國庫集中支付運(yùn)行中潛在的風(fēng)險及應(yīng)對措施

　　近年來，隨著我國社會進(jìn)入信息時代，越來越多的行業(yè)和領(lǐng)域隨著信息技術(shù)的發(fā)展而找到了新的轉(zhuǎn)型方向，與此同時，計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展也給國庫集中支付提供了一個更高水平的發(fā)展平臺，越來越多的新型賬戶和更新的資金運(yùn)作流程為國庫集中支付運(yùn)行過程的改革提供了很好的助力， 國庫集中支付的運(yùn)行模式正在為更多的人提供方便，于社會和國家而言，集中支付制度的好處則是提高了財政資金的使用效率以及監(jiān)督管理水平，然而在享受這種制度帶來的便利以及好處的同時，也萬萬不可忽視其潛在的運(yùn)行風(fēng)險，從目前的情況來看，無論是國庫的管理制度、業(yè)務(wù)流程還是具體的監(jiān)管機(jī)制都有著一定的風(fēng)險，所以，當(dāng)務(wù)之急是尋找行之有效的辦法來避免諸多風(fēng)險釀成不良后果。

　　《中國經(jīng)濟(jì)問題》(雙月刊)1959年創(chuàng)刊，是由廈門大學(xué)經(jīng)濟(jì)研究所主辦、教育部主管的專業(yè)性學(xué)術(shù)經(jīng)濟(jì)期刊。是全國繼《經(jīng)濟(jì)研究》之后的第二家、解放后我國高校中新創(chuàng)的第一家經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)雜志,是全國中文類核心期刊、《中文社會科學(xué)索引》(CSSCI)來源期刊。本刊為雙月刊,全年6期,單月15日出版,國內(nèi)外公開發(fā)行。

　　一、引言

　　國庫集中支付，顧名思義就是設(shè)立單一的國庫賬戶，把所有的財政資金全都納入這個單一賬戶進(jìn)行統(tǒng)一的核算和后期管理，財政資金由國庫支付管理中心通過該賬戶直接劃撥到收款單位。這在財政預(yù)算制度改革中占有極其重要的地位，其改革過程對我國的發(fā)展有著重要的意義，國庫集中支付的意圖在于創(chuàng)新財政資金的收繳和支付模式，為預(yù)算編制和執(zhí)行過程尋找一個平衡點(diǎn)，目前，改革已經(jīng)逐漸的從中央滲透到了各個地方，新型資金的運(yùn)行機(jī)制正在慢慢的涌現(xiàn)出來，改革帶來的良好效果正在逐漸的顯現(xiàn)出來，省略了中間環(huán)節(jié)就很大程度的避免了財政資金在流轉(zhuǎn)過程中發(fā)生占用挪用甚至是貪污腐敗等情況，但同時國庫的集中支付不僅關(guān)系到銀行的運(yùn)作，還關(guān)系到預(yù)算單位的運(yùn)作，在改革的各項(xiàng)舉措尚未明確有效的時候，不能盲目的只看到眼前的成果而忽略未來發(fā)展過程中的風(fēng)險，所以，本文主要從國庫集中支付運(yùn)行中存在的一些風(fēng)險出發(fā)來進(jìn)行具體分析，提出幾點(diǎn)相對的規(guī)避風(fēng)險的相關(guān)措施。

　　二、國庫集中支付運(yùn)行過程中存在的問題

　　(一)規(guī)章制度方面存在的風(fēng)險

　　國庫集中支付在規(guī)章制度方面的風(fēng)險分為兩個方面，一方面是國家法律對于這種制度的要求以及支持力度的相關(guān)條文尚未完善，另一方面則是集中支付制度本身的相關(guān)管理制度并不健全。以下就來詳細(xì)的討論一下這兩方面的欠缺之處。

　　1. 國庫集中支付制度缺少法律方面的支持

　　據(jù)查閱資料顯示，我國目前現(xiàn)行的財政國庫制度是基于我國的國情而建立實(shí)行的，整個過程也適當(dāng)?shù)慕梃b了一些其他國家和地區(qū)對于市場經(jīng)濟(jì)的良好成功的管理經(jīng)驗(yàn)和引導(dǎo)作用，新型的財政國庫支付運(yùn)行機(jī)制分別改進(jìn)了支付方式、賬戶管理、清算方式三個方面的相關(guān)規(guī)定，但此次創(chuàng)新緣起于20世紀(jì)后期，依據(jù)的是80年代頒布的《國家金庫條例》和90年代頒布的《預(yù)算法》，從近幾年的實(shí)施效果來看，顯然計劃經(jīng)濟(jì)時期的有關(guān)條例已經(jīng)無法應(yīng)對財政國庫集中支付改革以及管理風(fēng)險防范的新要求，據(jù)最近頒布的《支付結(jié)算辦法》以及《財政總預(yù)算會計制度》來看，其各方面的具體規(guī)定也依然不夠完善，不足以應(yīng)對新時期的要求。

