本文作者：倪曙、陳光 單位：江蘇省靖江市地方稅務(wù)局、江蘇省靖江市國家稅務(wù)局

樹立稅務(wù)風(fēng)險防范意識

企業(yè)管理人員應(yīng)積極向企業(yè)高層管理者灌輸稅務(wù)風(fēng)險防范理念，增強高層管理者的風(fēng)險防范意識，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，為企業(yè)自身及社會帶來更大的經(jīng)濟效益；納稅部門也要牢固樹立納稅服務(wù)意識，保障納稅人的合法權(quán)益，堅持以人為本，營造和諧征納氛圍，認真開展稅法宣傳，提高納稅人的稅法遵從度，稅收宣傳的目的是讓人們知法、懂法、守法，牢固樹立納稅服務(wù)意識，保障納稅人的合法權(quán)益；企業(yè)管理人員要樹立稅務(wù)風(fēng)險的防范意識，積極預(yù)防和控制稅務(wù)風(fēng)險，做好稅務(wù)風(fēng)險防范工作，不僅做到及時納稅，正確納稅，還需要進行合理的稅務(wù)籌劃，安排各項稅務(wù)活動，避免不必要的經(jīng)濟利益流出。企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部會計核算體系，完整、真實和及時地對經(jīng)濟活動進行反映，按照《征管法》及其《實施細則》規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記，依法誠信納稅，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，除了正確計算納稅額并進行會計處理外，還要分析影響稅務(wù)風(fēng)險的各種因素，防止企業(yè)因為內(nèi)外環(huán)境的變化產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)稅收政策的理解出現(xiàn)偏差時，及時向稅務(wù)機關(guān)進行咨詢，根據(jù)稅收法律規(guī)定進行合法合理的稅務(wù)籌劃，減少不必要的稅收負擔，降低企業(yè)經(jīng)濟利益流失的可能性，制定控制稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)程，預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。

加強稅務(wù)風(fēng)險信息溝通

信息溝通是控制稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)，建立稅務(wù)信息溝通機制的目的是降低稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)信息溝通應(yīng)當滲透到企業(yè)內(nèi)部和外部，確保稅務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效地溝通。企業(yè)應(yīng)當建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息通暢，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項工作，將重復(fù)性、規(guī)律性的事項固化為標準化的操作和流程，進行自動控制，減少稅務(wù)管理過程中的人為因素，使稅務(wù)信息能夠及時、準確、有效地傳遞到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各領(lǐng)域中，防患于未然。企業(yè)必須在遵守稅法、依法納稅的前提下加強稅企溝通與交流，建立和諧融洽的稅企互動機制，加強稅務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通，加強企業(yè)財務(wù)人員與稅務(wù)人員的溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別是某些稅收政策具有相當大的彈性空間，稅務(wù)機關(guān)在稅收執(zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán)，企業(yè)應(yīng)當及時與稅務(wù)機關(guān)溝通，稅務(wù)籌劃方案經(jīng)稅務(wù)部門的確認，開展合法合理有效地稅務(wù)籌劃活動；特別是企業(yè)發(fā)生對外投資、資產(chǎn)處置和會計政策變更等重大事項時，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)該主動與主管稅務(wù)機關(guān)進行聯(lián)系和溝通，咨詢相關(guān)的稅收法規(guī)，認真聽取稅務(wù)機關(guān)的意見和建議，保證稅法和稅務(wù)機關(guān)的一致性，從而降低稅務(wù)風(fēng)險。

