通航企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的建立與完善

　　摘要：民航運輸業(yè)是我國運輸行業(yè)的重要組成部分,通航企業(yè)作為民航運輸業(yè)的分支機構(gòu)近年來取得了飛速發(fā)展,通航企業(yè)的發(fā)展同時也獲得了地方政府的大力支持。由于通航企業(yè)自身原因及外部環(huán)境影響,通航企業(yè)在財務(wù)管理方面存在很大風險。內(nèi)部控制管理制度對通航企業(yè)發(fā)展尤為重要,如何基于通航企業(yè)現(xiàn)狀,建立與完善內(nèi)部控制管理制度對通航企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展具有現(xiàn)實意義。

　　本文源自中國市場,2020(30):54-55.《中國市場》定位：投資者、創(chuàng)業(yè)者、企業(yè)家的讀物，連接國際國內(nèi)兩個市場的窗口。《中國市場》賣點：重大經(jīng)濟問題研究;重大市場現(xiàn)象報道;市場分析、預測、展望國內(nèi)外商務(wù)信息;創(chuàng)業(yè)資訊;品牌展示?！吨袊袌觥纺繕?、國內(nèi)一流的市場經(jīng)濟刊物、2、國際上有影響的品牌刊物、3、具有發(fā)展實力的特色刊物。

　　通航企業(yè)屬于國家重點發(fā)展的新興產(chǎn)業(yè),是軍民融合產(chǎn)業(yè)的重要組成部分。但是,通航企業(yè)的發(fā)展形式相當嚴峻,其運營收入僅占航空運輸收入的1%左右,懸殊的差距意味著通用航空產(chǎn)業(yè)發(fā)展存在巨大的潛力。在國家投資扶持的基礎(chǔ)上,充分調(diào)動社會力量,可以有效提升通用航空的整體保障水平,全面提升通用航空企業(yè)管理能力。近年來全球一體化發(fā)展和市場經(jīng)濟的不斷完善,通航企業(yè)的競爭已經(jīng)白熱化,通過內(nèi)部控制強化管理降本增效必不可少。

　　1、管理制度的重要性

　　1.1提高企業(yè)經(jīng)營管理效率

　　內(nèi)部控制涉及企業(yè)的多個環(huán)節(jié),比如市場環(huán)境、人員管理、內(nèi)部環(huán)境等,完善內(nèi)部控制管理可以優(yōu)化企業(yè)的管理流程,激發(fā)員工的工作積極性,提高企業(yè)經(jīng)營管理效率,增強企業(yè)的核心競爭力。隨著通航企業(yè)的快速發(fā)展,企業(yè)所面臨的競爭環(huán)境日漸激烈,企業(yè)內(nèi)部控制的地位越發(fā)重要,內(nèi)部控制管理制度為保證企業(yè)經(jīng)營管理效率而存在,是企業(yè)日常經(jīng)營活動順利進行的保障。

　　1.2降低企業(yè)經(jīng)營管理風險

　　通航企業(yè)與一般企業(yè)不同,其經(jīng)營管理存在特殊性,通航企業(yè)資金投入比較大,成本費用較高,存在較為嚴重的經(jīng)營風險。內(nèi)部控制管理制度是企業(yè)制度發(fā)展的堅實基礎(chǔ),是減少通航企業(yè)經(jīng)營風險的有效辦法,對優(yōu)化企業(yè)管理、增強企業(yè)競爭和風險防范尤為重要。通航企業(yè)想要發(fā)展壯大,必須對企業(yè)風險進行有效的控制和防范,加強企業(yè)對自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制,保障企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。

　　1.3保障財務(wù)信息準確性,促進企業(yè)健康發(fā)展

　　內(nèi)部控制管理制度貫穿通航企業(yè)的全過程,借助內(nèi)控制度,能有效規(guī)避企業(yè)違規(guī)行為,隨時監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù),這樣才能保證企業(yè)業(yè)務(wù)合規(guī)性。有序的內(nèi)部控制制度可有效促進企業(yè)的健康發(fā)展,企業(yè)的健康發(fā)展有賴于企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)合作,員工的工作責任感和積極性,而內(nèi)部控制制度可以在績效考核、員工激勵、部門財務(wù)管控方面促進企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

　　1.4提升企業(yè)競爭力,確保經(jīng)營決策順利執(zhí)行

　　隨著市場經(jīng)濟迅速發(fā)展,企業(yè)風險也在逐步加劇,健全與完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度是應(yīng)對風險最好的措施,增強自己的綜合競爭力,保障企業(yè)總體目標順利實現(xiàn),使企業(yè)在經(jīng)濟競爭環(huán)境中立于不敗之地,從而提升企業(yè)競爭力。

