案例教學法通過以實踐中的案例為基礎(chǔ)，對真實事件進行復(fù)盤和情境重演等方式進行分析，在解決問題的基礎(chǔ)上，對涉及到的理論方法進行梳理，從而達到提升農(nóng)銀大學課堂學員參與度、提升培訓效果的目的。在財務(wù)分析課程中，案例教學法的應(yīng)用理念、應(yīng)用過程將對培訓結(jié)果有非常重要的影響。

一、案例教學概述

（一）案例教學起源

案例教學是現(xiàn)代培訓和教育領(lǐng)域中的熱門方法，美國哈佛大學的商學院對案例教學的應(yīng)用在全球都首屈一指。在一八七零年，哈佛法學院最早運用判例教學法，以還原法庭判決的案件作為案例運用于教學當中；隨后，哈佛醫(yī)學院將臨床病理學會議內(nèi)容和臨床實踐兩種方法運用于高校的案例教學課程當中，改變和提升了傳統(tǒng)的醫(yī)學教學方式；在前述兩個學院成功實踐的鼓舞之下，哈佛商學院于一九二一年開始全面運用案例教學，并成立專門研究部門進行商業(yè)案例整理、開發(fā)和研究，經(jīng)過不斷努力研發(fā)和推廣，案例教學方法從哈佛大學推廣至世界各地，并引起廣泛關(guān)注和重大的影響。案例教學法是代表未來教育方向的一種成功教育方法。20世紀80年代，案例教學引入我國，無論是在學歷教育還是職業(yè)培訓中都被廣泛應(yīng)用，達到以解決問題為中心，以學員參與為前提，通過培訓者設(shè)計案例，共同討論、研究、探索，達到學員學習知識和掌握解決問題的能力的目標。農(nóng)銀大學的培訓也在不斷強調(diào)案例教學在學員之間的教學相長、學學相長的作用，將案例教學法引入到《企業(yè)財務(wù)分析》類課程中是培訓發(fā)展的方向。

（二）案例教學核心理念

第一，以需求為導(dǎo)向。在農(nóng)銀大學職業(yè)培訓中，學員具備將理論知識轉(zhuǎn)化為解決問題的能力是重中之重。基于這樣的需求，在案例教學過程中，“以需求為導(dǎo)向”將引導(dǎo)財務(wù)分析課程案例的設(shè)計、組織和應(yīng)用。第二，以學員為中心。傳統(tǒng)的授課形式主要是課堂講授，培訓者是課堂的核心，因此，培訓者的知識結(jié)構(gòu)、能力水平、授課技巧在很大程度上決定了培訓的效果。在案例教學模式下，“以學員為中心”理念是核心。培訓者的引導(dǎo)和點評雖然起到重要作用，但學員是課堂的核心角色，參與課堂討論、主動思考，不僅使課程內(nèi)容更加豐富，理論知識的講授也更具有靈活性，知識的傳播變?yōu)殡p向，最重要的是教學效果體現(xiàn)在學員體驗方面，“以學員為中心”的培訓理念在案例教學的課堂中得以體現(xiàn)。

（三）財務(wù)分析課程特點

1.課程本身特點第一，企業(yè)財務(wù)分析課程理論性較強。進行財務(wù)分析的前提應(yīng)了解：會計學基本原理、新準則體系下會計重點科目特點,如銀行注重的“實收資本”、“固定資產(chǎn)”、“其他應(yīng)收款”等科目；財務(wù)報表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)、財務(wù)分析方法、財務(wù)分析指標體系、財務(wù)報表粉飾識別、銀行信貸流程等方面的知識，專業(yè)性較強。第二，財務(wù)分析課程注重實用性。培訓學員不僅需要掌握財務(wù)分析的理論知識，更需要將理論與實踐相結(jié)合，在工作中進行客戶的財務(wù)情況分析，為信貸決策提供正確依據(jù)。第三，財務(wù)分析課程技術(shù)方法繁多。財務(wù)分析技術(shù)方法包括結(jié)構(gòu)分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等，其中比率分析法涉及償債能力指標、盈利能力指標、運營能力指標、發(fā)展能力指標等數(shù)十個指標。技術(shù)方法如何運用到財務(wù)分析體系中是十分重要的。第四，財務(wù)分析課程具備案例教學的可操作性。將案例教學法運用至財務(wù)分析課程中，使學員從接受知識向培養(yǎng)能力轉(zhuǎn)變。本文應(yīng)用的案例教學法是指在全部課程中應(yīng)用案例，不單獨講解知識性內(nèi)容。

2.培訓對象特點財務(wù)分析類課程的主要培訓對象包括：客戶經(jīng)理，信用審批、風險管理等銀行對公信貸體系范圍內(nèi)的工作人員。在信貸流程中，無論是貸前調(diào)查、貸款審批還是貸后管理，對企業(yè)的財務(wù)信息進行分析識別是最基礎(chǔ)的工作之一。培訓對象基本可以分為兩個部分：一是不具備會計學背景知識但從事相關(guān)工作，二是具有會計學背景的知識但缺乏工作經(jīng)驗。能全面正確進行企業(yè)財務(wù)分析的學員并不多。因此，財務(wù)分析類課程是銀行對公信貸流程中相關(guān)人員內(nèi)部培訓中的必選之課。通過使用銀行對公客戶真實報表作為案例，培訓者精心準備，組織學員積極討論，將枯燥的財務(wù)理論知識揉入案例中，既做到知識傳輸，也能夠?qū)W以致用。

