全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究

　　摘　要：內(nèi)部控制屬于企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)時(shí)的管理手段，通過(guò)內(nèi)控能夠?yàn)槠髽I(yè)順利運(yùn)轉(zhuǎn)提供較大保障。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展過(guò)程中，全面風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施變得越發(fā)重要。因此企業(yè)需重視全面風(fēng)險(xiǎn)管理，并將此作為導(dǎo)向，針對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行完善，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在管理中存在的問題，保證經(jīng)濟(jì)效益同時(shí)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　本文源自張娟， 中國(guó)外資 發(fā)表時(shí)間：2021-05-28《中國(guó)外資》簡(jiǎn)介：《中國(guó)外資》以促進(jìn)“政府與企業(yè)溝通”為辦刊宗旨。本刊以詮釋中國(guó)外資政策法規(guī)、解讀招商引資領(lǐng)域熱點(diǎn)問題、推廣跨國(guó)公司的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，維護(hù)外商投資企業(yè)的權(quán)益而得到讀者關(guān)注與業(yè)內(nèi)的好評(píng)。

　　關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制體系;經(jīng)濟(jì)效益

　　企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，往往需承受多方考驗(yàn)與風(fēng)險(xiǎn)，在此情況下，其內(nèi)控體系也在不斷進(jìn)行延伸與豐富，但是總體上來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)控制仍然存在不完善問題。因此企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)控制的加強(qiáng)，逐漸健全自身在風(fēng)險(xiǎn)方面的管理機(jī)制，重視內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部監(jiān)督，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面控制，積極建設(shè)內(nèi)控體系。

　　全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控之間存在的聯(lián)系

　　首先，目標(biāo)和主體存在一致性。全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控在實(shí)施過(guò)程中，需全體工作人員主動(dòng)參與和配合，在全員參與情況下，全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控效果才能得到保證。全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控實(shí)施的初衷雖然有一定差異性，但是目標(biāo)上卻存在一致性，即保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。其次，全面風(fēng)險(xiǎn)管理屬于內(nèi)控主要發(fā)展方向。全面風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)施過(guò)程中，會(huì)對(duì)內(nèi)控原本框架展開拓展，使其更加細(xì)化，是在內(nèi)控框架上逐漸發(fā)展起來(lái)，當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)整體環(huán)境比較復(fù)雜，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中會(huì)面臨多種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，因此內(nèi)控管理在實(shí)施時(shí)需將風(fēng)險(xiǎn)管理作為主要導(dǎo)向，進(jìn)而為企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展創(chuàng)造良好條件。最后，內(nèi)控是企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)規(guī)?；癄顟B(tài)下產(chǎn)生，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體現(xiàn)了內(nèi)控的拓展，企業(yè)要想獲得更高經(jīng)濟(jì)效益，就應(yīng)注重外部環(huán)境構(gòu)建。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理便是針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)方面進(jìn)行把控，內(nèi)控實(shí)施主要目的在于促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，全面風(fēng)險(xiǎn)管理目的在于幫助企業(yè)盈利，二者之間存在依存和制約關(guān)系。

　　全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角企業(yè)開展內(nèi)部控制體系構(gòu)建基本原則

　　1.有效性

　　有效性屬于全面風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)開展內(nèi)控體系構(gòu)建的基本原則，需保證制定的內(nèi)控體系能夠與企業(yè)各部門職能和機(jī)構(gòu)之間相適應(yīng)，不僅需符合國(guó)家制定經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策，也需將企業(yè)的管理模式以及發(fā)展特點(diǎn)體現(xiàn)出來(lái)。同時(shí)企業(yè)需結(jié)合內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境發(fā)生變化，加強(qiáng)內(nèi)控體系更新與調(diào)整，進(jìn)而使體系在實(shí)施時(shí)的有效性得到充分保證。

