財務管理師中級職稱評職論文發表范文

　　摘 要：包頭市高校自2005年實施國庫集中支付制度改革以來，財務管理運行模式發生了十分明顯的改變，當中最為明顯的根本性變化就是包頭市的高校雖然繼續承擔者會計職能，但是出納的職能在高校消失了取而代之的是財政國庫支付部門來承擔出納職責。也就是說，包頭市的高校已經不能擁有可以自己控制管理的資金了，而是要經過嚴格的預算報批計劃來安排自己的用款額度。國庫集中支付制度作為財政資金繳付方式層面上改革的一項重大措施，對所有預算單位及財政部門具有及其重要的影響和意義。

　　關鍵詞：包頭市高校,國庫集中支付,財務管理

　　一、包頭市高校實施國庫集中支付制度的背景

　　2005年6月，內蒙古自治區人民政府辦公廳印發了《內蒙古自治區財政性資金國庫集中支付管理辦法》的通知，發布之日起，包頭市公辦高校也如同其他事業單位一起，逐步開始正式按照國庫集中支付制度進行財務運作。包頭市財政局前局長朝格圖，向包頭市人大常委會報告了關于包頭市二〇〇五年上半年預算執行情況。報告中指出在2005年的上半年，包頭市財政部門抓的幾項主要工作當中，其中深化財政改革，推進依法理財步伐工作中明確指出：“國庫集中收付制度改革取得新進展。在對原有100戶預算單位實行財政集中收付的基礎上，又將市委黨校等88戶單位納入試點，并從已納入集中收付中心管理的行政事業單位中選擇了30戶試點單位實行規范化的國庫集中支付，標志著包頭國庫集中支付制度正式啟動。”與此同時，包頭市各大高校也走上了國庫集中支付制度的運行道路。

　　二、包頭市高校財務管理運行模式的變化

　　(一)會計核算模式的改變

　　實施國庫集中支付制度以后，首先包頭市高校啟用零余額賬戶，不能進行校園各單位內部轉賬，其次就是各校區之間轉賬也無法進行，各校區也共用一個零余額賬戶，因此各校區之間結算等業務受到了嚴重的限制，到目前為止，大部分高校的國庫集中支付業務都只限定在主校區內開展。

　　(二)預算管理模式的改變

　　實施國庫集中支付制度以后，包頭市的高校預算采取了預算外和預算內資金區分，也就是預算按照不同類的款項來源渠道區分核算，甚至細化到項目預算，新的預算管理模式為每一筆預算指標開立了一個銀行賬戶并且每個賬戶單獨核算，依照批復的年度財政預算，包頭市高校的用款計劃按月份逐級上報，待用款計劃審核后批復到各個預算單位后才可以執行，各高校年底沒有使用完的用款額度將會有財政國庫部門注銷，然后于下一年度的前三個月(個別省市長達半年左右)按比例返還至零余額賬戶，不允許跨年度使用用款額度。

　　(三)資金撥付模式的改變

　　實施國庫集中支付制度之后，包頭市高校采取直接繳庫和集中支付的方式將非稅收入上交到各級財政專戶(零余額賬戶)，實行每日做到零余額即沒有余額的管理方式，并且非稅收入將不再直接返還給各個高校。包頭市高校需要向對方單位付款時，要提前申請所需資金的用款額度或是對于某項財政規定的特殊項目申請直接支付，然后根據預算管理的安排和相關規定一授權支付或是直接支付的付款方式付款給對方單位，財政國庫集中支付部門經過系統審批后就可以通過單一賬戶的指定銀行付款給對方，包頭市各高校也不存在沉淀資金和其在銀行賬戶所產生的利息收入。

　　三、包頭市高校實施國庫集中支付制度改革的特征

　　(一)設置零余額賬戶

　　1. 財政部門零余額賬戶

　　包頭市財政局在指定的商業銀行(如建設銀行)為包頭市各個高校或其他預算單位開設了零余額賬戶，零余額賬戶是按照資金的使用性質開設的，實行直接支付的資金活動情況就用它來記錄、反映和核算，并且用來和國庫單一賬戶清算，零余額賬戶每日的最終余額為零。

　　2. 預算單位零余額賬戶

　　包頭市財政局為各個高校和其他預算在制定的代理銀行開設了預算單位零余額賬戶，按照財政性資金的性質財政授權支付使用預算單位零余額賬戶，同樣用來和國庫單一賬戶清算，但是清算的范圍是在財政局批準的用款額度里進行，每日的最終余額為零。

