務管理具體工作。所以應根據自己的需要進行開發、研究，最終研發出屬于企業的管理軟件，切實將集團企業的各項財務管理需要融入財務管理軟件的功能當中，才能確保管理軟件的使用有利于集團企業財務管理目標的實現。其次，提高信息化環境安全管理工作質量。在安全管理工作方面，要考慮到各項數據信息的安全管理、設備安全管理以及人員安全管理等內容。在數據安全管理方面，要加強各種數據存儲工具的管理及加密，同時注意其保管環境，避免外力沖擊、溫差變化等因素造成數據損壞。在設備管理方面，要針對設備運行的特點進行專門的管理環境選擇，有效保證管理環境的溫差、濕度、地勢及磁場等不會對設備的正常運行產生影響和危害。在人員管理方面，要加強操作系統的權限設置與身份審查，同時加強人員安全管理方面的培訓與考核。再次，加強集團企業財務信息化集中管理。集團企業財務集中管理不僅要注意資金的集中與有效分配，同時也要確保各個子公司、分公司在資金使用方面的適當授權與有效監管。所以在加強集中管理的過程中，一方面要通過網絡建設，加強總公司與子公司、分公司之間的數據交互，確保財務管理中心能夠及時獲得各種財務數據與會計信息，同時還要加強財務管理在資源分配方面的控制力度，通過及時的數據處理來實現集團內部資金的有效周轉，這樣不僅能夠避免子公司、分公司在資金短缺情況下對外舉債而造成的高額利息負擔，同時也可以提高資金的使用效率。

作者：劉建潔 單位：浙江雅戈爾置業控股有限公司

（七）

一、控制財務人員

零售連鎖企業會計內控體系的建立，需要高素質的財務人員和會計人員的支撐。由于會計人員的素質不高，影響了會計信息的質量，對零售連鎖企業的會計管理工作造成不利影響。因此，零售連鎖企業應加強會計人員的培訓，提高會計人員的業務水平和綜合素質，以適應現代企業的發展要求。同時，會計人員的職業道德素質和思想政治素質對會計內控體系的建立和完善也有重要影響，應加強會計人員的思想政治教育和職業道德教育，杜絕會計舞弊現象，以加強零售連鎖企業會計內控體系的建立和完善。零售連鎖企業財務控制的實施質量非常重要的一項保障便是復合型的管理人才。因此，企業一定要對復合型管理人才加強培養的力度，同時，還要注意引進一些比較優秀的人才，從而使工作人員信息化意識得以增強，最終達到提升其綜合能力和素質的目的。

二、控制財務制度

零售連鎖企業的財務制度通常情況下包括財務分析制度、合并報表制度、財務報告制度、成本費用制度、財務管理制度、貸款擔保制度、業績考核制度等。財務制度是零售連鎖企業按照國家相關內部管理要求以及財務制度而制定的，它的目的便在于對各連鎖企業財務行為進行規范。零售連鎖企業應該依據自身的經營特色和實際情況，對財務制度進行統一的制定，對各零售連鎖子公司財務決策的賬務處理以及審批程序進行規范，從而使子公司的財務活動能夠得到有效的控制。

三、控制資金

目前世界上技術水平最高、效率最高的現金管理形式便是現金池，它是由一組內部計算的系統賬戶和上下級聯動的銀行賬戶以及定義于此組賬戶之上的資金轉、收、付和記賬規則構成。在現金池的模式之下，又可將零售連鎖企業賬戶分為內部賬戶和外部賬戶。其中，外部賬戶包括如下兩種：一種是零售連鎖企業下屬成員單位于當地銀行辦理的分賬戶，另一種是零售連鎖企業于銀行內所辦理的銀行總賬戶命令。內部賬戶可以為祭壇清算和記錄各下屬單位的分賬戶之間、分賬戶與總賬戶之間債務債權關系。從功能上來說，現金池能幫助零售連鎖企業實現如下功能：為非獨立的法人單位開設虛擬賬戶，用內源融資取代外源融資，使利息支出減少，使集中理財得以實現，提供更快捷收付款，使零售連鎖企業貸款利息得以降低，對資金進行實時的監控，從而使主賬戶危險得以有效規避。上述特征可以充分說明現金池在零售連鎖企業財務集約化管理里的意義。作為零售連鎖企業機型資金集中管理最高級的形式，現金池是商業銀行對零售連鎖企業公司提供相應幫助，從而使其系統內資金共享得以實現的一項服務。零售連鎖企業可以對現金池加以借助，從而使內部企業的資金資源共享得以實現。總的來說，零售連鎖企業現金池能幫助企業實現如下目標：額度控制的多樣化和個性化，適應不同分公司和不同地區額度控制的要求；以分公司可以方便、自主的實行額度設置作為前提，使額度控制處理的自動化得以實現；使分公司在資金使用效率和額度控制準確性方面得以提高，并減低風險。由此可知，現金池通過對現代網絡通訊以及商業銀行的現金管理服務加以借助，用零售連鎖企業內部資金的集中管理作為主導思想，來對零售連鎖企業分公司資金實行統一調度、集中運作、實時監控。它對降低融資成本和交易成本有利，以便零售連鎖企業公司進行資金的統籌配置，最終使零售連鎖企業公司內部資金的集權管理要求得以滿足。現如今，國內已有部分的大型零售連鎖企業公司，通過設立財務公司，將財務公司融資和計算功能得以充分發揮出來，由此來起到外部銀行實行現金池管理的效果。

