（一）

一、創(chuàng)新的方法

（一）資本運營職能創(chuàng)新的方法

在市場經(jīng)濟條件下，資本運營是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的根本性變革，而資本運營的關(guān)鍵是對資本運營模式的戰(zhàn)略性選擇使資本得到迅速擴張，從而實現(xiàn)資源的有效積聚和最優(yōu)配置。資本運營職能主要是指財務(wù)管理應(yīng)按照企業(yè)價值最大化以及相關(guān)利益主體利益最大化的要求，運作企業(yè)資本，合理配置企業(yè)資源，使企業(yè)所有資源都能達到“物盡所值”的狀態(tài)。企業(yè)可以通過資本運營，將本企業(yè)的各類資本和資源不斷地與其他企業(yè)、其他部門的資本進行流動與重組，實現(xiàn)生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的動態(tài)重組、使企業(yè)的運行處于最佳狀態(tài)，提高資本運營效率的目標(biāo)，達到自有資本的不斷增值。

（二）財務(wù)決策職能創(chuàng)新的方法

企業(yè)財務(wù)決策，是指運用各種合法手段和方法，對資金籌措、使用的最佳方案進行甄選，力求使企業(yè)的財務(wù)活動取得最佳經(jīng)濟效益的活動。它主要通過調(diào)節(jié)資源配置和控制財務(wù)風(fēng)險兩個渠道為企業(yè)經(jīng)濟利益服務(wù)。財務(wù)決策是一個完整的體系，包括籌資、投資和成本等決策，它主要以財務(wù)報表等財務(wù)信息資源作為決策的基礎(chǔ)，并以常用決策計算方法和相應(yīng)的績效評價作為手段。財務(wù)決策就是確認(rèn)最優(yōu)化的目標(biāo)，收益最大或成本最小，在目標(biāo)的制約下，根據(jù)資源和機會。設(shè)計備選方案，運用各種定性和定量的方法分析各方案的影響及其能夠達到的目標(biāo)。最后，比較各備選方案，選擇最優(yōu)方案。

（三）財務(wù)管理結(jié)構(gòu)創(chuàng)新的方法

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)的會計信息需要量日益增多，對會計信息的內(nèi)容和質(zhì)量的要求也越來越高、越來越多樣化。要充分利用傳統(tǒng)的物供信息化網(wǎng)絡(luò)平臺，利用暢通的信息渠道，實現(xiàn)實時信息查詢與處理，及時掌握公司及各部門經(jīng)營狀況，對市場變化可能帶來的后果及早采取預(yù)防性措施，做到事前預(yù)防和事中監(jiān)督的過程控制。同時隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，公司供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)系統(tǒng)的完善和物供網(wǎng)站的建成，應(yīng)在公司內(nèi)部上下級之間、各部門之間實現(xiàn)無紙化辦公。人與人、部門與部門之間的信息聯(lián)系將更加直接和及時，財務(wù)管理機構(gòu)也更加富有彈性、反應(yīng)靈敏和高效快速。

（四）財務(wù)風(fēng)險管理創(chuàng)新的方法

運用現(xiàn)代管理手段加強財務(wù)管理的風(fēng)險管理，確定風(fēng)險管理目標(biāo)，建立風(fēng)險的計量、分析、報告和監(jiān)督系統(tǒng)，以便采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理能力。可從三個方面著手：首先，完善企業(yè)風(fēng)險管理的三個過程；其次，提高風(fēng)險管理者的個人素質(zhì)；最后，加強企業(yè)風(fēng)險管理與其他管理的有機結(jié)合。

（五）以人為本的理念創(chuàng)新

重視人的發(fā)展與管理是知識經(jīng)濟時代的基本趨勢和客觀要求，是現(xiàn)代管理發(fā)展的基本趨勢。企業(yè)財務(wù)管理要把對人的激勵和約束放在首位，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的財務(wù)運行機制，充分挖掘和發(fā)揮人的潛能，調(diào)動人的創(chuàng)造性、主體性和自覺性。與此同時，財務(wù)目標(biāo)不僅要考慮財務(wù)資本所有者的資本增值最大化、債權(quán)者的償債能力最大化、政府的社會經(jīng)濟貢獻最大化以及社會公眾的社會經(jīng)濟責(zé)任和績效最大化，更要考慮人力資本所有者的薪金收入最大化和參與企業(yè)稅后利潤分配的財務(wù)要求。應(yīng)該注意到樹立以人為本的理財觀念要求做到：1.增加人力資源投資，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工質(zhì)量；2.推行財務(wù)分層管理和全員財務(wù)管理，實行民主和參與式財務(wù)管理，提高員工對財務(wù)的參與意識；3.加大軟資源投資力度，為培育企業(yè)文化和良好人際關(guān)系創(chuàng)造優(yōu)良環(huán)境。

二、創(chuàng)新內(nèi)容

（一）財務(wù)管理目標(biāo)的創(chuàng)新

世界經(jīng)濟向知識經(jīng)濟轉(zhuǎn)化，企業(yè)知識資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中的地位和作用日益突出，知識的不斷增加、更新、擴散和應(yīng)用加速，深刻影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的各個方面，使企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)向高層次演化。一方面，企業(yè)應(yīng)把培育知識資本作為理財工作的內(nèi)生性要素來看待；另一方面，財務(wù)在運用資金時要有利于知識資本的培育，并將其作為最重要的理財戰(zhàn)略。財務(wù)所籌措的資本，應(yīng)當(dāng)既有財務(wù)資本，又有知識資本，應(yīng)盡可能多地吸收外部知識資本來改變公司或者企業(yè)的經(jīng)營狀況。