　　2. 國庫集中支付制度的管理辦法尚有欠缺

　　從國庫集中支付過程中的單一賬戶的管理來講，新的制度所能覆蓋的國庫單一體系內(nèi)容依然有限，財政預(yù)算資金支付以余額為零的賬戶為通道實(shí)現(xiàn)了支付功能，然而除此之外其余性質(zhì)的資金若也通過這種零余額的賬戶進(jìn)行支付過程則勢必會在過程中產(chǎn)生一定的余額，繼續(xù)走零余額賬戶支付的通道就會造成零余額賬戶和經(jīng)費(fèi)存款賬戶二者并行，這與國庫單一賬戶體系不符，多余的賬戶可能會造成資金外流;從集中支付的方面來考慮，國家財政部門和下級各家相關(guān)銀行以及代理銀行之間相互的信息流通和支付結(jié)算的憑證缺乏統(tǒng)一形式的管理措施，這對集中支付的過程是一個不小的阻礙。

　　(二)集中支付存在的風(fēng)險

　　上文已經(jīng)說到，國庫集中支付制度的核心思想就是建立國庫單一賬戶，通過單一賬戶進(jìn)行更加規(guī)范的收支程序，對不同的支付主體和支付類型分別實(shí)行財政直接支付和由財政授權(quán)的支付，支付過程由財政部門或者經(jīng)過授權(quán)的單位直接下?lián)艿叫枰每畹膯挝唬m然省去了不必要的時間浪費(fèi)和資金流失，卻將資金的支付風(fēng)險從原來的分散型轉(zhuǎn)向了更加集中的情況。

　　(三)操作角度面臨的風(fēng)險

　　國庫集中支付改革之后業(yè)務(wù)范圍雖然得到了很大的擴(kuò)展，但從其操作角度來說，依然隱隱存在很多潛在風(fēng)險，首先財政資金支付之后的憑據(jù)風(fēng)險，改革過后的支付憑證的相關(guān)要求僅是加蓋預(yù)留的印鑒，對支付資金所涉及到的財政部門和銀行等多方面的風(fēng)險防控體系沒有一個明確的要求，此為其一安全風(fēng)險;然后就是根據(jù)集中支付的相關(guān)功能要求來看，余額為零的賬戶也可以進(jìn)行轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金提取等資金往來業(yè)務(wù)，對這些業(yè)務(wù)處置的資金的流向的合理性和有效性沒有一種合適的跟蹤監(jiān)管方法，這就為資金的流向造成了一定的風(fēng)險，此為其二現(xiàn)金儲備風(fēng)險;最后，從改革開始實(shí)施到現(xiàn)在為止，預(yù)算單位未經(jīng)財政部審批或授權(quán)而進(jìn)行違規(guī)操作進(jìn)行資金支取的現(xiàn)象依然會發(fā)生，造成國家財政資金的流向未知，國庫單一賬戶存在盲區(qū)，此為其三違規(guī)風(fēng)險。

　　(四)監(jiān)督管理方面存在的風(fēng)險

　　集中支付過程中資金的流動一般都會經(jīng)過代理銀行，從當(dāng)前的情況來看，現(xiàn)行的代理考核方式以及辦理相關(guān)資格手續(xù)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)并沒有一個明確的規(guī)定，有些代理省級集中支付的商業(yè)性銀行并沒有跟財政部門簽署任何代理的相關(guān)協(xié)議，在實(shí)際的操作運(yùn)行中，即使銀行能夠協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，也依然無法平衡銀行的效益回饋率和投入的各種人力物力。

　　三、應(yīng)對國庫集中支付運(yùn)行中潛在風(fēng)險的相關(guān)措施

　　(一)完善制度方面存在的漏洞

　　1. 健全相關(guān)的法律法規(guī)

　　要盡快加強(qiáng)相關(guān)的法制建設(shè)，建立一個有效的制度保障體系，運(yùn)用科學(xué)的方法來編制財政部門的相關(guān)預(yù)算，明確限制財政部門授權(quán)下的支付范圍，以此來提高財政資金由財政部門直接支付的比重，過程中要保證時刻依據(jù)目前我國的發(fā)展情況以及未來可能的發(fā)展方向，在原有的相關(guān)法律條文的基礎(chǔ)上進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷囊约霸鰟h，使新的法規(guī)能夠適應(yīng)當(dāng)前國情對財政資金的運(yùn)行模式提出的新要求，進(jìn)一步為國庫集中支付的單一賬戶提供更好的運(yùn)行環(huán)境，規(guī)范政府的財政職能，深化集中支付模式的改革。