四、控制信息

信息控制最主要的內容便是確保各零售連鎖企業能及時準確的將運營信息傳遞至零售企業的總部。信息控制不僅包括在財務信息方面的控制，同時還包括一些非財務信息方面的控制。現如今，隨著計算機技術的不斷發展，它的管理技術也步入了發展的高峰期，此時創建一個號管理系統并非很困難，所以，零售企業總部在控制各個零售連鎖企業信息之時，還可通過建立高效、統一的信息來達到管理系統的目的。各零售連鎖企業把各種信息提交給總部，然后由總部對其進行分析，進而了解各零售連鎖企業經營現狀，以便揭示各零售連鎖企業現今面臨的經營風險和財務風險，從而提出應對風險的方式方法，讓各零售連鎖企業運營狀況能夠始終被零售企業總部所掌控。

五、控制內部審計

在零售企業的總部進行內部審計機構的設立，不定期或定期對各零售企業實行內部審計，它的內容主要包括內部控制的制度評審、專項審計、經濟責任審計、經濟效益審計、經濟活動審計、其余事項的審計等。在實施內部審計之后，不但能對各零售連鎖企業有無實行統一內部控制制度和財務制度加以評價，而且還能對各零售連鎖企業財務狀況以及經營成果等進行評價，從而糾正各零售企業在執行統一的內部控制制度、財務制度以及提供不實財務信息出現的偏差，以便達到零售企業總部在控制各零售連鎖企業內部審計上的目的。伴隨金融市場的復雜的多變和世界經濟的一體化，零售連鎖企業的財務管理范圍也有了很大的擴展，它的發展模式正處在激烈變革之中。所以，對當前零售連鎖企業財務管理中存在的問題進行深入的剖析，設計出能夠提高零售連鎖企業競爭力和經濟發展的財務管理模式已經顯得尤為重要了。綜上所述，零售企業總部在進行各分部的財務控制之時，不能簡單的將所有財務控制的事項采取統一財務控制體制來進行處理，而應按照各零售連鎖企業所處位置的不同而采用相應的財務控制方式，如此一來，零售企業的總部才能對各零售連鎖企業進行有效的財務控制。

作者：李娟芳 單位：深圳德彩信息技術有限公司

（八）

一、現階段我國國有企業財務管理存在的問題

(一)國有企業資產管理不當，企業資產浪費和流失嚴重

實現國有資產保值增值是國有企業管理的核心，是財務管理的重要戰略目標。改革開放以來，雖然國有企業改革不斷推進，但是國有資產流失的現象也層出不窮。造成國有資產的原因涉及產權制度和委托代理問題，嚴重影響國有企業健康發展。在財務管理方面，則表現為嚴重的不適應性和滯后。

(二)國有企業財務管理信息化水平不高

財務管理只有與先進的信息技術手段相結合，才能充分發揮其管理職能，拓展信息功能，實現財務管理的決策有用目標。由于諸多原因，我國國有企業財務管理的信息化程度還不高。目前大多數國有企業尚停留在會計核算電算化水平上，部分企業也只是實現了資金管理和預算管理個別財務管理模塊的信息化，真正實現財務管控信息化對的企業可謂少之又少。