（二）做好企業(yè)籌資管理

企業(yè)在籌資決策時，在籌資渠道與方式的選擇上，盡可能把視野放在國際資本大市場上，選擇最適合自己的資源和融資方式。更重要的一點是知識、技術(shù)創(chuàng)新和具有專業(yè)技術(shù)的人力資源已成為加強企業(yè)競爭力的關(guān)鍵因素。企業(yè)價值最大化已從過去以資本籌資為主轉(zhuǎn)向以無形資產(chǎn)籌資為主。

（三）資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化創(chuàng)新

資本結(jié)構(gòu)是不同資本形式、不同資本主體、不同時間長度及不同層次的各種資本成分構(gòu)成的動態(tài)組合，是企業(yè)財務(wù)狀況和發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)。知識資本在企業(yè)中的地位上升，使傳統(tǒng)資本結(jié)構(gòu)理論的局限性日益突出，因此有必要按照知識經(jīng)濟的要求優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。優(yōu)化創(chuàng)新資本結(jié)構(gòu)的原則是通過融資和投資管理，使企業(yè)各類資本形式動態(tài)組合達到收益、風(fēng)險的相互配比，實現(xiàn)企業(yè)知識占有和使用量最大化。

（四）財務(wù)指標(biāo)分析的創(chuàng)新

反映知識價值的指標(biāo)將成為企業(yè)財務(wù)評價指標(biāo)體系的重要組成部分。隨著知識經(jīng)濟時代的到來，反映知識資本價值的指標(biāo)必將成為企業(yè)財務(wù)評價指標(biāo)體系的重要組成部分。無論是企業(yè)的管理者，還是企業(yè)的投資者、債權(quán)人等相關(guān)利益主體，都必將十分關(guān)心和重視企業(yè)知識資本價值的指標(biāo)。

（五）企業(yè)收益分配的創(chuàng)新

財務(wù)資本與知識資本共享資本收益。1.物質(zhì)資本的提供者提供財務(wù)資本，憑借資本所有權(quán)分配企業(yè)收益；2.直接生產(chǎn)者從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，直接賺取工資收入；3.企業(yè)的經(jīng)營管理者組織指揮生產(chǎn)，經(jīng)營企業(yè)，不僅獲得工資收入,而且也憑借管理知識資本參與企業(yè)收益分配；4.技術(shù)創(chuàng)新者一方面獲得工資收入，另一方面也要憑借技術(shù)知識資本參與企業(yè)收益分配。

作者：段夢琪 高兵 單位：東北財經(jīng)大學(xué)津橋商學(xué)院

（二）

一、事業(yè)單位改革進程中財務(wù)管理存在的問題

1、財務(wù)管理試行預(yù)算考核，資金使用效率低國家在對事業(yè)單位進行財務(wù)管理的時候?qū)嵭械氖穷A(yù)算績效考核，在財務(wù)管理中更加重視的是預(yù)算管理，這樣就容易出現(xiàn)資金使用效率低的問題。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，事業(yè)單位已經(jīng)變成了獨立的法人，因此，在發(fā)展過程中在資金渠道方面也是非常多的，在經(jīng)營收入方面也是非常好的，這樣也使得事業(yè)單位在市場競爭中獲得了更多的參與機會，使得事業(yè)單位在財務(wù)管理方面出現(xiàn)了不在局限在預(yù)算管理方面。事業(yè)單位在發(fā)展過程中，現(xiàn)行的財務(wù)管理體制還是圍繞著預(yù)算資金來開展的，這樣在一方面給事業(yè)單位帶來了更多的經(jīng)濟收益，但是對事業(yè)單位的運作模式也是有一定的影響，因此，事業(yè)單位在發(fā)展過程中要更加重視預(yù)算執(zhí)行工作，而不是獲得更多的經(jīng)濟效益。在成本核算方面也要進行重視，對成本核算進行細(xì)化，在相關(guān)的財務(wù)決策方面也出現(xiàn)了降低的情況。

2、財政收支兩條線的改革力度不夠事業(yè)單位在發(fā)展過程中要將收入和支出都進行重視，這樣能夠更好的實現(xiàn)財政體制改革，同時很多事業(yè)單位在發(fā)展過程中對稅收和非稅收收入劃分是不夠明確的，因此，在單位中還是存在著自收自支的情況，這樣就會導(dǎo)致事業(yè)單位的一些資金會處于財政監(jiān)管的范圍之外。

3、資金來源多渠道，綜合預(yù)算編制不完善事業(yè)單位在進行預(yù)算編制的時候，通常都是從基層開始的，這種從下到上的編制方式是非常的不科學(xué)，同時也會導(dǎo)致一些經(jīng)營性資金不在預(yù)算管理中進行體現(xiàn)，這種情況非常容易導(dǎo)致事業(yè)單位出現(xiàn)小金庫的情況。

4、事業(yè)單位人員經(jīng)費、部分業(yè)務(wù)運行事業(yè)單位在經(jīng)費方面出現(xiàn)不足的情況，非常容易出現(xiàn)資金使用不規(guī)范的情況。事業(yè)單位在發(fā)展過程中經(jīng)常會出現(xiàn)國家在政策上進行保障的情況，這樣也是會導(dǎo)致預(yù)算經(jīng)費出現(xiàn)不足的情況。從預(yù)算的角度來說，要先保證人員的經(jīng)費支出是充足的，才能更好的促進事業(yè)單位的發(fā)展，但是在實際運轉(zhuǎn)過程中經(jīng)常會出現(xiàn)經(jīng)費不足的情況，同時也會存在著資金濫用的情況。