　　企業(yè)內(nèi)部控制管理制度貫穿企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、采購等各個環(huán)節(jié),企業(yè)通過內(nèi)部控制管理制度可以實時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題,保證企業(yè)各項方針政策的順利執(zhí)行,從而發(fā)揮更好的控制作用,推動經(jīng)營決策能夠更好地為企業(yè)服務(wù)。

　　1.5保證企業(yè)財產(chǎn)安全

　　建立內(nèi)部控制管理制度,使授權(quán)人與執(zhí)行人、出納人員與會計人員得以分開,保證財產(chǎn)的安全與完整,形成一種內(nèi)部互相牽制的關(guān)系,通過定期盤點、財產(chǎn)保險、記錄保護等一系列方法,使企業(yè)的收、付、存、用等環(huán)節(jié)進行科學合理的監(jiān)控,有效防止浪費行為的發(fā)生。

　　2、存在的問題

　　2.1內(nèi)部控制意識不強,制度不完善

　　由于通航企業(yè)起步較晚,使得通航企業(yè)很多業(yè)務(wù)和財務(wù)在對接上存在一定問題,通航企業(yè)的領(lǐng)導和員工對內(nèi)部控制體系了解不透徹,對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不重視,沒有認識到內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性,導致內(nèi)部控制管理水平較低。隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)越來越復雜,企業(yè)風險加劇,造成制度落實效果不理想。粗放式的管理方式已不能適應(yīng)通航企業(yè)的快速發(fā)展。由于多種原因,目前通航企業(yè)在精減人員,精簡機構(gòu),使得一人身兼數(shù)職,一些不相容崗位無法分離,崗位職責不明確,出現(xiàn)互相推卸責任的現(xiàn)象,很多關(guān)鍵崗位沒有實行輪崗交換,從而造成各項工作無法全面落實到位。大多數(shù)通航企業(yè)的管理層都十分重視外部環(huán)境對企業(yè)運營所帶來的影響,卻忽視了內(nèi)部管理的缺失和不到位對企業(yè)帶來的影響,運營中存在的內(nèi)部管理問題不能及時解決,就會影響企業(yè)發(fā)展,內(nèi)部控制制度在企業(yè)中也很難發(fā)揮應(yīng)有的效果。

　　2.2內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

　　通航企業(yè)在實際發(fā)展過程中需要結(jié)合當前的市場環(huán)境與企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀去綜合考慮,需要配備專業(yè)的內(nèi)部控制管理人員,構(gòu)建有效的內(nèi)控體系。但是,在實際的內(nèi)控活動中,內(nèi)控工作很多由財務(wù)人員兼任,財務(wù)人員對內(nèi)控的理解不透徹,對內(nèi)控所涉及的法律法規(guī)學習不夠,掌握不熟練,缺乏管理經(jīng)驗,無法有效地預測企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的風險,使內(nèi)控工作落不到實處,導致內(nèi)控工作效率不高。由此可見,提高內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是加強企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵,要提高通航企業(yè)內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)必須多管齊下。

　　2.3內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠,缺乏有效的考評制度

　　執(zhí)行人員的判斷失誤,對控制的誤解會導致內(nèi)控措施失去效力、執(zhí)行出現(xiàn)偏差。執(zhí)行力是內(nèi)部控制工作的首要問題,無論是外部審計還是內(nèi)部審計,仍能發(fā)現(xiàn)很多執(zhí)行力不到位問題。首先,檢查制度落實不到位,企業(yè)管理層存在重發(fā)展、輕管理的思想,業(yè)務(wù)流程的相互監(jiān)督制約存在盲點;其次,責任防范意識不到位,企業(yè)對員工日常行為考核不深入、不細致,“以信任代替管理,以習慣代替制度”現(xiàn)象普遍存在;最后,責任落實不到位,對于經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題,企業(yè)要依法追究管理人員的責任,對經(jīng)營管理和內(nèi)部稽核實行雙線問責,但在通航企業(yè)中管理層往往采取大事化小、小事化了的態(tài)度,掩蓋問題的真實性,逃避責任。企業(yè)沒有明確的獎懲制度,沒有建立完善的內(nèi)控評價考核機制,即使有考核也是象征性的,起不了監(jiān)督作用,使內(nèi)部控制無法有效發(fā)揮。內(nèi)部考評制度是必不可少的工作,但就目前通航企業(yè)來說,沒有有效開展內(nèi)控執(zhí)行效果評價工作,會降低內(nèi)部控制的質(zhì)量,內(nèi)控考核機制流于形式。

　　2.4缺乏風險防控機制

　　通航企業(yè)沒有設(shè)置相關(guān)的風險管控機構(gòu),沒有專人負責管理,企業(yè)的風險評估和防范環(huán)節(jié)比較薄弱,未能有效重視風險管理,未能正確認識銷售、采購、生產(chǎn)等各項風險給企業(yè)帶來的危害。很多崗位形同虛設(shè),沒有達到制約的效果,當各項風險爆發(fā)時,企業(yè)難以有效應(yīng)對和解決,從而給企業(yè)帶來巨大損失。因此,通航企業(yè)在缺乏風險防控機制的情況下存在很多不穩(wěn)定因素和風險,阻礙企業(yè)發(fā)展,不利于通航企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的實施。