二、提高我國國有企業管理質量和效率的措施

(一)培養市場化財務管理的意識

在過去傳統經濟國家預算管理的影響下，國有企業的財務管理基本上由國家財政體制控制。當時只重視執行國家的法律法規和財政政策，忽略企業自主性的財務管理制度的要求。社會主義市場經濟的建立和完善，迫切需要國有企業成為獨立的市場主體，建立現代化企業管理體制和法人治理機制，實現自主經營和企業自身發展戰略；需要國有企業根據相關法規，建立獨立科學的財務管理和運作體系。培養市場化財務管理意識，要做到以下幾點：一要樹立“成本——效益”的觀念，并兼顧社會責任的理念。二要建立風險與利益均衡的觀念。加強對風險進行識別、評估和控制，從而對各種風險的發生加以防范，使其損失降到最低。三要樹立人力資本觀念。現如今，國有企業的經濟增長點在于擁有高素質和高質量的人力資本。企業應將人力資源機制作為最重要資產，高度重視人力資源的開發、利用，把人力資本投資作為第一投資，提升人力資本、知識資本在企業資本構成中的比例，將員工的收入和企業的贏利緊密聯系起來，促進財務管理的縱深發展。

(二)建立全過程系統化的財務管理體制

1、實現全面預算管理

現代企業制度法人治理結構要求國有企業建立全面的預算管理制度，這是國有企業戰略管理的重要執行工具，也是整合配置資源的經營機制。我國公司法和相關財務管理法規，都明確要求國有企業建立財務預算管理體制。要認識到，預算并非僅僅為企業經營決策提供幫助，同時也是明確管理人員之間事權責任的依據。筆者認為，實現全面預算應做到以下幾個方面：第一，國有企業應根據全面預算要求，結合自身情況制定本企業年度預算編制工作計劃，并負責預算編制全過程的組織實施指導工作。第二，預算的編制應按照部門或業務類別進行細分，把各項收入、支出分解到各部門或各業務，便于企業內部的預算控制、考核和分析。第三，應圍繞實現預算編制財務計劃，從而使財務的控制和約束能力得到提高，形成企業內部全員工、全過程、全方位的預算控制。第四，硬化預算約束，把財務管理目標分解落實到財務預算當中，通過對企業管理者的中長期財務戰略規劃的審批，和激勵措施掛鉤來考核資本保值的目標體系，從而實現全面有效的預算管理。

2、建立以資金管理為核心的過程控制

建立健全資金管理體制，主要是對企業資金運動實行監控，實施資金的集中管理。首先，應建立統一的資金集中管理系統，實現存款、貸款和資金運作集中管理。其次，除政策性借款和部分長期借款以外，原則上借款都應向財務公司申請；禁止下屬公司從事本業經營之外的資金運作，而由財務公司統一運用閑置資金進行同業存款、短期投資，防范資金風險，提高資金利用效率。第三，要建立科學嚴謹的成本管理機制，充分發揮財務管理在企業成本管理中的優勢，提升企業盈利能力和競爭能力。

3、完善企業內部控制制度，提高監督能力

財務管理應建立完善的內部控制制度，加強企業內部的控制監督，杜絕虛假會計信息的產生，避免國有資產的大量流失，保障國家財政稅收的利益和投資者、債權人的正當利益。國有企業只有建立規范的內部管理秩序，建立具體明晰的財務賬目，使財務記錄與實際收支相符，從而完善財務管理內部控制制度，才能有效地控制企業財務收入和支出，避免企業領導或負責人濫用職權，以公謀私，確保國有企業實現其設定的經營目標。

4、建立企業財務風險預警制度

國有企業財務潛在風險大致有四類，包括籌資風險、存貨積壓風險、流動性資金流失風險以及存貨管理風險。國有企業應當建立財務風險預警機制，通過對潛在風險的分析和自身企業經營情況的對比，即使調整企業的發展方向和經營策略。國有企業的決策者應當把握風險與報酬的平衡關系，選擇適合的預警機制來規避風險。從企業長遠利益考慮，以高科技手段提升預警機制的科學性。

(三)加強企業財務管理的信息化建設

當今世界已經進入全面信息化時代，國有企業的宏觀決策與微觀管理、內部控制標準、會計審計標準，都日益依賴于企業的信息化基礎，尤其是會計信息化。國有企業應提升財務管理的信息化水平，促進會計信息生成與披露的標準化、規范化，促進會計信息交換與利用的科學化、集成化，由電算化信息轉向為實時在線的信息，由相對單一的信息變為聯接價值鏈的整合信息、單向“零售”信息變為多向“批發”信息。應根據國家財政部發布的《企業會計信息化工作規范》（征求意見稿），積極推動國有企業會計信息化。