5、固定資產(chǎn)管理不規(guī)范事業(yè)單位在發(fā)展過程中對國有資產(chǎn)并沒有進行經(jīng)營性和非經(jīng)營性的劃分，事業(yè)單位的經(jīng)濟創(chuàng)收是為了更好的利用資源來進行服務(wù)，因此，這樣能夠創(chuàng)造一定的財富，對出現(xiàn)的經(jīng)費不足情況能夠進行一定的彌補。事業(yè)單位在資產(chǎn)構(gòu)成方面是存在著很多的問題，通常資產(chǎn)的購置者、使用者以及維護者都是不同的，這樣就會導(dǎo)致資產(chǎn)出現(xiàn)流失非常嚴(yán)重的情況，同時在單位資產(chǎn)運作方面也是存在著監(jiān)督不足的情況的，因此，這樣也會導(dǎo)致在成本費用支出方面存在著不合理的情況。

二、對事業(yè)單位改革進程中財務(wù)管理的建議

1、繼續(xù)深化事業(yè)單位財務(wù)管理體制改革

事業(yè)單位在工作中具有一定的歷史特殊性，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位也在不斷進行改革，這樣就使得事業(yè)單位也逐漸出現(xiàn)了市場化發(fā)展趨勢。但是，在改革過程中不是所有的事業(yè)單位都要對資金使用的經(jīng)濟效益進行重視的，因此，在進行改革的時候要先對事業(yè)單位進行分類，這樣才能根據(jù)事業(yè)單位的實際情況制定相應(yīng)的財務(wù)管理目標(biāo)。在進行財務(wù)管理的時候可以引入權(quán)責(zé)發(fā)生制來進行核算，這樣能夠更好的增強事業(yè)單位的會計信息的財務(wù)決策作用。對于一些公益類的事業(yè)單位，在進行改革的時候要對其政府職能進行重視，對財政資金的盈利性根本就不用在重視，對于這些事業(yè)單位來說仍然是可以利用收付實現(xiàn)制來進行會計核算的。對于一些經(jīng)營性比較強的事業(yè)單位來說，要對事業(yè)單位的會計信息進行很好的反映，這樣才能更好的增強會計信息的決策作用。

2、進一步完善事業(yè)單位財務(wù)管理制度

事業(yè)單位在財務(wù)管理上對財政資金的預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算監(jiān)督十分重視，現(xiàn)在，對資金的來源、使用以及生產(chǎn)過程中的經(jīng)濟效益和社會效益都進行了核算和監(jiān)督，這樣能夠更好的加強綜合預(yù)算管理。事業(yè)單位在進行預(yù)算制定的時候，要根據(jù)單位的情況，以及工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展情況來進行制定，同時也要進行年度財務(wù)收支計劃的制定，這樣能夠更好的對單位的收支情況以及業(yè)務(wù)活動和事業(yè)發(fā)展進行規(guī)劃。事業(yè)單位在發(fā)展過程中要對國庫集中支付系統(tǒng)進行完善和深化，運用國庫集中支付系統(tǒng)軟件能夠更好的對財政數(shù)據(jù)進行分析，同時也能對財政和經(jīng)濟之間的聯(lián)系進行分析，對完善財務(wù)系統(tǒng)軟件是非常有利的。同時能夠更好的對經(jīng)營性資金進行更好的分析，對資金的走向也能更好的進行把握，提高資金的使用率，在這個過程中能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，找到導(dǎo)致問題出現(xiàn)的原因，提高決算的水平，這樣能夠更好的為領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)。

3、加大事業(yè)單位財務(wù)信息的透明度

事業(yè)單位在財務(wù)決策方面進行發(fā)展能夠更好的增強政府部門的輔助功能，同時也能建立起來事業(yè)單位和政府之間的關(guān)系。在市場經(jīng)濟改革的推動下，事業(yè)單位在發(fā)展目標(biāo)方面存在著非常明顯的矛盾，因此，在進行外部監(jiān)督的時候要將政府職能進行實現(xiàn)。在適當(dāng)?shù)呢攧?wù)形式下，建立有效的外部監(jiān)督能夠更好的加強民眾對政府的信心。

三、結(jié)束語

事業(yè)單位要想改變財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，可以不斷的完善財務(wù)管理制度，同時在人員方面也要進行素質(zhì)的提高，這樣才能更好的改變這種情況。財務(wù)管理中存在的問題和財務(wù)人員的素質(zhì)是有很大的關(guān)系的，因此，不僅僅要在其他方面進行改進，在人員素質(zhì)方面一定要進行重視。

作者：王瑩 單位：哈爾濱市人民防空辦公室財務(wù)管理中心

（三）

一、相關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）加強財務(wù)公司內(nèi)控系統(tǒng)的組建，使之規(guī)范化

防范結(jié)算風(fēng)險行之有效的方式是完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。財務(wù)公司需將提高控股集團資金利用率作為首要發(fā)展目標(biāo)，不該先尋求利潤最大化。堅持基本的風(fēng)險管理原則，為公司多聘請專業(yè)的獨立董事和具有金融從業(yè)經(jīng)歷的高級管理人員。根據(jù)國際管理模式，典型的財務(wù)公司規(guī)章制度分為公司治理、業(yè)務(wù)管理、其他管理三種類型，最關(guān)鍵的是要完善內(nèi)控手冊。內(nèi)控手冊分為詳述業(yè)務(wù)線條，提煉關(guān)鍵控制點，提煉相關(guān)業(yè)務(wù)條線所涉及的各個部門及其崗位。結(jié)合實際，一些小型財務(wù)公司可以簡化部分流程，允許適當(dāng)合理的兼崗。除此以外，制定詳盡的業(yè)務(wù)制度和操作流程，加快相應(yīng)制度建設(shè)，規(guī)范支付結(jié)算業(yè)務(wù)操作，加強內(nèi)部互相控制與監(jiān)督，降低操作規(guī)程的漏洞，使內(nèi)部制度建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展同步，提高制度執(zhí)行力。

