一、、財務管理信息化對財務內部控制的影響及內部控制的改變

（一）企業集團在實施財務管理信息化過程中，必然使得財務工作流程及方式有所改變，而且在財務組織結構、財務運行機制以及財務人員的管理上也發生了全新的變化。財務管理信息化的實施，給內部控制帶來了多方面影響

1.財務管理信息化的適時集中的數據處理方式使傳統的控制方式發生了改變。我們知道，傳統的會計方式正是通過職能的分割與人員的分工來形成有效的內部控制。而財務管理信息化系統是按照計算機及網絡數據處理系統組織起來的，賬務處理過程全部由電子計算機自動完成，主要處理過程無須人工干預。而這種數據處理的集中性使傳統的組織控制功能減弱。隨著這種改變，會計工作常常隨之劃分成數據收集、憑證編審、數據處理(包括數據輸入、處理、輸出)、財務管理、系統維護等。

2.財務管理信息化系統使企業的內部控制范圍不斷擴大，內部控制重點也相應發生變化。傳統的內部會計控制主要局限于企業內部的查錯防弊，而財務信息化涉及的控制范圍相應擴大，使得內部會計控制重點從崗位牽制、審核等制度控制轉變為以網絡安全、原始數據輸入、會計信息的輸出控制、人機交互處理的控制、計算機系統之間連接控制幾個方面。由于電子信息技術的進步，企業與外部的信息交互傳遞愈加頻繁，以往傳遞壁壘逐漸消失，由于內部會計控制的范圍不再局限于企業內部，給企業集團的內部會計控制增加了難度。

3.財務管理信息化使企業內部控制手段和技術發生了變化。在財務信息化不斷實施發展的情況下，控制方式和手段由手工控制轉為手工控制和程序化控制相結合。財務信息系統要求在程序設計的各個環節、階段為審計留下線索。所以，財務信息化條件下，原有的手工控制手段部分需要保留，同時增加了一些包含于計算機程序中的程序控制。一般來講，財務信息化程度越高，必須采用更多的程序化控制。

4.內部控制的環境發生了改變。首先是會計部門的組成人員結構發生了變化，在原來的財務、會計人員基礎上更增加了計算機操作員、網絡系統維護及管理人員等；其次是會計業務處理范圍變大，除完成基本的會計業務外，同時還集成許多管理以及財務的相關功能；再次是提供使會計信息的網上實時處理成為可能的在線辦公等服務；最后是各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的存儲方式和存儲媒介發生了變化。因此，企業集團實施財務管理信息化后，會計內部控制的重點由對人的控制為主轉變為對人、對計算機和互聯網的控制。

（二）財務管理信息化后企業內部控制面臨的新問題

1.建立與財務管理信息化建設相適應的內部控制體系。隨著財務管理信息化建設的逐步實施，企業會計核算與會計管理的環境發生了很大變化，傳統會計系統的內部控制機制與手段已不適應于新的環境，因而建立與財務管理信息化建設相適應的內部控制體系成為目前企業急需解決的問題。

2.實施財務管理信息化后，企業面臨的安全風險加大。企業集團實施財務管理信息化后，內部控制的核心和關鍵隨之將發生根本性轉變，傳統的財務會計強調證實相符、賬證相符、賬賬相符，而在財務信息化實施中，內部控制的重點轉為數據輸入輸出及網絡安全管理等。財務信息化的實施在一定程度上增加了內部控制的難度和風險。

3.財務信息化的開放性使企業內部控制的風險加大。財務信息化提倡開放，目的在于為會計與有關各方建立有機聯系，創造條件，以推動財務管理的發展，促進企業管理。開放表現為軟、硬環境的開放。其中硬環境的開放是內部控制風險增大的一個重要方面。但會計信息一直被視作商業秘密。沒有哪一種加密技術絕對安全，不法分子有可能利用各種技術手段，使內部會計控制措施失效。正是由于財務信息化控制技術的復雜性，加大了系統的控制風險。

二、企業集團應該如何加強財務管理信息化環境下的內部控制

如何加強企業集團信息系統的內部控制，對于實現企業集團的戰略目標和業務目標，提高企業經營效率，降低信息系統風險及企業經營風險具有重要的現實意義。

（一）從財務管理信息化系統方面加強內部控制。

1.加強系統設計控制。在軟件的選型與軟件供應商的選擇方面加強選擇控制，防止所選購的軟件質量存在缺陷，或軟件功能不適合企業的實際需求，如果專項開發設計更應在設計需求方面注重控制的加強。企業集團的所購或開發的財務軟件要經過嚴密的可靠測試，降低數據結構、程序結構隱含的問題會在后期系統運行中被觸發或各種舞弊導致損失的可能性。

2.加強系統安全控制。企業財務管理信息化安全風險主要由技術因素和管理因素兩方面引起，網絡系統本身存在安全脆弱性，軟件系統內部缺陷沒被測試出來屬技術因素，而組織內部沒有建立信息安全管理制度，使用人員操作缺乏相應的操作規范，無控制標準與安全防范標準屬管理因素。企業資產損毀、被盜等導致損失的可能性也是系統安全控制的方面。

3.加強系統管理控制。信息系統的管理和維護是財務管理信息化實施中必不可少的工作。包括工作人員的分工、權限的設置、必要的審批、日常的運行維護和管理都能夠增加系統的安全控制，促進系統實施有效性的發揮。

（二）從內部控制管理方面加強內部控制

1.加強內部會計控制制度的建立和完善。建立企業內部控制制度是制定完善的管理制度，包括明確崗位責任制，合理設置會計及相關工作崗位，形成相互制約機制；制定和完善技術安全制度，從制度上防范由于互聯網等先進信息技術對系統安全的威脅；制定和完善財務檔案管理制度，包括紙質檔案和電子信息檔案管理，通過內部控制檔案管理的規范化加強內部控制。

2.建立內部控制監督機制，完善內部控制措施。內部審計是保障內部控制制度有效執行的重要手段之一，企業集團應從加強會計信息資源控制、組織與管理控制、財務管理信息化系統開發控制、財務管理信息化系統維護控制、財務管理信息化系統應用控制等方面，加強包括內部審計等監督機制的建立。

三、總結

總之，由于不斷變化的生產經營環境，財務信息化內部控制機制也將存在著一個動態的發展過程，不斷面臨新問題的挑戰。因此，從財務信息化角度出發，隨著未來財務信息化管理的標準化和規范化的深入，建立和完善科學的財務管理信息化，并針對執行過程中發現的問題，逐步完善和提高，促進內部控制目標的實現，將成為每個企業集團必須經歷的漫長發展路程。

作者：關立艷 單位：中國第一汽車集團公司財務管理部