國際金融論文范文保險公司內部控制問題

　　本篇文章是由《國際金融》發表的一篇金融論文，是由中國銀行主管、中國國際金融學會主辦的金融類專業雜志。自1981年創刊以來，該雜志致力于國際經濟金融領域的理論探討，關注國際 金融市場的走勢，追蹤全球經濟金融的熱點問題，主要內容包括宏觀政策解讀宏觀經濟、金融市場、行業及公司債券研究、國內外金融行業發展趨勢、金融前沿等內容。

　　摘要：內部控制是現代企業管理的一項重要內容，是企業內部管理制度的組成部分。保險公司內部控制內容主要包括：承保控制、理賠控制、風險控制、費用控制、投資控制、償付能力控制等方面。本文在調研的基礎上，闡述了我國保險公司內部控制的演變與現狀，指出其中存在的問題，在此基礎上，針對保險公司，提出了改善其內部控制的政策建議：完善保險公司治理結構;優化保險公司的組織結構等等。

　　關鍵詞：內部控制;保險公司;政策建議

　　一、保險公司內部控制存在的問題分析

　　(一)控制環境基礎薄弱

　　控制環境是內部控制的基礎，直接關系到企業內部控制的執行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產生影響的各種因素，包括企業管理人員的品行、操守、價值觀、素質和能力，管理人員的管理哲學、經營觀念，企業各種規章制度、信息溝通體系、業績評價機制等。經調查得出結論，這方面存在較大的問題。

　　1.公司管理層內部控制意識薄弱

　　據調查，大部分公司尚未制訂完善的內控制度，這一事實反映尚未完全認識到內部控制的意義。即使已經制訂相應內控制度的公司大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上---給人看”的表面文章上，制度的落實存在問題。

　　2.公司文化建設沒有引起足夠的重視

　　企業文化是企業的經營理念、經營制度依存于企業而存在的共同價值觀念的組合。企業內部控制制度的貫徹執行有賴于企業文化建設的支持和維護。在良好的企業文化基礎上所建立的內控制度，必然會成為人們行為規范，從而才能很好地解決因制度失靈而產生的種種問題。調查中發現公司提出了自己的經營理念和宗旨，也重視了企業文化的環境建設，但對企業文化內容以及在內部控制制度建設中的作用知之甚少，很多企業負責人只是在“作秀”。

　　(二)公司內控部門責權不對稱

　　企業內部控制包括內部管理控制和內部會計控制，而一般公司的內部控制主要是指內部會計控制。經過調查發現，大部分保險公司作為承擔內部控制的主要部門是法律合規部門，但法律合規部存在嚴重的責權不對稱現象。

　　法律合規部作為內部控制的重要組成部分，其充當的就是一個內部審計的職能，是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。但是調查發現，一些公司的法律合規部并沒能真正履行其應有的職能，形同虛設，其存在問題主要有：

　　1.獨立性不夠

　　合規管理作為內部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業的經濟監督進行再監督，它的地位應當是超然獨立的。而目前大多數公司合規部門的負責人為該公司領導班子成員，這說明其合規管理工作只是服務于企業的領導班子。這就造成合規工作既不能監督上司，也不能監督同級，因為公司內部各職能部門都是在公司領導班子的直接領導下開展工作的，各項重大經營行為大多數是領導班子知道授權下進行的。在這種情況下如何發揮各部分所長開展工作呢?合規工作不能在地位上實現獨立，工作范圍受限，也很難獲得威信。經調查，合規人員成了公司最休閑的一個部門，在調查中聽得最多的話就是“領導同意的”。

　　2.對內部合規工作的性質和作用不甚理解

　　經調查發現，大多數分公司管理人員經常將“合規管理”與“審計監督”混淆不清，使人們產生“合規管理沒什么意義”的想法。由于指導思想上的誤區，多數合規人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于領導的行為工具，處處依領導的旨意行事，有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充當好人，使合規工作形同虛設。

　　(三)公司內控監督工作人員素質有待提高

　　目前，一般公司擔任日常合規管理監督工作實際上只有1-2人，且多為返聘人員，或者由其他部門人員兼任。這些人員對其原工作崗位工作和流程比較熟悉，而對涉及內控的核心工作，例如財務方面的工作都是一知半解，無法擔任起內控監督所應承擔的職責。

　　二、完善保險公司內部控制的相應策略

　　(一)合理確定公司內部控制目標

　　所有者與經營者內部控制目標之間存在差異，加強公司內部控制管理，提高公司的經濟利益，協調公司內部控制各個具體目標不一致、不對等。可以把公司內部控制達到目標確定為：建立完善的符合現代經濟管理要求的內部管理組織結構，形成科學解決機制、執行和監督機制，確保公司經營管理目標的實現;建立行之有效的風險控制機制，強化風險管理;確保公司各項業務活動的健康運行;堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護公司財產的安全完整;及時向所有者提供財務報告及其它會計信息。