（二）提高員工內(nèi)控意識和專業(yè)素質(zhì)，營造公司內(nèi)控文化

企業(yè)集團平時應(yīng)多組織財務(wù)公司及旗下相關(guān)公司的財務(wù)人員一起進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進交流。同時，引入國內(nèi)外一些有名的大學(xué)教授或金融機構(gòu)客座教授對員工進行內(nèi)控培訓(xùn)，培養(yǎng)員工的風(fēng)險防范意識。此外，財務(wù)公司可通過多種渠道提高員工專業(yè)素質(zhì)。在引進人才的時候，應(yīng)注重校園招聘和社會招聘的相結(jié)合。日常工作時，公司可建立互評和自評機制，落實績效考核，建立薪酬激勵體系，促進員工對工作和薪酬滿意度的提高而更注重自身專業(yè)技術(shù)的培養(yǎng)和完善。再者，公司應(yīng)營造企業(yè)合規(guī)文化，使員工能夠自發(fā)地以準(zhǔn)則約束自我的行為，當(dāng)然管理層更應(yīng)該以身作則，促進培養(yǎng)員工意識。

（三）積極尋求金融機構(gòu)的合作，完成基礎(chǔ)電子系統(tǒng)

對于財務(wù)公司核心的電子支付結(jié)算系統(tǒng)，公司可積極尋求金融機構(gòu)的合作，提高自身系統(tǒng)彌補缺陷，防范風(fēng)險。近年來，寶鋼財務(wù)公司不斷進行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，金融服務(wù)水平顯著提升。其中，在業(yè)務(wù)發(fā)展中起到基礎(chǔ)支撐和引領(lǐng)作用的支付結(jié)算領(lǐng)域，寶鋼財務(wù)公司看準(zhǔn)趨勢，以創(chuàng)新引領(lǐng)技術(shù)進步，全面提升支付結(jié)算水平，逐漸形成了支付結(jié)算核心競爭力。2013年7月，作為唯一試點入網(wǎng)企業(yè)，寶鋼財務(wù)公司正式參與中國人民銀行上海總部支付結(jié)算綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能優(yōu)化項目的試運行。寶鋼由此成為國內(nèi)首家參與該項目試運行的企業(yè)，將優(yōu)先享受到先進技術(shù)所帶來的便捷和高效。其最大的突破在于打通了各家商業(yè)銀行的網(wǎng)銀通道，搭建一個可以完成同城跨行結(jié)算的新平臺，因此被形象地比喻為“超級網(wǎng)銀”。集團公司成員單位通過登錄財務(wù)公司網(wǎng)銀，可以對上海地區(qū)80余家銀行的賬戶進行查詢和資金劃轉(zhuǎn)，操作更便捷，清算速度更快。

二、結(jié)論

在信息技術(shù)不斷發(fā)展的同時，企業(yè)集團財務(wù)公司作為為產(chǎn)業(yè)集團服務(wù)的機構(gòu)，應(yīng)該改變過去機械式且不完備的內(nèi)控機制，不斷引進國外先進的管理技術(shù)完善體系內(nèi)部的弊端，加強員工的財務(wù)素質(zhì)和風(fēng)險防范意識，更新并擴大電子金融系統(tǒng)，多尋求金融機構(gòu)的合作。

作者：項小利 單位：大同煤礦集團財務(wù)有限責(zé)任公司

（四）

一、財務(wù)公司在集團企業(yè)中的定位

成立財務(wù)公司之后，通過財務(wù)公司將各個成員單位的貸款需求進行統(tǒng)一，形成較大規(guī)模的貸款需求，從而達到規(guī)模效應(yīng)，并且財務(wù)公司依托的是集團企業(yè)總公司的信用，因此可以較容易地從銀行申請到低成本的貸款。同時，集團企業(yè)內(nèi)部各個成員可以從財務(wù)公司處進行融資，不但豐富了融資的途徑，還將外源融資變成了內(nèi)源融資，降低了企業(yè)的融資成本。另外，符合條件的財務(wù)公司，還可以向中國銀監(jiān)會申請發(fā)行債券，進行股票和債券融資，由于財務(wù)公司的信用依托于母公司，融資成本一般比較低。此外，財務(wù)公司還可以進行投資管理、內(nèi)部資金結(jié)算、中介顧問等活動，在集團企業(yè)內(nèi)部起到了一個準(zhǔn)銀行的定位。

二、財務(wù)公司在集團企業(yè)中的功能實現(xiàn)

（一）金融服務(wù)功能

集團企業(yè)財務(wù)公司的金融服務(wù)功能主要體現(xiàn)在：首先，財務(wù)公司緊緊圍繞集團企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，以滿足集團企業(yè)的金融需求，實現(xiàn)集團企業(yè)經(jīng)濟效益最大化為目的；其次，財務(wù)公司的金融服務(wù)是以集團企業(yè)的需求為中心，并圍繞集團企業(yè)以及其客戶來開展的，這使得財務(wù)公司的金融服務(wù)具有一種天然的專業(yè)優(yōu)勢；另外，財務(wù)公司的金融服務(wù)還體現(xiàn)在金融人才的培養(yǎng)、金融工具的提供以及金融信息服務(wù)的提供等方面。