作者：林霞 單位：國網福建省電力有限公司

（九）

1、財務預算管理中的問題

企業財務預算管理在企業發展過程中占據著十分重要的地位，對于企業經濟效益的擴大也具有非常大的意義。但是通過調查分析發現，目前很多企業在財務預算管理中存在著諸多的問題，通過對這些問題的分析，可以提高企業的財務預算管理制度的效率。

1.1財務預算意識欠缺

我國的企業發展對于現金流過度重視，而忽視了財務體系的發展。因此，大部分的企業并沒有全面系統化的財務體系，其預算目標，時間進度以及整個獎懲制度等多方面的體制不健全。大部分員工認為財務預算為財務部門的任務，使得預算報表在編制的過程中，全由財務部門的人員進行操作，這無形中加大了財務部門的工作量，使得整個工作的效率降低。而各部門漠視的態度也使得整個報表的制定缺乏一定的權威性，也無法提供自己部門的真實需求，降低了整個財務預算作用。由于部分財務工作人員的業務水平有限，對于財務預算知識不能充分地理解和運用，在預算方案的制訂以及選擇時，不能考慮全局，對于工作的準確度提升不高。

1.2實踐能力較弱

一些企業的內部控制制度確實使得信息失實、審計失當等問題大量存在，也使得公司內部的隱患較大，無法消除已經存在的財務風險。同時，大部分企業對于內部的運行情況過度關注，而對財務預算體系缺乏一定的了解，使得整個財務體制流于形式，并沒有找到真正的解決方案，使得財務杠桿對公司的影響始終存在。同時，當企業總共擁有的資產的收益率比借債利率低時，其公司本身所承擔的壓力與整個借款規模相當，這種巨大的財務壓力將給企業帶來較大的負面效應，也會引來巨大的財務危機，使得企業難得承受。同時，整個財務體系較為薄弱，使得工作人員在進行財務分析時，沒有科學性的全局性的知識引導，對于公司內部的財務監督功能有限，使得整個工作的開展具有較大的難度。各部門之間的聯系較弱，對于財務部門的提高不利。

1.3考核機制缺失

企業的財務指標的考核更多關注目前的利益，以實際發生的業績作為考核的主體，其忽視了長遠利益的影響，而在這種環境下形成的預算體系，會使企業的財務指標等發生一定的偏差。例如，一些公司對企業的預算獎勵模式考慮過于單一，僅僅進行生產成本的考核，使得整個工作的效率極為低下，也忽略了一定的懲罰措施，降低了整個激勵的效果。

2、財務預算管理的對策

2.1加強財務預算意識

企業在進行戰略目標制定時，應從長遠的角度出發，確定公司的發展目標，按照計劃執行，明確整個公司所需要的財務預算，使制定的預算目標與實際情況相符合。建立專門的組織結構，負責企業的整體預算工作，加強全公司的預算管理的意識。使員工了解整個預算體系的構成，對于營業收入的管理以及成本費用等的控制進行全面的理解，以保證每一項工作落實到位，中國的房地產行業的發展就是一個最好的例子。國內地產企業的發展，主要就在最近這20年，縱觀其發展的前10年，中國的地產商一直處于“坐地生財”的階段，極少關注企業內部的財務管理方面的問題。這也直接形成了大量的房地產企業采用粗放式的管理，雖然外表看著風光無比，但是內部的管理卻相對較弱。而恒大地產在這種形勢下，精確地把握了企業發展的需求，率先制訂了財務預算計劃，對企業內部的財會人員進行了預算意識的培訓。在2011年，恒大地產成功上線Hyperion全面預算管理系統，大大提高了對未來的掌控力，成為其重大戰略決策的重要支撐。在新系統下，恒大將混沌的未來提前規劃清楚，而這也成為恒大在危機中擴張的底氣所在。