　　2.全面性

　　全面性屬于內(nèi)控體系在構(gòu)建時(shí)的重要原則，可以保證企業(yè)實(shí)施內(nèi)控體系體現(xiàn)出多層次與全方位，滲透在每一個(gè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，其中包括業(yè)務(wù)領(lǐng)域以及非業(yè)務(wù)領(lǐng)域，也包含各個(gè)崗位和各個(gè)部門。同時(shí)全面性也能體現(xiàn)出工作人員實(shí)現(xiàn)全體參與，保證企業(yè)基層工作人員以及高層管理人員都能受到管理和控制。

　　3.系統(tǒng)性

　　企業(yè)制定的內(nèi)控體系應(yīng)為統(tǒng)一、完整整體，制度需基于企業(yè)發(fā)展展開，進(jìn)而使各崗位和各部門都能充分發(fā)揮自身職能目標(biāo)，將自身作用發(fā)揮出來(lái)。在此過(guò)程中，需保證崗位和部門在設(shè)置時(shí)具有不相融性，但是二者又存在一定聯(lián)系，進(jìn)而保證內(nèi)控體系中的各部分可以相互促進(jìn)與補(bǔ)充。

　　4.以人為本

　　人屬于企業(yè)得以發(fā)展的資源，在全面風(fēng)險(xiǎn)管背景下內(nèi)控體系實(shí)施需由人進(jìn)行貫徹與執(zhí)行，人文性特點(diǎn)明顯，但是每個(gè)人在知識(shí)結(jié)構(gòu)、生活背景等多方面會(huì)有所不同，進(jìn)而工作人員對(duì)于內(nèi)控和全面風(fēng)險(xiǎn)控制也存在認(rèn)識(shí)上的差異，因此企業(yè)需基于工作人員具體需求和現(xiàn)狀制定內(nèi)控體系，體現(xiàn)出人文本思想理念，使內(nèi)控體系可以在工作人員中具有較高認(rèn)可度，進(jìn)而為內(nèi)控有效執(zhí)行創(chuàng)造良好條件。

　　5.成本效益

　　成本效益屬于企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展的重要原則，企業(yè)經(jīng)營(yíng)最終目標(biāo)為追求利益最大化，全面風(fēng)險(xiǎn)管理下實(shí)施內(nèi)控體系能夠在較大程度上提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力與風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，最大可能將企業(yè)產(chǎn)生的損失減少，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)性經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造良好條件。

　　全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角企業(yè)開展內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略

　　1.完善治理結(jié)構(gòu)，重視內(nèi)控機(jī)構(gòu)優(yōu)化

　　山西證監(jiān)局對(duì)STAT現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，采購(gòu)業(yè)務(wù)方面存在的內(nèi)控問題，即公司對(duì)于關(guān)聯(lián)方實(shí)施的付款管理未能到位。關(guān)聯(lián)采購(gòu)未能根據(jù)合同約定金額付款，存在大額預(yù)付款項(xiàng)的問題。山西證監(jiān)局在2020年11月10日對(duì)上市公司下發(fā)了責(zé)令改正決定。內(nèi)控問題出現(xiàn)容易影響營(yíng)運(yùn)資金流轉(zhuǎn)，極易使關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)營(yíng)資金占用問題，影響公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此需注重內(nèi)控實(shí)施。在市場(chǎng)環(huán)境較為復(fù)雜背景下，為促進(jìn)內(nèi)控體系構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，應(yīng)注重改革實(shí)施，針對(duì)管理制度針對(duì)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，積極構(gòu)建內(nèi)控機(jī)構(gòu)。首先都需對(duì)法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，將股東職能充分發(fā)揮出來(lái)，保證戰(zhàn)略決策在制定時(shí)的合理性與科學(xué)性。其次，企業(yè)需結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況對(duì)自身組織框架進(jìn)行完善，積極建設(shè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)，由內(nèi)控機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控工作展開統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，為了加強(qiáng)內(nèi)控體系和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系之間結(jié)合，內(nèi)控機(jī)構(gòu)需具備獨(dú)立運(yùn)營(yíng)權(quán)以及管理權(quán)利，進(jìn)而對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行有效整合。