二、案例教學在企業(yè)財務(wù)分析課程中的應(yīng)用

筆者借鑒商學院案例教學法，針對農(nóng)銀大學財務(wù)分析類課程中運用案例教學的情況，對各流程進行細化研發(fā)和優(yōu)化調(diào)整。財務(wù)分析課程案例教學流程主要涉及四個方面，策劃準備、研討組織、觀點點評和知識延伸。這四個方面決定了案例教學的實施效果和財務(wù)分析課程的培訓效果。

（一）教學策劃準備環(huán)節(jié)

1.案例準備。案例的準備是課程成功與否的關(guān)鍵因素。在準備案例的過程中，應(yīng)關(guān)注的三個方面：一是案例要切題。課堂共同分析應(yīng)選擇經(jīng)典案例。案例要真實并具有分析和思考的空間。如以證券市場處罰決定為依據(jù)或引起公眾注意的事件作為案例，引起學員興趣。二是要根據(jù)培訓對象的財務(wù)知識基礎(chǔ)選擇案例：針對沒有財務(wù)基礎(chǔ)背景和工作經(jīng)驗的培訓對象，應(yīng)選擇內(nèi)容淺顯、我行信貸客戶等培訓對象熟悉的案例。針對具備一定財務(wù)基礎(chǔ)和經(jīng)驗的培訓對象，可以選用上市公司等較為復(fù)雜和全面的案例。三是案例的選擇要具有時效性，應(yīng)以近3-5年的數(shù)據(jù)資料作為分析基礎(chǔ)；選擇行業(yè)應(yīng)以制造業(yè)為主，制造業(yè)涉及的生產(chǎn)環(huán)節(jié)和經(jīng)營流程比較全面。

2.課程準備。培訓者在教學前將案例推薦給學員，通過事先布置讓學員熟悉案例背景，對案例有一個思考和認識的過程。除此之外，要充分考慮研討教室和教學工具的安排，課前對PPT投影、展示白板、翻頁器、手麥等教學設(shè)備進行試用，確保設(shè)備的正常狀態(tài)；教室桌椅要根據(jù)人數(shù)和分組情況進行擺放，適于小組討論的需要。

（二）組織案例討論教學環(huán)節(jié)

在案例教學環(huán)節(jié)，強調(diào)培訓者與學員的互動與合作。通過具體案例情景的描述，引導(dǎo)學員進行獨立思考、分析判斷和相互討論。案例教學是一種培訓者與學員雙方共同參與，相互交流、合作式、互動式的教學方法。筆者設(shè)計了一個財務(wù)分析課程應(yīng)用案例教學的流程：

1.經(jīng)典案例為主線共同分析。以一個綜合性的經(jīng)典案例切入主題，由培訓者拋磚引玉，引導(dǎo)學員共同對案例進行全面解剖，建立企業(yè)財務(wù)分析框架：一是對企業(yè)整體情況進行全方位分析，包括非財務(wù)因素分析，如行業(yè)背景分析、宏觀經(jīng)濟政策分析、區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展特點等；二是對重點項目仔細推敲，如：實收資本、固定資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、經(jīng)營活動中凈現(xiàn)金流量、凈利潤等項目進行關(guān)注，識別財務(wù)造假信號，如毛利率與行業(yè)不符或與歷史數(shù)據(jù)不符、存貨和應(yīng)收賬款等項目異常增加、存在主營業(yè)務(wù)以外的其他大額收入等；三是運用財務(wù)分析指標，對企業(yè)償債能力、盈利能力、營運能力和發(fā)展能力做出分析和判斷，主要是應(yīng)用比率分析法，用財務(wù)指標體系與行業(yè)數(shù)據(jù)進行對比；四是結(jié)合上述分析，綜合得出結(jié)論。在分析過程中，對涉及到的知識點進行隨遇隨講，為下一步學員獨立進行企業(yè)財務(wù)分析打好基礎(chǔ)。綜合案例的講解應(yīng)以案例分析為明線，知識點講解為暗線，保持課程的吸引力。

2.分組討論專用案例。首先分小組案例進行分析和討論。對于時間充裕的課程，培訓者提供每個小組各有特色的不同案例，安排時間進行小組內(nèi)部的充分討論，然后選派代表進行分析和展示，其他小組可以提出建議、疑問，共同探討，深挖現(xiàn)象背后的原因，探究財務(wù)報表數(shù)字背后的經(jīng)濟活動和企業(yè)價值觀，以及對銀行信貸決策的影響。對于時間有限的課程，可以對同一綜合案例進行專項分析，如不同小組分別分析同一企業(yè)的償債能力、營運能力、盈利能利和發(fā)展能力情況，最后匯總各小組結(jié)果得到最終結(jié)論。在展示和討論過程中，如偏離主題或暴露了問題，培訓者應(yīng)及時加以引導(dǎo)修正，把握課堂討論的趨勢和方向。