2.2提高實踐能力

企業對財務的把控能力較弱使得現下的財務預算管理存在著諸多的問題，提高預算管理的實踐能力可以大大地提高企業經營的效率。首先，企業應從現下的財務部門出發，建立完善的工作體制，以確定現下出現的財務問題，以針對性的方法促進其長遠的發展。吸取國外優秀企業的發展經驗，定期地進行理論學習，加強全體員工對預算管理的認識。其次，加強員工的素質培養，全面完善企業內部的福利制度，留住企業內部的高級管理人員，提高員工的忠誠度。例如，鼎捷財務集團通過不斷地分析企業財務發展的需求，建立一系列完善的財務預算管理辦法。它認為企業預算管控的目標是，費用報銷管理以預算為依據，做到事前申報、事后核銷，并有效追溯費用使用情況、有效分析并指導預算調整和下一年度編制工作。從事前管理的預算分析和預算開支，到計劃管理的預算編制，再到事后管理的費用報銷。在這種思想指導下，鼎捷財務集團開發了一套集預算系統集成、預算調整審批管控、費用提前動支審批、費用報銷預算管控、費用憑證自動生成并導入財務系統以及費用預算過程的軟件，以追溯管理的全面閉環管控的預算管控解決方案。這款軟件結合了IBMDomino與DigiWinDigiFlow產品，融入了眾多大型企業相關管理精髓，在有效幫助企業借助預算規劃年度費用和使用監控的同時，又能讓企業借助管控工具實現資源的有效開源節流。

2.3建立全面的考核機制

建立全面的考核機制，以促進整個公司的資金使用率，避免由于預算失誤造成的與實際資金數目相差過大，導致的企業成長的負面影響。設立合適的獎懲機制，進行全面高效的財務管理考核指標，從而引導企業的員工認真努力地完成工作，以達成企業高速運行的指標。例如，鄭州某企業財務公司通過引入河南德豐會計師事務所有限公司進行輔助評價鑒證管理，通過對資源進行合理的配置，建立獎、懲、罰結合的制度。德豐會計師事務所一直認為財務預算是在財務決策以后的一個承前啟后的工作環節。承前，是以財務決策的結果為根據，是保證財務決策執行的具體手段；啟后，是財務計劃或財務預算，是財務決策的具體實施計劃和準繩，是具體開展日常財務管理工作的控制標準和指導性文件。財務預算管理的實施可以企業財務管理職能部門負責組織，會同有關部門，并充分調動職工的積極性，采用一定的科學方法，協同制定，提高企業的運作效率。

3、結語

綜上所述，現代的企業若想在日趨激烈的社會環境中生存下去，必須根據市場的情況不斷調整自身的戰略思想。財務預算管理的實施對于企業的經營效果影響顯著，因此，企業的高級管理人員應從企業的發展戰略出發，根據企業現在的實際情況，進行管理體制與思路的調整，切實改進預算管理效果與效率，保證各項工作的質量，充分發揮財務預算的功能，以提高企業的經營能力，促進企業經營目標的實現。

作者：陳琨 單位：天健會計師事務所（特殊普通合伙）重慶分所審計二部

（十）

一、企業社會資金的財務管理現狀

（一）社保資金財務發展不穩定

由于我國的市場經濟體制發展較晚，當前社保基金運作主要采取穩妥的債券投資方式作為社保資金的保值增值渠道。由于企業的特殊性使得其在進行資金的管理運作時，必須遵循相應的法律法規進行社保資金的運作。單一的投資方式使得整個資金的收益非常險隘，雖然在長久的時間內會保持穩定增長的態勢，但是從長期的發展眼光看來，通貨膨脹的出現使得整個資金的運營無法達到最初的保值增值的效果。同時，企業的社保資金繳納數額巨大，如果進行風險性的理財產品投資，一旦理財產品市場發生任何變動，那么社保資金的損失金額也是非常巨大的損失。因此，大部分的企業基于此種目的，不得不進行穩健的投資策略的選擇。

（二）資金繳納機制混亂

社保資金在計繳的過程中，可能出現多項資金繳納混亂的現象。首先，員工資金出現虛假繳納，這是指企業進行當地規定最低基數（額度）的資金交付，并非根據員工的真實收入情況等比例上繳，嚴重地損害了員工應有的利益，也使社保資金的統籌性喪失意義。其次，混淆員工賬戶計息方式以及到賬的順序。正常情況下，員工的社保資金計提方式是按照月積數進行計算，根據員工的工資數額按照一定的比例納入到個人的賬戶中，以便財務部門根據員工的以往繳納資料進行計提。最后，沒有一套完整的社保資金管理系統進行費用的繳納。出于節約成本的考慮，大部份企業僅僅通過幾個工作人員的計算方式對企業所有員工的社保繳納比例以及金額進行計提，而不是采用現代化的社保資金管理系統進行運作，這種手工化的操作方式極易給社保資金的繳納造成巨大的差錯。

