大數據環境下審計模式的發展趨勢與風險研究

　　摘要：大數據背景下，審計機關開展相關工作，往往通過現代化信息技術實現，以大數據技術為基礎，實現對不同類型、大規模數據的分析與處理，相較傳統的人工數據整理分析工作效率高，對各種數據的處理能力更強，數據信息更加精準有效。政府審計部門作為重要的監督者，與經濟社會生活中的數據都密切相關，政府審計在國家治理結構中起到了“免疫系統”的作用，加強審計工作意義重大。基于此，本文主要探討了大數據環境下審計模式的發展趨勢與風險。

　　關鍵詞：大數據時代;審計模式;發展趨勢;風險

　　引言

　　在大數據環境下，審計工作量不斷增多，需要處理的數據也不斷增多，并呈現出多樣化發展的趨勢。審計機關開展大數據審計，應緊密圍繞國家和審計署的戰略部署，找準路徑和著力點，堅持科技強審，通過信息化、數字化，努力提升大數據審計能力，推動審計信息化向縱深發展，充分發揮國家審計監督職能，促進審計事業高質量發展。

　　1大數據的概念

　　所謂大數據時代是將大數據技術結合互聯網而銜接各個傳統行業，這種銜接并不僅僅指的是兩者相加，而是通過數據平臺、通信技術、互聯網等將傳統行業與新技術深度的融合，從而改變傳統行業的思想壁壘，形成新的發展形態。在大數據時代中會有一些全新的特征表現：包容性更強，跨界融合實現更多可能;創新創造力得到最大的肯定，注重人性化發展;打破原有的地域結構，不需要條條框框的限制等[1]。

　　2大數據主要特點

　　對于大數據而言，主要表示的是在特定時間內，無法利用常規工具處理，要利用新處理模式進行處理的數據集合。近年來，挖掘大數據價值逐漸成為社會關注的重點話題，對于大數據的應用與開發也越來越廣泛。大數據主要具備以下特點：(1)規模大。信息化環境下，大數據規模及數量得以不斷增加，可以用海量來表示;(2)流轉速度快。大數據中引入了新的處理模式，實際處理環節，能夠高效、快速的處理數據，能夠更好的滿足實際工作需要;(3)類型多元化。以往通常以結構化數據的方式對數據進行界定，包括數字、文字等，大數據環境下，逐漸發展出較多的非結構化數據，例如地理位置信息、圖片、音頻以及視頻等，這些數據會有更好的數據處理要求。

　　3大數據環境下審計風險分析

　　3.1數據審計機制不合理

　　大數據審計在社保、金融、財政等傳統領域應用比較好，近年在企業、自然資源資產、投資等審計領域取得了一些新突破，但是其他領域應用大數據審計取得的審計成果不多，有影響的經典案例少，市、縣審計機關大數據審計能力建設總體較弱，數據支撐作用未得到充分發揮。審計業務部門對數據采集、制作數據分析模型、開展大數據審計應用積極性不高，有的為完成年度考核任務而采取應付措施，開展大數據審計質量效果不好。數據集中分析和現場分散核查之間銜接溝通不暢，兩張皮的矛盾始終存在[2]。

　　3.2傳統審計存在局限性

　　第一，各級政府審計機構需要獨立建立自己分局的審計系統，這會產生高額的建造成本和維護成本，造成了不必要的資源浪費。第二，政府各級審計機關相對獨立，溝通交流較少且資源難以共享，這讓有限的審計力量面對了更加嚴峻的挑戰，也嚴重制約了審計報告的質量，無法實現政府在最初進行審計時，希望以審計全覆蓋的形式，實現監督全覆蓋。此外，溝通渠道有限，產生的重復檢查也嚴重影響了審計工作的效率。第三，政府審計雖然同屬于審計工作，卻有細微差別。政府審計部門得出審計報告后，可以根據審計結果作出審計處理決定，這種審計處理決定既可以向行政機關下達，也可以面對國有企事業單位，但在實踐中將處理決定落在實處存在較大阻礙，直接導致審計結果運用受限，政府審計難以發揮其應有的國家治理監督和改善功能[3]。

　　3.3政府審計數據的安全性不足

　　作為政府審計部門的資料來講，都是屬于一些比較機密性的文件與數據，審計部門在進行審計的過程當中都會需要用到許許多多的保密資料與信息，不管是單位方面的財務以及內部管理文件，還是屬于國家層級保密級別更高的文件與數據。如果一旦出現泄密，那么會都對國家以及被審計的部門產生非常大的損失，甚至是無法彌補的。而大數據時代背景下，由于大數據可以擁有一種非常快速的傳輸速度以及數據處理速度。因此，這就使得每一個審計工作人員都要提升自己的安全意識，一定要將信息安全控制當作是審計項目控制的重要關鍵環節來嚴抓;同時，作為審計機關單位，也要不斷地完善自身授權工作以及保密工作，保證數據資料的安全性，特別是針對那些關系到國家機密、企業商業機密以及個人隱私等，一定要確保其的安全性。

　　3.4審計隊伍高水平復合型人才缺乏

　　第一，基層大數據審計已經發展一段時間，審計人員大部分為財會專業，雖然通過審計署計算機中級考試，但后續數據挖掘能力和手段不足，無法借助數據進行多元化分析;而經驗豐富的老審計人員未能將審計思路有效作用于數據分析，數據價值不能有效發揮。第二，審計機關雖然設立計算機審計技術中心，但大部分掛靠辦公室且由通過審計署計算機中級考試的非計算機專業人員兼職擔任，缺乏專職的計算機專業技術人才，其計算機應用水平有限，無法充分運用計算機技術對數據進行使用管理[4]。

　　4大數據環境下審計模式的發展策略

　　4.1完善審計法律法規以及審計準則

　　為了使大數據在審計領域充分發揮作用，審計人員審計時“有法可依，有章可循”，建立一套適于我國大數據審計工作開展的法律法規和準則、規范體系勢在必行。一是基于大數據背景下，構建適應大數據審計的審計法規、準則規范的制度體系，推進審計信息化系統建設有序進行、有效運行;二是依托全國審計信息化標準化技術委員會，積極修訂和完善信息化審計標準，保障審計監督效能的發揮;三是不斷總結和推廣大數據審計經驗，分類歸納各領域優秀的數據審計案例，形成操作性較強的操作指引，適時建立各領域的計算機審計方法體系，促進大數據審計的全面應用。