經濟職稱評定淺析集團企業內控體系

　　本篇文章是由《中國經貿》發表的一篇經濟論文，雜志由中華人民共和國商務部主管，中國對外貿易經濟合作企業協會主辦。經國家新聞出版署核準創辦的大型經貿類綜合性月刊，1996年創刊，國內外公開發行。雜志社為廣大學術界人士、各高校師生提供學術交流的國家級經濟類綜合性刊物。

　　【摘要】加強內部控制是現代企業提升企業管理水平的重要工作內容，完善的內部控制管理體系能夠有效提升企業資產安全管理水平以及企業會計信息真實性水平。內部控制制度體系建設對于集團企業而言更具有重要作用，因為集團企業在發展過程中由于規模龐大、人員眾多、業務項目也是不計其數，所以在內部管理方面本來就存在著比一般中小型企業更大的風險與難度。本文通過對加強集團企業內部控制制度體系的重要性分析入手，結合當前國內集團企業內部控制管理現狀談談如何進一步加強集團企業內部控制體系建設，以供參考。

　　【關鍵詞】集團企業 企業管理 內部控制

　　集團公司從本質上來說是許多公司以共同的發展為目的而結合起來共同行動的團體公司，雖然集團公司的說法并不是《公司法》中明文確認的正規說法，但是集團公司的出現卻也給我國的國民經濟發展注入了強勁的生命力與活力。所謂集團公司，是一種與一般責任公司和股份有限公司一樣具有獨立法人資格、進行獨立會計核算、自主承擔一切經營生產風險的經濟實體，集團公司是在現代社會市場經濟以及全球化市場經濟一體化背景下出現的具有多層次經濟組織的經濟實體結構。集團公司具有一般公司的特點同時又因為具有超大型的生產經營規模、市場份額以及龐大的人員數量，所以在內部控制體系建立過程中存在的問題就更多更廣，但是正是因為集團公司的龐大與復雜，內部控制制度體系的建立就更顯重要。

　　一、關于集團公司建立內部控制制度體系重要性的闡釋

　　內部控制制度體系能夠確保企業在進行生產經營及其他經濟活動的過程中實現企業資產的保值增值，使得企業會計信息數據有效真實，保證集團企業在從事一切經濟活動的過程中能夠受到更為嚴格科學的監督、約束、調解以及評價。

　　1、有利于實現企業經營目標

　　內部控制制度作為企業加強自身規范化建設的重要制度保證，能夠通過一系列科學合理的具體規章制度來確定龐大企業內部各部門、各組織之間的權利與責任歸屬，能夠通過各項程序的健全和完善保證企業內部各種工作的有序開展，能夠在企業內部營造出一種良好的環境氛圍，同時通過配套的監督約束機制，最大限度地降低企業管理、工作等方面的偏差和漏洞，最終起到實現企業經營目標的良好推動作用。

　　2、有利于促進企業財務工作順利開展

　　集團公司內部的財務管理工作紛繁復雜，涉及的部門眾多、人員數量龐大，牽扯到的資金也是不計其數。因此只要涉及到財務管理及相關工作，集團公司內部最容易發生的也就是貪污腐敗問題。這一切的根源都在于集團公司內部沒有建立完善嚴格的內部控制制度體系，所以加強內部控制制度建設能夠有效加強內部控制管理力度，能夠對財務管理工作更好地實現及時監督及時評價，能夠保護國家財產及公司財產不受非法侵害，能夠有效避免如偷逃稅款、挪用公款等一系列經濟犯罪的發生。

　　3、有利于集團內部溝通協調

　　現代化集團企業內部控制制度建設是建立在企業信息化網絡系統的基礎之上的快速高效的管理體系。正是有了完善的網絡管理體系，所以能夠最大限度地加強集團企業內部各部門及工作人員之間的溝通協調，良好的溝通協調能夠有助于部門及人員更加明確自己的本職工作、責任和義務，能夠更加清楚內部管理控制制度的執行要點及工作重點。所以內部控制制度建設能夠在員工、管理、市場之間形成一個三方溝通交流的信息平臺，確保信息傳遞的順暢準確。

　　4、有利于確保企業資產的完整性與安全性

　　集團企業由于其規模龐大、人員眾多，企業所轄資產也不計其數，企業資產的安全性與完整性一直是困擾企業管理者與決策者的重要問題。建立完全企業集團內部控制體系能夠對工作人員的資產定期賬務核對、人員權限的合理授權以及對企業資產中實物部分的盤點工作進行更加嚴格的約束與監督。能夠加強內部控制制度的切實執行，能夠通過嚴格管理有效避免企業資產的無形浪費或是由于人為原因造成的資產遺失、損壞，能夠有效避免集團內部人員因為一己私利而出現的貪污、受賄等惡劣行為發生。同時也能夠通過加強管理最大限度地避免人為偷盜現象的出現。綜上所述，建立集團內部控制體系能夠最大限度避免各種原因的企業資產損失及其他風險的產生，是確保企業資產完整性與完全性的一個重要渠道。