　　2.規(guī)范內(nèi)控制度，展開全面風(fēng)險(xiǎn)考核

　　首先，需建立內(nèi)控制度，并注重內(nèi)控制度完善性，保證內(nèi)控和全面風(fēng)險(xiǎn)管理之間進(jìn)行融合，基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的內(nèi)控需要將制度全面性和可行性體現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)可能比較多，一旦遇到風(fēng)險(xiǎn)，需結(jié)合實(shí)現(xiàn)情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行優(yōu)化處理，基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理針對(duì)各項(xiàng)制度展開調(diào)整，如針對(duì)內(nèi)控中缺少事前監(jiān)管這一問題，需對(duì)內(nèi)控審計(jì)相關(guān)制度展開調(diào)整，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)前移，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和全面風(fēng)險(xiǎn)管理之間的對(duì)接，在此情況下，能夠降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率。同時(shí)應(yīng)積極發(fā)揮績(jī)效考核價(jià)值與作用，運(yùn)用績(jī)效考核方式促進(jìn)內(nèi)控質(zhì)量提升，結(jié)合全面風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)控體系的具體要求，企業(yè)應(yīng)針對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施績(jī)效考核，在此過(guò)程中，需建立與全面風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)的指標(biāo)，將定量和定性充分結(jié)合在一起，進(jìn)而保證內(nèi)控實(shí)施整體質(zhì)量。

　　3.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)控整體能力

　　全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下實(shí)施的內(nèi)控體系，關(guān)鍵為確保企業(yè)工作人員能夠在工作中結(jié)合全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施各項(xiàng)工作。在此過(guò)程中，企業(yè)需重視宣傳工作的加強(qiáng)，促進(jìn)工作人員風(fēng)險(xiǎn)管理思想意識(shí)的提高，并且針對(duì)內(nèi)控工作在實(shí)施時(shí)存在的問題實(shí)施宣傳教育，進(jìn)而使工作人員充分認(rèn)識(shí)到構(gòu)建內(nèi)控體系的重要性。同時(shí)內(nèi)控部門需不斷總結(jié)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于一些共性問題可以運(yùn)用集中講解和宣傳的方式。并組織風(fēng)險(xiǎn)警示會(huì)使工作人員形成全面風(fēng)險(xiǎn)管理思想統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。同時(shí)，需積極開展教育培訓(xùn)，促進(jìn)工作人員內(nèi)控能力提升。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下，對(duì)于工作人員要求更高。因此，對(duì)于企業(yè)來(lái)講應(yīng)組織工作人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，促進(jìn)工作人員內(nèi)控能力提升，增強(qiáng)工作人員分析能力與預(yù)測(cè)能力。

　　4.推動(dòng)全員參與，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化

　　在經(jīng)濟(jì)環(huán)境越發(fā)復(fù)雜背景下，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更復(fù)雜，因此傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理思想理念已經(jīng)難以適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化風(fēng)險(xiǎn)管理需要。在此情況下，全面風(fēng)險(xiǎn)管理需要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)控中。全面風(fēng)險(xiǎn)管理屬于全新管理理念，可以視為企業(yè)開展文件建設(shè)時(shí)的組成。首先，高層需給予全面風(fēng)險(xiǎn)管理高度重視，并展開深入、細(xì)致分析與研究，促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?qū)崿F(xiàn)制度化。其次，企業(yè)可以定期組織風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)講座，提升員工風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，使風(fēng)險(xiǎn)管理能夠在員工心中留下深刻印象。

　　5.加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)，設(shè)置審計(jì)監(jiān)督體系

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該積極設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性，這是現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)設(shè)置的組織機(jī)構(gòu)，能夠促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下審計(jì)監(jiān)督體系的形成。就部門職能來(lái)講，內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)特點(diǎn)在于與其他機(jī)構(gòu)相比獨(dú)立性明顯，其中主要體現(xiàn)在這幾方面：首先，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)機(jī)構(gòu)中的部門經(jīng)理為企業(yè)高層擔(dān)任，風(fēng)險(xiǎn)管理思想理念比較獨(dú)特。同時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)為不同部門當(dāng)中的專業(yè)技術(shù)工作人員構(gòu)成，獨(dú)立性比較高。最后，內(nèi)部審計(jì)需積極參與到企業(yè)當(dāng)中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)際情況展開實(shí)時(shí)監(jiān)督，并向相關(guān)部門對(duì)具體情況進(jìn)行匯報(bào)，做好風(fēng)險(xiǎn)處理工作。