　　3、對策建議

　　3.1完善相關(guān)內(nèi)控制度,增強內(nèi)控意識

　　通航企業(yè)應(yīng)從自身實際出發(fā),結(jié)合公司的制度以及國家的法律法規(guī),對相關(guān)的內(nèi)部控制制度予以建立和完善,對內(nèi)部控制工作進行積極的宣傳,引導企業(yè)人員重視自身的工作,從而使各個部門相互關(guān)聯(lián),相輔相成,確保企業(yè)全員參與到內(nèi)部控制工作中,提升企業(yè)內(nèi)部控制工作的整體水平。

　　企業(yè)管理層要改變管理思維,樹立正確的內(nèi)部控制管理意識。通航企業(yè)可以通過多種途徑加大宣傳和推廣,加快員工對內(nèi)部控制管理制度的認識和理解,通航企業(yè)也需要構(gòu)建良好的企業(yè)文化來進一步推進內(nèi)部控制管理工作的落實,使企業(yè)內(nèi)部控制管理順利有序開展。

　　3.2提高內(nèi)控人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力

　　任何制度的推行都離不開人來執(zhí)行,通航企業(yè)一定要培養(yǎng)和引進懂內(nèi)控管理的人才,加強對在崗內(nèi)部人員的技能、職業(yè)素養(yǎng)培訓。組織員工集中培訓,積極營造學習氛圍,通過宣傳內(nèi)部控制制度重要性,引導內(nèi)部控制人員意識到自身的職責,進一步提高內(nèi)部控制人員的實踐能力,從根本上意識到內(nèi)控管理工作重要性。對內(nèi)控工作流程中易出現(xiàn)風險點的地方進行特別強調(diào)。

　　3.3加強內(nèi)部績效考評,提高執(zhí)行力度

　　通航企業(yè)要有效開展內(nèi)控執(zhí)行效果評價工作,發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作在整體設(shè)計和執(zhí)行上存在的問題,定期進行總結(jié),分析問題和不足,及時調(diào)整和修改存在的問題,完善相關(guān)政策。建立較為全面的人力資源管理體制,聘請高素質(zhì)人才,制定內(nèi)部控制績效考評制度,對業(yè)績突出員工給予一定的獎勵,加強考核激勵和懲罰措施,提升企業(yè)關(guān)于薪資、業(yè)績考核等政策和程序的合理性,做到獎懲分明,調(diào)動內(nèi)部控制人員工作的積極性和創(chuàng)造性,讓企業(yè)員工對企業(yè)長期發(fā)展更為注重。

　　企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行定期評價及反饋,建立責任追究制度,突出內(nèi)控制度的剛性,對執(zhí)行不力的行為予以嚴厲處罰,逐漸提升企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行力。

　　3.4提高風險防范意識,完善監(jiān)督機制

　　通航企業(yè)還需加強風險預警機制和風險應(yīng)對機制,根據(jù)通航企業(yè)的實際情況,確定關(guān)鍵控制點,分事前控制、事中控制和事后控制三個階段,詳細分析應(yīng)對工作中的問題,以便靈活應(yīng)對工作中的突發(fā)情況。還可通過聘請有經(jīng)驗的專家對企業(yè)管理層進行風險意識培訓和對相關(guān)崗位人員進行系統(tǒng)培訓。

　　通航企業(yè)還應(yīng)設(shè)置內(nèi)部控制審計部門,充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用,企業(yè)需要真正賦予審計部門監(jiān)督和管理職能,對于工作過程中發(fā)現(xiàn)的問題和工作執(zhí)行情況,審計部門要及時向管理層匯報,同時也要加強和其他部門的溝通,對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督和管理。為進一步落實內(nèi)部審計監(jiān)督工作,還需實行責任機制,以此確保審計作用的發(fā)揮和內(nèi)部監(jiān)督的有效性,為內(nèi)部控制管理工作奠定堅實的基礎(chǔ),從而促進內(nèi)部控制工作的順利開展。

　　4、結(jié)論

　　內(nèi)部控制管理制度具有不可取代的價值和作用,內(nèi)部控制是通航企業(yè)發(fā)展必不可少的工作環(huán)節(jié),通航企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制管理制度體系時,要充分落實上述提到的方面,抓住內(nèi)部控制的關(guān)鍵點,實現(xiàn)全過程、全員性控制,消滅空白點。現(xiàn)階段通航企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中還存在很多不足,應(yīng)當不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系,全面提升內(nèi)控效率,最終保障通航企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展之路。

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