　　二、我國集團公司內部控制管理現狀分析

　　目前我國集團企業在內部控制管理方面雖然已經取得了一定的成績，但是現實生產運營及人員管理中存在的問題也不容我們忽視。

　　1、缺乏執行力

　　內部控制制度想要得到切實執行就離不開內部各部門及工作人員強有力的執行，但是目前而言，許多集團企業雖然建立了自己的內部控制管理制度體系，但是在執行力上面卻相當疲軟。在執行力問題上集團公司有其特殊的地方，因為大型的集團公司在權力結構上基本施行的都是集權與分權并存的管理模式，總公司進行集權管理，各個分公司又具有一定程度的獨立權利，在這種情況下集團公司要推行內部控制制度也就會按照集權與分權的模式推行，但是這就造成了內部控制管理制度不相統一的問題，企業員工也對于集團企業的內部控制具體規范產生模糊的概念，在具體操作中也容易抓不住重點，因此大大削弱了集團企業內部管理控制制度的執行效力。

　　2、觀念陳舊落后

　　集團企業的最高領導者與決策者一般都是極具市場經驗與企業管理經驗的“資深”管理者，我們很少甚至幾乎看不到大型集團企業的管理職務由年輕人擔任的，年長的管理者雖然具有豐富的管理經驗與實踐經驗，但同時這一部分人也會受到自己固有經驗的影響，而對現代化的企業財務管理認識不足或根本不愿意學習和了解。但是對于內部控制制度建設而言，管理者的財務管理意識和觀念直接影響到內部控制制度的有效性與科學性，直接影響到內部管理制度建設在財務管理工作上的影響力及影響程度。而老一輩的管理者對于財務管理認識不足或根本比較輕視，從而也就造成了內部管理制度體系的建設缺乏先進的指導觀念，難以發揮積極作用。

　　三、加強集團企業內部控制體系建設的思考

　　1、加大執行力度

　　集團企業的內部管理控制制度建設在執行力度方面經常會因為內部經營結構復雜、經濟業務繁多而影響其制度的執行力度。所以想要切實加強內部控制制度建設就必須在提升執行力上面狠下工夫。具體而言，首先就是要最大限度地加強對集團企業的收支管理工作力度，要切實執行賬目核對，做到賬實相符，要安排專門工作人員進行賬目核對的監督工作，賬無巨細地認真核查，掃清一切盲點。其次是加強配套制度的建設工作，全方位立體化地加強內部控制制度的執行效力。

　　2、提升思想認識

　　集團企業結構復雜、人員眾多，想要加強集團企業內部控制制度建設及執行效力，還是離不開在企業員工、管理人員思想認識方面的切實提升。具體而言，首先，企業要從根本上樹立以人為本的管理理念，切忌簡單輕浮的

　　教育宣傳，一定要在企業管理的各個環節將以人為本的思想真正的表現出來。在內部控制制度執行過程中，重視企業普通員工的意見建議，重視制度具體執行過程中以員工為本的改善提升等。在內部控制管理及監督評價制度中加強有針對性的人員及崗位控制。其次，要在企業內部營造出重視內部控制及人員自律的企業文化，現代企業的內部控制管理工作已經不能依靠簡單粗暴的方式進行了，同時簡單的會計賬簿、財務報表也不能全方位地反映出集團企業的內部控制成效，所以要建立全方位立體化的內部控制制度，讓內部控制覆蓋到企業各個部門、各個環節乃至每一個具體的員工。這就需要一個極具企業特色的、極具企業文化氛圍的內部控制環境，只有通過環境的潛移默化，才能將內部控制意識深入到每一個人的心里，才能讓每一個員工都自覺主動地執行內部控制相關制度。

　　3、加強配套制度建設

　　內部控制制度如果沒有其他相配套的企業制度將難以實現集團企業的有效內控管理。首先，加強內部控制管理的責任落實制度，將內部控制管理的具體責任落實到每一個部門的管理者頭上，讓她們擔負起監督管理本部門員工有效執行內控制度的責任。其次，建立與內控制度執行相應的人員考核及薪酬評定制度，讓每一個員工都知道內部控制與自身的密切關系，讓員工在內控制度執行上面最大限度地發揮自覺性與主動性，同時要建立科學合理的獎懲制度，人員的內控制度執行情況與人員自身的職務調動、升遷等直接掛鉤，激發員工的內控管理參與積極性與自律性。最后，鑒于集團企業龐大的人員結構及組織結構，還應該建立相應的內部控制專門協調小組，主要負責各部門的協調與溝通工作，加強企業內部控制制度精神的分析與傳達，讓集團上上下下更好地領會制度精神，更好地完成內部控制目標。

　　4、加強集團企業的資金集中管理

　　對于集團企業而言，其企業的資金管理一直都是企業內部控制管理工作的重中之重，目前我國集團企業內部出現的眾多違規行為及惡劣事件也都與資金管理松懈存在著或多或少的關系。所以加強集團企業內部控制體系建設，能夠最大限度地推行資金的集中管理力度。在具體操作上，首先要加強融資權限的集中化管理，取消子公司的獨立對外融資權利或融資擔保權利，對于對外融資、擔保融資等各項事務由總集團公司直接才承擔，這樣不僅能夠對子公司的經濟行為進行有效監控，同時也能夠防范因為各種不利于集團企業整體發展的胡亂貸款、胡亂擔保的事件發生。其次，推行集團資金的集中化管理能夠有效提升集團公司的總體資源優化配置力度，集團公司的財務管理人員能夠以集團公司的整體利益為出發點進行對各子公司的資金預算及管理，能夠有效跟蹤各項資金的使用及占用情況，能夠加強對超預算資金的有效配置，能夠提升資金的經濟價值發揮，從而為集團企業的重要主產業發展提供更為充足的資金保障。

　　【參考文獻】

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