二、企業社保資金財務管理策略

（一）完善社保資金管理機制

企業在進行社保資金管理的過程中，應當大力促成監督和考核機制，對于內部資金不合規的行為進行排查，從而保證整個項目的資金處于統一管理之中。首先，企業應建立獨立的社保資金運作部門進行資金的投資以及管理，保證專人負責。其次，建立專門的監督小組，對社保資金的日常運作情況進行全面的監督，以促進工作的制度化以及規范化。對于企業的社保資金運作違規的人員以及行為，及時向上級領導部門進行報告，避免更大范圍的損失產生。最后，在社保資金的支付問題方面，保障資金的運作安全以及在安全的前提下進行資金投資的利益最大化，實現資金的自我增值以及保值。

（二）加強企業內部社保資金財務制度

規范化的財務制度是進行企業內部社保資金運行的前提條件，良好的制度可以使得整個社保資金的全過程管理中具有良好的監督機制，分清各個崗位的職責，一旦發生社保資金的錯誤事件，可以及時地發現問題，解決問題。明確社保資金管理的幾個重要層次，每一層次都根據財務會計的制度進行管理人員的設立，并且通過財務資金的完善過程以實現社保資金的全面管理，從而形成良好的財務會計制度。例如，黑龍江電力公司自主研發了“社會保險綜合管理信息系統”，這套系統以員工數據信息為基礎，關聯基本養老保險、基本醫療保險、補充醫療保險、工傷保險、失業保險、生育保險和企業年金、住房公積金等“六險兩金”保險信息，徹底打破各類保險的專業壁壘，搭建一體化管理信息平臺。該系統具備了預算管理、保險業務管理、賬戶核查、報表管理、決算管理和繳費管理等六大功能，實現了社保集中統一管理。同時，系統與財務系統有機聯結，實現了自動制單、實時對賬、自動統計，業務全在線運行。該系統在社保資金管控上實行“各單位按險種分別計提、由公司財務部門集中支付繳納”的方式收繳社保資金，取消了基層單位資金流轉環節，杜絕了資金在基層單位滯留，避免了資金風險。同時，利用系統對各項保險統一提取、申報、繳納和核算，實現了社保基金提取比例、資金收繳、待遇支付等重要環節實時在線監控，并將社保資金財務核算由“收付實現制”改為“權責發生制”，及時掌握各單位資金繳納情況，避免了欠繳。

（三）建立全面的費用征繳機制

企業在進行員工的社保資金征繳工作時，就根據企業的發展情況以及外部環境合理地選擇征繳方式。目前，社保資金的征收主要以三種主要的形式存在，一種是由單位內部的各個業務部門以月為單位進行人員數量以及工作業績的確認，并且與會計部門共同合作以制定出全面的征費計劃。第二種是業務部門實時地進行工作人員的業績信息反映，并與會計部門進行基礎的確定。最后一種各個部門提前制定出相關的費用征收計劃，以月為單位提前進行費用的繳納，每個季度進行多退少補。例如，國電靖遠發電公司大力地開展社保資金的費用管理工作。在年內對公司內部工作人員的養老保險、醫療保險等社保制度逐條逐項進行了修訂，形成了統一的標準化管理；結合實際，對《企業年金實施辦法》進行了修訂，對原繳費模式進行了調整，實現了統一規范化管理。結合上級單位要求，花費近半年時間對該公司1993年以來建立的所有社保檔案分門別類，重新進行了整理，共計整理檔案700余卷，330余盒，設置專門檔案室，配備統一文件柜，并設專人管理，提高了社保工作的標準化管理水平。

三、結論

社會保險的出現順應了時發表展的潮流，對于社會的穩定性以及企業長久有序的發展起著重要的作用。社保資金的良好管理是企業長遠的管理以及員工的穩定性發展必不可少的基礎，也是關系國計民生的大事。在市場經濟不斷發展的條件下，企業社保資金的運作安全及收益成為社會關注的重點。一方面我們要不斷地加強企業的社保資金管理水平，通過引進西方發達國家的社保資金管理方法實現企業內部收益的提高。另一方面，企業應結合當今社會發展的趨勢以及投資的方向，盡最大能力保證社保資金的經濟利益。

作者：王永會 單位：中國水利水電第七工程局有限公司