（二）資源配置功能

財務(wù)公司的成立，能夠?qū)⒓瘓F企業(yè)的資源進行很好的整合，并加強集團內(nèi)部各個單位的協(xié)調(diào)和溝通，從而優(yōu)化集團企業(yè)的資源配置。財務(wù)公司資源配置職能主要體現(xiàn)在：通過自身信息平臺以及資金體系，為企業(yè)內(nèi)部各個單位提供便利的交換中介和支付系統(tǒng)；通過企業(yè)內(nèi)外部籌資，擁有一定比例的穩(wěn)定的資金來源，從而用于企業(yè)內(nèi)部各個單位長期貸款的要求，有效解決借貸雙方在期限要求上的矛盾；對企業(yè)內(nèi)部申請貸款的單位進行評估，充分發(fā)揮自身在內(nèi)部專業(yè)信息收集上的優(yōu)勢，對企業(yè)內(nèi)部投資項目進行有效的篩選，從而將信貸資金投放到效率最高的部門和企業(yè)中去；以利率的變動作為融通資金的手段，使得資金能夠自由流動到效益最高，最具有投資價值的地方去，促進集團企業(yè)經(jīng)濟效益的提高；另外，財務(wù)公司還可以通過金融服務(wù)創(chuàng)新以及資源分配等手段，促進集團企業(yè)資源的最優(yōu)配置。

（三）資本控制功能

財務(wù)公司的資本控制功能主要表現(xiàn)在：作為母公司的帶來對集團企業(yè)的現(xiàn)金流量進行控制，并對企業(yè)的資金進行統(tǒng)一的管理和結(jié)算；根據(jù)集團企業(yè)的經(jīng)營狀況以及債權(quán)結(jié)構(gòu)，決定是否對內(nèi)部企業(yè)進行貸款；作為股東對企業(yè)外部資本進行控制。財務(wù)公司雖然對集團企業(yè)內(nèi)部的范圍具有監(jiān)督和控制的能力，但是其并不干預(yù)企業(yè)日常的經(jīng)營業(yè)務(wù)，平時只從事信息收集的工作，只有在企業(yè)經(jīng)營狀況惡化，產(chǎn)生嚴(yán)重的財務(wù)危機時，才會發(fā)揮代理人和債權(quán)人的作用，對企業(yè)進行改組、調(diào)整，或者對企業(yè)進行資產(chǎn)清算和債務(wù)重組，確保集團企業(yè)信貸資金的安全。

（四）投資管理職能

財務(wù)公司的投資管理功能主要是指其不僅能夠?qū)?nèi)部資金余缺進行調(diào)劑，還具有投資各類金融產(chǎn)品的投資功能。財務(wù)公司的這種功能一方面有利于對金融風(fēng)險進行分散，另一方面有利于提高資金的安全性和流動性，充分發(fā)揮資金的使用效益。另外，財務(wù)公司還具有籌融資功能、中介顧問功能等。

三、結(jié)語

總結(jié)財務(wù)公司是集團企業(yè)內(nèi)部一種特殊性質(zhì)的公司，其對于優(yōu)化集團內(nèi)部資源配置、提高集團企業(yè)資金的使用效率有著非常重要的意義。集團企業(yè)要明晰財務(wù)公司的定位，充分發(fā)揮財務(wù)公司的各項職能，從而更好地為集團企業(yè)整體服務(wù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

作者：殷惠麗 單位：大同煤礦集團財務(wù)有限責(zé)任公司

（五）

一、財務(wù)監(jiān)督制度存在的問題

1.政府監(jiān)督分工雜亂

比方說，某一部門出具的核查報告本可以滿足其他相關(guān)部門的需要，但是由于各個部門之間的分工非常不明確，工作界限不清楚，導(dǎo)致資源沒有辦法在第一時間共享。由此所導(dǎo)致的惡性結(jié)果就是，同一財務(wù)行為的重復(fù)性審查，在客觀上增加了企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，并且對提高企業(yè)經(jīng)營積極性是非常不利的。這種情況在現(xiàn)階段的工作當(dāng)中非常普遍，很多地區(qū)的企業(yè)受此影響，經(jīng)濟效益下滑，甚至對當(dāng)?shù)仄渌I(lǐng)域的工作也產(chǎn)生了不同程度上的影響。

2.市場監(jiān)督機制不完善

企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度的實施，在目前的工作當(dāng)中，上述兩個問題是亟待解決的。除此之外，市場監(jiān)督機制的不完善，也是讓企業(yè)非常頭疼的問題。首先，地方會計師事務(wù)所在多數(shù)情況下，很難擺脫當(dāng)?shù)卣氖`而獨立存在，這就導(dǎo)致了社會財務(wù)監(jiān)督的權(quán)威性和有效性徹底喪失，甚至蒙上了一層揮之不去的陰影；其次，會計師事務(wù)所的工作質(zhì)量不高，有些事務(wù)所為了自身的利益著想，甚至沒有按照規(guī)定的程序辦事，表現(xiàn)出敷衍了事的態(tài)度，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了非常嚴(yán)重的負(fù)面影響。

二、企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度建設(shè)措施

1.政府監(jiān)督向社會監(jiān)督轉(zhuǎn)變

在以往的工作當(dāng)中，政府監(jiān)督站有絕對的領(lǐng)導(dǎo)地位，企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度在長期的政府監(jiān)督下，并沒有得到一個特別積極的成果，并且在很多的方面，都讓企業(yè)失望。其實，政府監(jiān)督還是存在很大積極影響的，只不過應(yīng)該適當(dāng)放權(quán)給社會監(jiān)督。因為企業(yè)畢竟是社會發(fā)展的一種產(chǎn)物，如果完全脫離社會監(jiān)督，那么整體的制度建設(shè)并沒有辦法達到一個理想的效果。本文認(rèn)為，政府監(jiān)督向社會監(jiān)督轉(zhuǎn)變，是建設(shè)企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度的有效措施。一方面有利于減少政府直接監(jiān)督的成本，另一方面有利于充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)監(jiān)督職能的優(yōu)越性，提高會計師事務(wù)所等社會中介機構(gòu)的積極性，完善市場體制，適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，是企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的必然階段。由此可見，政府監(jiān)督向社會監(jiān)督轉(zhuǎn)變，具有很大的積極性影響，實施此項措施，對建設(shè)企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度具有非同一般的意義。