　　(二)對公司科學運用內部控制方法

　　只有在合理運用各種內部控制方法的基礎上才能真正將內部控制落到實處，從而實現內部控制的目標。研究和運用內部控制的各種方法是完善公司內部控制的一項極其重要的工作。根據內部控制的配套指引以及保險公司存在的問題，嘗試提出以下控制方法。

　　1.組織規劃控制

　　對公司組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行適當的控制。公司組織機構主要是確定各部門管理的廣度和深度，由此產生集權管理和分級管理的組織模式;職務分工主要解決不相容職務分離。

　　2.會計系統控制

　　在會計制度框架內建立適應公司的統一會計政策，根據經營管理需要統一公司的核算口徑，明確財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規定的各條核算原則。不隨意變更會計政策。

　　3.授權批準控制

　　建立授權批準體系，主要包括：授權批準的范圍、層次、責任、程序等。公司內部的各級管理層必須在授權范圍內行使相應的職權，經辦人員在授權范圍內辦理經濟業務。

　　4.財產保護控制

　　財產是企業資金、財物及民事權利義務的總和。保障財產安全特別是資產安全，是內部控制的重要目標之一，其采取的主要措施包括：財產記錄和實物保管;定期盤點和賬實核對;限制無關人員接近。只有經過授權批準的人員才能夠接觸資產。妥善保管企業各種文件資料，通過對資產投保增加實物受損補償機會，建立資產個體檔案，實現財產記錄監控。

　　5.全面預算控制

　　預算控制的內容涵蓋了企業經營活動的全過程，應抓好預算體系的建立、預算的編制和審定、預算指標的下達及相關責任人或部門的落實、預算執行的授權、預算執行過程的監控、預算差異的分析與調整、預算業績的考核等環節。比較、分析內部各部門未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施。

　　6.人力資源控制

　　建立嚴格的招聘程序，保證應聘人員符合招聘要求;制定員工工作規范，引導考核員工行為;加強和考核獎懲力度，對職工業績進行考核和獎懲;對重要崗位員工建立職業信用保險機制;工作崗位輪換，通過輪換及時發現存在的錯弊情況。

　　7.內部審計控制

　　內部審計部門在評價內部控制的有效性，以及提出改進建議等方面起著關鍵作用，應獨立于其他經營管理部門。企業應當授予內部審計部門適當的權力以確保其獨立地履行審計職責，最好受董事會或其下屬的審計委員會領導。

　　(三)從培育制度人手，建立公司有效的內部控制機制

　　立足于防范，建立健全科學有效的內控機制。內部控制要由事后補救向事前防范轉變，必須建立健全一套科學的內控機制。需要對現有內控制度進行認真清理，組織有關部門和專家進行充分研究。在建立內控機制上，要堅持兩項原則：一是體制牽制原則。體制控制是內部控制的基礎，當前，要從體制上著手，重新設計執行與審批、監管三分離的運行機制;業務經營與前臺服務、后臺支撐的協作機制等，以避免各職能部門之間出現不必要的磨擦和控制環節中的漏洞。二是程序牽制的原則。對業務流程的不同環節，應由不同的人員完成，通過業務流程設計使不相容的職務相分離，達到崗位牽制的目的。要堅決杜絕任何個人獨攬業務的全過程，否則必然導致管理失控。

　　公司內部控制制度是有效防止公司風險的關鍵，也是內部控制的基礎。建立內控制度，應注重以下兩個方面：一是任何工作和業務制度的建立，都要從該項工作和業務的控制目的出發，針對其中的主要環節，做出相應的規定。二是建立內部控制制度，注重程序牽制。按照內部控制的原則，任何業務的處理，都應有授權、審批、執行、記錄、檢查等程序，并且，這些程序不能由一個人或一個部門去完成，特別是不相容的職務一定要分離。

　　三、結論

　　總之，內部控制是現代企業管理的一項重要內容，是企業內部管理制度的組成部分，它包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等相互聯系的因素。隨著保險市場競爭的日益激烈，管理和效益被提上了保險公司的議事日程，過去那種只要規模不注重效益，只抓業務不重管理的觀點還存在于保險公司之中。為了增強自身競爭力，保險公司應該從內部控制入手，公司決策者應認真制定和切實執行公司控制風險、加強管理、穩健經營的內部控制管理制度。