（三）觀點點評環(huán)節(jié)培訓者的點評不僅僅是在討論結(jié)束、PPT展示完

成時對發(fā)言要點進行歸納，指出學員分析結(jié)論存在的偏差，實際上，點評應(yīng)貫穿于整個討論過程，尤其是當學員之間的討論與課堂教學目標偏離時，培訓者應(yīng)給予引導(dǎo)，對分析過程進行提示。培訓者的點評應(yīng)把握尺度，多鼓勵，少否定，引導(dǎo)學員各抒己見，鼓勵辯論，集思廣義，取長補短，在所有的觀點中捕捉“閃光點”，對于獨特的視角和創(chuàng)新的思路給予肯定。當然，點評也要基于學員的觀點進行歸納和引申，對分析思路和選用方法的恰當與否做有針對性的說明，并從銀行信貸的角度加以點評，但是要同時突出強調(diào)學員各種分析的不同視角和方法的獨特創(chuàng)新性以及應(yīng)用其解決具體問題的實用性。（四）知識延伸和總結(jié)環(huán)節(jié)由于在第一步案例分析過程中，知識的講解不系統(tǒng)，隨時遇到知識點隨時進行講解。因此，在總結(jié)環(huán)節(jié)，培訓者應(yīng)對財務(wù)分析案例研討過程中涉及的理論知識、分析方法做出總結(jié)、梳理和補充延伸，為學員建立系統(tǒng)分析方法體系和分析框架，升華主題。

三、提升研討式案例教學培訓效果的思考

（一）建立案例資源庫

案例教學法的核心是案例，每一知識點都要對應(yīng)配套案例。包括綜合性案例和典型案例。綜合性案例要求是一個完整案例，經(jīng)典案例，貫穿于課堂始終，該案例要基本上涵蓋財務(wù)分析過程中的所有知識點。典型案例是綜合性案例的補充，用于配套專題性知識點和綜合案例沒有涉及到的知識點，主要選取輿論前沿和熱點的生動案例。不斷積累和更新案例庫，確保財務(wù)分析的相關(guān)知識點對應(yīng)一個或多個案例，滿足知識深度需求多樣化的培訓，可以隨時組合出不同層面的財務(wù)分析課程。

（二）不斷豐富培訓者自身的知識儲備，提高專業(yè)水平

互動式案例教學對培訓者提出了更高的要求，培訓者若沒有深厚的理論基礎(chǔ)和實踐分析能力，很難把握點評環(huán)節(jié)和課堂節(jié)奏，也很難恰當總結(jié)，更不能依據(jù)案例提出一系列具有內(nèi)在關(guān)聯(lián)、且富有深度思考和探索的問題，直接影響培訓深度和培訓效果。因此，培訓者一方面應(yīng)該不斷積累理論知識，保持知識的前沿性，另一方面應(yīng)加強與客戶、信貸、風險等業(yè)務(wù)部門之間的溝通，才能豐富財務(wù)分析教學內(nèi)容，充實教學案例，將抽象不易理解的理論轉(zhuǎn)化為真實具體的情境。

（三）根植“以需求為導(dǎo)向，以學員為中心”的培訓理念

學員的需求是通過培訓學習到具體客戶財務(wù)報告的分析方法，將所學運用到工作中。因此，從教學設(shè)計到教學組織到討論組織，都要注重實用性。在案例討論的過程中，突出學員在課堂中的地位，并針對不同層次不同需求的學員，調(diào)整案例教學與講解的時間比例和流程設(shè)計。因材施教，提升培訓效果。

四、小結(jié)

案例教學的愿景是對于教學質(zhì)量和培訓效果的追求，踐行“以需求為導(dǎo)向，以學員為中心”的培訓理念。達到此愿景的手段則不僅在于培訓者的教學策劃、案例討論、觀點點評和知識延伸各環(huán)節(jié)精心設(shè)計與銜接、理論與實踐的結(jié)合、傾聽和點評的支撐，也在于學員的投入和思考，參與與決策，學以致用的結(jié)果。對于財務(wù)分析課程的培訓者和學員，都要面對復(fù)雜的企業(yè)財務(wù)情況和做出信貸決策問題，雖然部分學員缺乏財務(wù)背景知識和報表編制基礎(chǔ)，缺乏對于企業(yè)內(nèi)部情況的全面了解，但是學員的不同的專業(yè)背景和工作經(jīng)驗恰恰能提供不同視角的解決方案和創(chuàng)新性的思路。因此，財務(wù)分析培訓者在面向此類學員實施案例教學的過程中，要重視教學流程的設(shè)計，了解學員需求，從而通過雙方努力得到滿意的培訓效果。

作者：王造鴻 單位：農(nóng)銀大學長春培訓學院