2.完善法制、法規(guī)的監(jiān)督職能

法律作為國家的硬性保障之一，在任何一項工作當(dāng)中，都占有核心地位。企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度在建設(shè)的過程中，如果缺少法律措施，那么其他的一些功能都會大打折扣，并且在很多方面都會反其道行之。因此，在日后的建設(shè)工作中，必須完善法制、法規(guī)的監(jiān)督職能。首先，對于監(jiān)督當(dāng)中出現(xiàn)的問題要明確處理辦法，不能總是采用罰錢這樣的簡單措施，要懲罰就要懲罰的徹底，讓違規(guī)企業(yè)沒有第二次機會，徹底打消僥幸心理；其次，對于各種違法行為的處理應(yīng)該明確償付責(zé)任，原來的一些法律法規(guī)存在漏洞，由于相關(guān)條款的界限不清楚，因此償付責(zé)任也不清，今后必須通過法律措施明確，建設(shè)完善的企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度。

3.公司內(nèi)部監(jiān)督機制

企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度不能僅僅從外部條件出發(fā)，同時還要在內(nèi)部監(jiān)督機制上努力，比方說加強監(jiān)事會監(jiān)督職能。第一，必須確保監(jiān)事會的獨立監(jiān)督和法律地位，只有這樣才能發(fā)揮出監(jiān)事會的真正效果；其次，監(jiān)事會必須具有企業(yè)經(jīng)營活動的知情權(quán)。在了解企業(yè)運營的情況下，才能更好的監(jiān)督，并且避免企業(yè)發(fā)生一些不良事件。通過此項措施，能夠彌補前兩項措施的空白部分，進一步建立完善的企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度，對日后的工作來說，會產(chǎn)生持續(xù)性的積極影響。

三、總結(jié)

本文對企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度建設(shè)的措施進行了一定的闡述，從目前的工作來看，上述的三種措施在長期的執(zhí)行下，已經(jīng)建設(shè)了較為完善的企業(yè)財務(wù)監(jiān)督制度，并且在很多的方面都彌補了漏洞，過去的一些問題基本上沒有再發(fā)生過。值得注意的是，企業(yè)財務(wù)監(jiān)督建設(shè)措施，上述的三個方面也要積極的配合，同時要結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況和我國企業(yè)未來的發(fā)展方向，只有這樣才能建設(shè)一個貼近實際工作的制度，切實的促進企業(yè)的發(fā)展。

作者：張杰 單位：秦皇島首鋼長白機械有限責(zé)任公司

（六）

一、企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題

（一）審計獨立性不強

我國大多數(shù)企業(yè)中的財務(wù)審計工作都受到企業(yè)上級領(lǐng)導(dǎo)的控制，不具有獨立性，從而不能有效的展開嚴(yán)密的財務(wù)審計工作。因此，要想企業(yè)的財務(wù)審計順利進行，就需要具備一定的獨立性。如果沒有一定的獨立性，導(dǎo)致財務(wù)審計工作受到限制，就會導(dǎo)致在進行財務(wù)審計中的工作人員因畏懼上級領(lǐng)導(dǎo)而不能進行有效的審計，這樣不僅不能發(fā)揮出企業(yè)財務(wù)審計的職能，還有可能致使企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象，從而不利于企業(yè)對內(nèi)部進行有效的管理。

（二）審計內(nèi)容不全面

現(xiàn)今，我國企業(yè)中的財務(wù)審計主要為財務(wù)會計審計。但是這種審計并不全面，缺少了對財務(wù)管理方面的審計工作。許多企業(yè)中財務(wù)的管理部門以及審計部門都屬于財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)，這樣就導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理人員出現(xiàn)重合的缺點，從而使社會以及企業(yè)人員對企業(yè)的財務(wù)審計產(chǎn)生質(zhì)疑。一些企業(yè)在財務(wù)審計中很少涉及到財務(wù)管理這塊，進而致使我國的財務(wù)審計效率不高。

（三）缺乏執(zhí)行力

如果企業(yè)的財務(wù)審計缺少相對的獨立性，將直接影響企業(yè)審計中的執(zhí)行力度。根據(jù)相關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國大部分財務(wù)審計都是在對財務(wù)進行審計中出現(xiàn)問題，從而沒有對企業(yè)的財務(wù)提到有效的示警作用，導(dǎo)致對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成了嚴(yán)重的影響。許多企業(yè)雖然制定了相關(guān)的審計條例，但是管理階層對財務(wù)的審計工作缺乏重視，從而導(dǎo)致審計的執(zhí)行力度不夠。

二、優(yōu)化企業(yè)財務(wù)審計的措施

（一）設(shè)置獨立的審計部門

在現(xiàn)階段，企業(yè)要想實現(xiàn)財務(wù)審計的監(jiān)督以及評價功能，就需要實現(xiàn)財務(wù)審計的獨立性。根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，企業(yè)要想實現(xiàn)財務(wù)審計的功能就必須要建立科學(xué)合理的產(chǎn)權(quán)制度，從而保證企業(yè)的財務(wù)審計工作直接向總經(jīng)理或者是董事會負(fù)責(zé)，使其脫離財務(wù)管理部門，保證以及提高財務(wù)審計的獨立性，進而改善企業(yè)的財務(wù)審計工作，提高企業(yè)的生產(chǎn)效益。