建立稅務(wù)風(fēng)險識別與評估機制

建立科學(xué)規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險識別與評估機制有助于稅務(wù)機關(guān)提高管理效率，稅務(wù)風(fēng)險評估應(yīng)以風(fēng)險識別為起點，充分識別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是有效管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的前提，稅務(wù)風(fēng)險評估是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵，全面系統(tǒng)地評估稅務(wù)風(fēng)險可以有效地控制風(fēng)險的發(fā)生，將稅務(wù)風(fēng)險降到最低。在風(fēng)險識別過程中企業(yè)必須在計稅、報稅、納稅和稅收籌劃等環(huán)節(jié)上加強各個風(fēng)險點的控制與防范措施，企業(yè)應(yīng)當查找出經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險與可能被影響的目標相關(guān)聯(lián)，評估分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件及對實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標的影響程度，確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險承受程度，權(quán)衡成本效益關(guān)系，合理制定企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)對策略。按照稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其對企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或承擔等不同情況，針對不同風(fēng)險的程度實施不同的管理策略，提高工作效率，對于發(fā)生機率較大且影響程度超出企業(yè)承受程度的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當采取避免的策略，放棄與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免損失；對于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風(fēng)險，可以采取轉(zhuǎn)移的策略，借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險等方式和適當?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)；對于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風(fēng)險應(yīng)當小心管理，力求將風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)；對于影響程度和發(fā)生可能性都較低的風(fēng)險，可以選擇承擔的策略，不采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失。建立風(fēng)險評估機制要高度重視稅務(wù)風(fēng)險的管理，在戰(zhàn)略執(zhí)行過程中，企業(yè)管理層運用稅務(wù)思維考慮識別稅務(wù)風(fēng)險，根據(jù)組織內(nèi)外部環(huán)境的變化對稅務(wù)風(fēng)險進行全過程管理與評估。在全面識別和評估稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)申報和稅款繳納，重大交易決策中的稅務(wù)問題，經(jīng)營過程及供應(yīng)鏈中稅務(wù)問題的風(fēng)險識別與評估。

提升企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要因素，提高企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)是有效防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的前提和基礎(chǔ)，企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險防范的關(guān)鍵就在于建立一支高素質(zhì)的稅務(wù)人員管理團隊。稅務(wù)管理工作的特點就在于稅收政策變化頻繁、數(shù)量大、層次多，企業(yè)稅務(wù)管理人員就必須不斷更新自己的知識，始終走在稅務(wù)管理領(lǐng)域的最前沿，深入研究每一項稅收政策，準確掌握稅收政策規(guī)范的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和范圍，面對復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，準確運用相應(yīng)的稅收政策進行稅務(wù)處理，避免由于政策選擇不準確給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險。首先，企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)當具備寬闊的知識面，豐富的專業(yè)知識和扎實的業(yè)務(wù)技能，具有良好的職業(yè)道德，敬業(yè)愛崗，堅持原則，自覺抵制違法亂紀行為，具備良好的溝通交流與組織協(xié)調(diào)能力，面對復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)能夠準確地運用相應(yīng)的稅收政策來對其進行稅務(wù)處理，及時追蹤國家稅收政策與法律法規(guī)的變化，具有較高的稅收籌劃能力，能夠有效地運用國家稅收優(yōu)惠政策的空間，避免企業(yè)利益流失和稅務(wù)風(fēng)險。其次，企業(yè)應(yīng)該采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，加強企業(yè)稅務(wù)管理人員稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，及時了解和掌握稅務(wù)知識，深入地了解企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，既通曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營管理情況，又精通企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的稅收政策法規(guī)，了解企業(yè)的發(fā)展方向和未來趨勢，合法合理地開展稅收籌劃，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險奠定良好的基礎(chǔ)。

總之，隨著我國市場經(jīng)濟的逐步深化，企業(yè)開展的業(yè)務(wù)越廣泛，接觸的經(jīng)濟主體越多，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中各個環(huán)節(jié)都與稅務(wù)事項密不可分，涉及的稅務(wù)事項也越來越繁雜，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題逐漸突出。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)不可忽視的客觀存在的風(fēng)險，加強稅務(wù)風(fēng)險防范是企業(yè)依法納稅的基本保障，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)來說是利益的損失，不僅會減少企業(yè)的利潤，還會給企業(yè)帶來負面的影響，加強稅務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為風(fēng)險控制中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，防范稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)減少成本支出、增加利潤和提高競爭力的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)該建立滿足自身管理需求的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理控制機制，在做出經(jīng)濟決策之前，必須明晰企業(yè)業(yè)務(wù)適用的各種政策和制度法規(guī)及優(yōu)惠政策，考慮涉及的各種稅務(wù)因素，處理相關(guān)利益群體的微妙關(guān)系，正確運用納稅籌劃，實現(xiàn)提前預(yù)測，有效防控的預(yù)防目的，降低企業(yè)面臨的風(fēng)險，促進企業(yè)在和諧的經(jīng)營環(huán)境中持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。