　　6.重視外部配合，參與外部監(jiān)督檢查

　　就企業(yè)來(lái)講，外部需面對(duì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)主要為投資者監(jiān)督政府相關(guān)部門、公眾消費(fèi)者和社會(huì)內(nèi)推。對(duì)于這些監(jiān)督主體來(lái)講，政府部門以及投資者會(huì)運(yùn)用定期方式實(shí)施監(jiān)督檢查，公眾消費(fèi)者與社會(huì)媒體會(huì)通過(guò)不定時(shí)方式進(jìn)行檢查，即時(shí)對(duì)企業(yè)動(dòng)態(tài)進(jìn)行關(guān)注。在媒體信息不斷發(fā)展過(guò)程中，社會(huì)媒體整體監(jiān)管力度獲得了較大程度提升，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，需積極對(duì)外部監(jiān)督相關(guān)機(jī)構(gòu)的檢查進(jìn)行配合，在此基礎(chǔ)上針對(duì)內(nèi)控體系實(shí)施不斷調(diào)整，促進(jìn)內(nèi)控體系不斷發(fā)展與完善。

　　7.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，保證決策制定正確

　　決策屬于風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)施過(guò)程中開展的內(nèi)部管控，在各項(xiàng)工作開展過(guò)程中，不免會(huì)遇到?jīng)Q策問題，對(duì)于決策來(lái)臨之前，屬于在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之前，有效避免風(fēng)險(xiǎn)的重要條件，要想保證全面風(fēng)險(xiǎn)管理獲得較好效果，就應(yīng)在正式作出決策之前將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估做好。首先，在制定決策之前，需保證資料收集充分性，進(jìn)而為決策制定提供有效參考，就決策來(lái)講，并不是單純的做或者是不做，而是需將客觀因素作為依據(jù)，并且充分考慮到企業(yè)面臨的外部環(huán)境，在針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、政策規(guī)定、市場(chǎng)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析前提下展開最終決策。同時(shí)在制定決策之后，需展開風(fēng)險(xiǎn)分析。決策在制定之后，需針對(duì)決策進(jìn)行反復(fù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，運(yùn)用假設(shè)方式對(duì)決策進(jìn)行推演，進(jìn)而對(duì)決策是否能夠體現(xiàn)出正確性進(jìn)行評(píng)估，比較清晰的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，如果決策在制定之后可能會(huì)存在法律風(fēng)險(xiǎn)或者是其他方面的風(fēng)險(xiǎn)，需保證其處于可控范圍當(dāng)中，并且準(zhǔn)備相關(guān)備用方案，避免在發(fā)生問題時(shí)出現(xiàn)措手不及情況，進(jìn)而保證內(nèi)控在實(shí)施時(shí)的整體效果，促進(jìn)內(nèi)控體系構(gòu)建，使內(nèi)控體系更具科學(xué)性與合理性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，保證企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)與管理效果。

　　總之，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中需基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理積極構(gòu)建內(nèi)控體系，將風(fēng)險(xiǎn)管理全面落實(shí)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。同時(shí)通過(guò)內(nèi)控體系構(gòu)建與完善，能夠使企業(yè)內(nèi)部更具約束力以及監(jiān)督力，實(shí)現(xiàn)管控能力不斷強(qiáng)化，提升生產(chǎn)效率，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，積極設(shè)置內(nèi)部審計(jì)相關(guān)機(jī)構(gòu)，保證風(fēng)險(xiǎn)管理全面性，促進(jìn)企業(yè)獲得更穩(wěn)健發(fā)展，充分適應(yīng)社會(huì)實(shí)際發(fā)展需要。