（二）擴充財務(wù)審計范圍

當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)審計范圍僅只限于對財務(wù)會計進行審計，企業(yè)要想在市場經(jīng)濟下走持續(xù)發(fā)展，單單只對財務(wù)會計進行審計是完全不夠的，因此就需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r擴充企業(yè)的財務(wù)審計范圍。對企業(yè)財務(wù)審計進行擴充可以設(shè)立專業(yè)的審計業(yè)務(wù)，還可以完善財務(wù)手段或者是加強審計管理。首先，設(shè)計專業(yè)的審計業(yè)務(wù)，可以促進企業(yè)的財務(wù)審計向現(xiàn)代化管理審計發(fā)展，從而加強企業(yè)內(nèi)部的財政控制以及對各個部門的監(jiān)督和評價。其次，完善財務(wù)手段，可以使審計工作由傳統(tǒng)的財務(wù)審計工作管理向現(xiàn)代化財務(wù)審計管理發(fā)展，設(shè)立專門的審計部門，加強審計人員的管理，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）在財務(wù)審計中引入新技術(shù)

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，科技水平也在不斷的發(fā)展。現(xiàn)今是一個技術(shù)發(fā)達的時代，信息技術(shù)被廣泛的運用在各個領(lǐng)域當(dāng)中，企業(yè)在進行財務(wù)審計工作是可以引入新型的信息技術(shù)來加強財務(wù)審計執(zhí)行力。首先可以設(shè)立一個企業(yè)財務(wù)審計的平臺，然后可以結(jié)合現(xiàn)代化的信息技術(shù)將財務(wù)審計中的各個部門的信息以及會計信息收錄進去，從而使審計部門的工作更加方便快捷，可以隨時對各個部門進行財務(wù)審計，更可以有效的規(guī)避一些腐敗問題。不過審計部門要對使用的信息進行加密，審計部門要保護好所審計的信息，防止審計數(shù)據(jù)泄露。

（四）提高審計人員綜合素質(zhì)

在企業(yè)的財務(wù)審計中審計人員是企業(yè)開展審計的基礎(chǔ)，所以提高審計人員的綜合素質(zhì)是很有必要的。企業(yè)在招聘審計人員的時候，應(yīng)招聘專業(yè)性比較強、高素質(zhì)以及能力強的綜合性人才進入企業(yè)中的審計部門。還要在審計部門中加強審計人員的審計重要性知識宣傳，對審計人員展開不定期的審計知識培訓(xùn)，培養(yǎng)審計工作人員合理的運用先進的審計理念和方法進行財務(wù)審計，進而提高企業(yè)的財務(wù)審計工作，為企業(yè)的健康發(fā)展提供有力的保障。

作者：戴凌 單位：湖南人文科技學(xué)院

（七）

一、企業(yè)財務(wù)管理能力構(gòu)成要素

1.信息處理能力

在知識經(jīng)濟發(fā)展大背景下，企業(yè)財務(wù)管理部門在信息處理中的核心作用將更加突出。在這樣一個充滿信息的時代里，財務(wù)管理部門要時刻準(zhǔn)備著將財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為市場供需信息，再由市場供需信息轉(zhuǎn)變?yōu)闆Q策者市場判斷的智慧，實現(xiàn)財務(wù)管理的最終價值所在。2.財務(wù)控制能力財務(wù)控制能力是財務(wù)管理能力在企業(yè)經(jīng)營活動管理中的集中體現(xiàn)，是進行經(jīng)營管理的重要手段。從各個企業(yè)執(zhí)行戰(zhàn)略失敗的經(jīng)驗來看，實施環(huán)節(jié)是導(dǎo)致失敗問題的根源所在，其中控制能力欠缺就是罪魁禍?zhǔn)字唬鳛榘l(fā)展中的企業(yè)只有財務(wù)是真正能夠從內(nèi)部全局角度控制的關(guān)鍵能力所在，巴林銀行破產(chǎn)就充分印證了這一點。3.金融關(guān)系能力金融關(guān)系能力是企業(yè)財務(wù)管理能力在資本市場的外在表現(xiàn)，金融關(guān)系是企業(yè)在資金的籌集、調(diào)度過程中與有關(guān)金融機構(gòu)形成的合作關(guān)系。這種能力的形成是一個長期的過程，得益于與金融機構(gòu)不斷的交往、不斷的信息溝通。

二、正確認(rèn)識財務(wù)管理能力

1.財務(wù)管理能力是獨特的、難以模仿的

早幾年邯鋼憑借著自己獨特的“模擬市場核算，實行成本否決”財務(wù)管理模式，在激烈的市場競爭之后獨占鰲頭，經(jīng)濟效益大幅提升。從其取得成就的原因分析來看，邯鋼這種財務(wù)管理能力在當(dāng)時是稀缺的，很多同類企業(yè)不具備這樣的能力。此后，諸多學(xué)邯鋼——“模擬市場核算，實行成本否決”的企業(yè)比比皆是，而取得邯鋼同樣成就的則是歷歷在數(shù)。實際上，邯鋼所形成的這種財務(wù)管理能力是其發(fā)展長期積累的必然結(jié)果，體現(xiàn)了邯鋼發(fā)展的特殊經(jīng)歷。即使模式可以模仿，但是邯鋼企業(yè)的獨特性卻難以雷同。如果單純從“模擬市場核算，實行成本否決”財務(wù)管理模式來看，其運作的根本在于對目標(biāo)成本的管理，這可能對大多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理者并不陌生，但是，真正將其與企業(yè)運營發(fā)展環(huán)境聯(lián)系起來，卻存在和很大的困難。