　　預算單位的零余額賬戶可以正常辦理銀行業務，例如提現和轉賬等等，也可以經批準用于劃撥特殊款項。除此以外不得向其他賬戶劃撥資金。

　　(二)管理財政資金的支出

　　在我國現行的國庫集中支付制度下，按資金支付方式的不同，使用財政授權支付和財政直接支付兩種方式對財政性資金的支出進行管理。

　　1. 財政授權支付

　　是指包頭市各高校按照財政局授權簽發支付指令給代理銀行，根據支付指令，代理銀行在包頭市財政局批準的用款額度內將資金支付到收款人(勞務或商品供應商)賬戶或用款單位，整個過程需要通過國庫單一賬戶進行。

　　實施財政授權支付的財政性資金包括包頭市高校日常頻繁發生的、金額較小的零星支出如日常辦公費、水費電費、差旅費等等，而且在預算總支出的一定比例中控制著財政授權支付的支出額度。

　　2. 財政直接支付

　　是指包頭市財政局簽發支付指令給代理銀行，通過國庫單一賬戶，根據指令代理銀行將資金直接支付到收款人(勞務或商品供應商)賬戶或用款單位。

　　實施財政直接支付的財政性資金包括，包頭市高校在編人員的統發工資和離退休人員費用、大宗物資和設備采購、勞務購買支出和已經納入政府采購的的項目支出和規定的其他采用直接支付的項目。

　　(三)管理非稅收入的收繳

　　目前，全國院校的非稅收入包括學費、住宿費、培訓考試費等等。按照國家的有關規定，包頭市財政局為各大院校設立了專門用于收繳院校非稅收入的日終余額為零的專用賬戶(即財政匯繳專戶)。各院校的非稅收入采取的是集中匯繳和直接繳庫兩種收繳方式，其中集中匯繳的方式適用秋季開學的學生在報到時集中進行繳款而直接繳庫的方式適用學生日常的零星交款。

　　自從開設了匯繳專戶，包頭市各院校之前存在的過渡性收入存款賬戶全部撤銷，并將留存資金全部劃撥到匯繳專戶。

　　四、包頭市高校實施國庫集中支付制度的積極意義

　　國庫集中支付制度作為財政資金繳付方式層面上改革的一項重大措施，對所有預算單位及財政部門具有及其重要的影響和意義，對于包頭市高校實施國庫集中支付制度以來，從效果來看包頭市高校的財政資金的使用效率和運行透明度得到了明顯的提高，高校的資金管理也得到了規范，高校的財政管理體制也得到了創新和提高，包頭市高校預算編制的嚴肅性、準確性和科學性也得到了顯著地提升，國庫集中支付制度的實施對于降低包頭市高校財務風險起來了不可磨滅的作用，對于全面提高包頭市高校的財務管理體制起到了極其重大的積極意義。

　　(一)國庫集中支付制度更加細化要求了包頭市高校的預算編制工作

　　國庫集中國支付制度的實施要求對預算的執行過程進行全程的監控，并對包頭市高校的收支行為也進行監管，從而提高財政資金的使用效率以及財務預算的管理水平和財務管理的水平。

　　(二)國庫集中支付制度強有力的監督了包頭市高校的收入行為

　　實施了國庫集中收付制度以后，包頭市高校的“亂收費和高收費”現象得到了顯著地遏止，同時也防范了“小金庫”等違規現象的發生，國庫集中收付制度對包頭市高校的收入實施了強有力的監督。

　　(三)國庫集中支付制度強有力的監控了包頭市高校的支出行為

　　自從包頭市高校實施了國庫集中支付制度以來，高校的資金撥付全過程得到了財政部門的監控，遏制了高校“挪用資金、腐敗貪污等”違法行為的發生，國庫集中支付制度對包頭市高校的支出行為進行了強有力的監控和管理。

　　(四)國庫集中支付制度加強了包頭市高校的資金管控力度

　　包頭市高校在實施了國庫集中支付制度以后，增加了高校資金使用的規范性和計劃性，高校財政資金的用款計劃必須按照預算的編制落實到類別、款項和項目，這樣保障了高校的重點項目的實施和進展。高校財政資金的撥付和使用依照國庫集中支付制度的要求都在國庫單一賬戶內進行，保證了財政資金的快捷使用，增加了財政資金的支付效率，同時對于財政資金的流向及運行情況財政部門也做到了時時監控，高校財政資金的使用規范性顯著提高，國庫集中支付制度的實施大大加強了包頭市高校財政資金的管控力度。

　　(五)國庫集中支付制度顯著降低了包頭市高校的財務運行風險

　　國庫集中支付制度的實施對于財政部門來說有利于增強財政資金的調度能力，保障了財政部門的統籌安排，以資金保障了各項建設的順利進行。充分利用了現代化信息手段和代理銀行提供的支付信息，包頭市財政部門對高校的每一筆支出都進行全程的監控，從源頭杜絕了高校的各種不合理的項目支出，提高了財政資金的使用效率，從而杜絕了以財政資金謀私利的貪腐現象的發生，降低了包頭市高校財務運行的風險。