2.財務(wù)管理能力與財務(wù)能力概念的差異性

從屬性比較來看，財務(wù)能力屬于有形資產(chǎn)，包括了對投資、籌資、獲利等等各方面的綜合評價，定量評價占據(jù)主導(dǎo)；財務(wù)管理能力是無形資產(chǎn)，這是與企業(yè)財務(wù)管理過程中逐漸積累起來的知識的綜合，管理能力的評價以定性評價為主。由此，兩者存在著本質(zhì)的差異性。

三、企業(yè)財務(wù)管理能力的應(yīng)用

1.順應(yīng)時發(fā)表展要求

新時代，企業(yè)財務(wù)管理能力的應(yīng)用必須要在實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展根本任務(wù)的基礎(chǔ)上，及時適應(yīng)時發(fā)表展要求，做出相應(yīng)的調(diào)整。

（1）更新管理理念。順應(yīng)時發(fā)表展要求，必須要更新管理理念，樹立全新的理財觀和財務(wù)管理觀，樹立以人為本的風(fēng)險投資理念，樹立企業(yè)競爭與合作相統(tǒng)一的管理理念。

（2）轉(zhuǎn)變管理對象。新時代，財務(wù)管理的對象發(fā)生了根本的變化。傳統(tǒng)的有形生產(chǎn)要素正在逐漸向無形的生產(chǎn)要素轉(zhuǎn)變，人才知識的價值正逐漸超越人才本身發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。順應(yīng)時發(fā)表展要求，財務(wù)管理的對象必須向知識資源的開發(fā)和利用轉(zhuǎn)變。

（3）提升規(guī)避財務(wù)風(fēng)險能力。新時期，企業(yè)財務(wù)管理將將更加向規(guī)避財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)變。首先，企業(yè)要不斷提升財務(wù)實力，通過多元投資、多渠道融資等等綜合戰(zhàn)略的安排來規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。其次，培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人才，加強對財務(wù)管理人員的職業(yè)培訓(xùn)，不斷提升其職業(yè)判斷能力。提高管理人員將理論運用于財務(wù)風(fēng)險分析的實踐能力，能夠合理假設(shè)和估算可采取的避險措施。最后，企業(yè)建立科學(xué)有效的風(fēng)險監(jiān)控和財務(wù)預(yù)算機制，盡量將風(fēng)險減低到最低程度。

（4）財務(wù)管理更加科學(xué)化。順應(yīng)時發(fā)表展要求，財務(wù)管理理念必須要向發(fā)展型、創(chuàng)新型理念轉(zhuǎn)變。而這些管理理念的根本在于以人為本，重視對人發(fā)展的要求，強調(diào)個人、組織及社會之間的和諧發(fā)展，實現(xiàn)財務(wù)管理的科學(xué)化。

（5）財務(wù)管理最優(yōu)化。順應(yīng)市場發(fā)展要求，財務(wù)管理必須要更加重視對經(jīng)濟效益的提升、關(guān)注管理效益所帶來的經(jīng)濟利潤，實現(xiàn)財務(wù)管理的最優(yōu)化。

2.企業(yè)財務(wù)管理能力提升

企業(yè)財務(wù)管理能力對于企業(yè)來說是一種無形資產(chǎn)，在這種資產(chǎn)的發(fā)展過程中，同樣會存在著這樣或者是那樣的問題。從其發(fā)展歷程來看，主要是包含了識別、培育、應(yīng)用、鞏固和再造這五個環(huán)節(jié)。

（1）識別。企業(yè)財務(wù)管理能力的提升，首當(dāng)其沖的環(huán)節(jié)就是管理者正確識別自己所擁有的財務(wù)管理能力。第一，捫心自問本企業(yè)是否具備這種能力；第二，即使擁有了這種能力，更要進一步細(xì)化財務(wù)管理能力的構(gòu)成指標(biāo)，評價考究各能力指標(biāo)是否滿足企業(yè)財務(wù)發(fā)展需求，能夠保證自身在市場之中獨具發(fā)展特色。

（2）培育。企業(yè)財務(wù)管理能力培育的過程是觀念與過程融合的過程。一方面，管理者要認(rèn)識到財務(wù)管理能力的重要性，并由此帶動培育行動積極主動地進行。另一方面，要不斷地積累和整合企業(yè)擁有資源，根據(jù)企業(yè)特點及發(fā)展需求，制定詳細(xì)的中長短期培育方案。

（3）應(yīng)用。應(yīng)用是管理價值體現(xiàn)的所在，管理能力的應(yīng)用應(yīng)該貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的每一個環(huán)節(jié)之中，不斷地優(yōu)化資源配置，并將企業(yè)的戰(zhàn)略意圖延伸到各個部門、員工，最大限度開發(fā)人力資源的潛在價值。同時，應(yīng)用的過程使財務(wù)管理能力在企業(yè)內(nèi)部不斷轉(zhuǎn)移、擴散，全體員工思想與經(jīng)驗的交流有利于財務(wù)管理能力的進一步提高。

（4）鞏固與再造。財務(wù)管理能力在企業(yè)核心能力體系之中，不是一成不變，永久屬于自己的。因為隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，財務(wù)管理范疇日漸龐大，企業(yè)不懂得充實自己的管理理念，長久先來，原有的能力很可能難以滿足現(xiàn)實發(fā)展需求。另一方面，本企業(yè)的財務(wù)管理能力很可能被其他企業(yè)成功模仿學(xué)習(xí)，這樣原有的獨特優(yōu)勢就一去不存在。在財務(wù)管理能力識別、培育、應(yīng)用的過程中，還要做好保護措施，不斷學(xué)習(xí)改善跟上企業(yè)發(fā)展的需求。

作者：李山秋 單位：萊蕪萬興果菜食品加工有限公司