　　2. 完善國庫集中支付的管理制度

　　財政支付系統(tǒng)正常的運(yùn)行離不開網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的發(fā)達(dá)技術(shù)，因此要加快財政國庫管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，建立信息共享機(jī)制，保證在預(yù)算單位的主體地位不變、資金使用權(quán)和會計核算權(quán)基本不變的前提下，盡量省略多余環(huán)節(jié)，方便相關(guān)地方或者單位及時收款。對改革的業(yè)務(wù)流程以及所用到的系統(tǒng)軟件進(jìn)行適時的修改和完善，增強(qiáng)軟件的使用穩(wěn)定性，健全預(yù)算的管理機(jī)制，預(yù)算單位要與預(yù)算科以及支付中心聯(lián)網(wǎng)，結(jié)合工作計劃安排每月每季度的大體用款計劃，支付申請書必須到結(jié)算中心或者相關(guān)部門進(jìn)行電子錄入，并加快預(yù)算單位網(wǎng)上申報窗口的開放，避免報賬人浪費(fèi)寶貴時間實(shí)地排隊等候。

　　(二)實(shí)施有效措施適當(dāng)分散集中的風(fēng)險

　　雖然改革的最終目的是實(shí)現(xiàn)集中支付，但財政資金的支付風(fēng)險不宜跟隨資金的集中而過于集中，所以要明確財政部門、中國人民銀行、下屬代理銀行、預(yù)算單位幾個主體之間的職能范圍，出臺相關(guān)政策用來協(xié)調(diào)好以上四者之間的利益關(guān)系，減少國家財政資金在運(yùn)行流轉(zhuǎn)過程中的成本損失，降低運(yùn)行的風(fēng)險，提高國庫的運(yùn)行效率，同時國庫單一賬戶的改革也應(yīng)該協(xié)調(diào)與各部門之間的關(guān)系，加強(qiáng)合作交流，從而產(chǎn)生一種帶動作用，避免改革滯后帶來的不良影響。

　　(三)加強(qiáng)對財務(wù)工作人員的培訓(xùn)

　　國庫集中支付制度的實(shí)行對下屬結(jié)算中心和基層預(yù)算單位的財務(wù)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求，其一，新系統(tǒng)的推行是以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為平臺，需要財務(wù)工作人員能夠熟練的掌握計算機(jī)的相關(guān)使用方法和對網(wǎng)絡(luò)信息平臺的管理手段，利用計算機(jī)更好的提高工作效率;其二，新的制度與原制度相比有了很大的改變，無論是管理模式還是支付方式方面都對預(yù)算工作做出了更高標(biāo)準(zhǔn)的要求，所以基層的財務(wù)工作人員至少要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)、財政政策等相關(guān)的專業(yè)學(xué)科，了解國庫集中支付制度的理論基礎(chǔ)以及操作流程，然而大部分財務(wù)人員都畏于新增業(yè)務(wù)的復(fù)雜性而無法正常進(jìn)行工作，所以相關(guān)單位要及時組織工作人員進(jìn)行集中培訓(xùn)，統(tǒng)一相關(guān)工作人員的思想認(rèn)知，使之能夠認(rèn)識到新型制度的優(yōu)點(diǎn)，并不斷的提高自身的工作水平和職業(yè)素養(yǎng)，更好的保證國庫集中支付制度的平穩(wěn)運(yùn)行狀態(tài)。

　　(四)提高有關(guān)部門的監(jiān)督管理力度

　　國庫集中支付制度的良好平穩(wěn)運(yùn)行需要一個完善嚴(yán)格的監(jiān)督管理體系，建立一個全面的監(jiān)督管理部門進(jìn)行一定的制約，實(shí)時監(jiān)督包括財政部門本身在內(nèi)以及下屬各個部門以及金融單位的工作流程是否符合相關(guān)規(guī)定，有無資金存在上述風(fēng)險，同時也要聽取輿論的監(jiān)督，紀(jì)檢部門要適時進(jìn)行日常的抽檢以及定時的抽檢，保證資金的流轉(zhuǎn)方向的正確性和安全性。

　　四、對于國庫集中支付運(yùn)行中風(fēng)險及應(yīng)對措施進(jìn)行討論的相關(guān)結(jié)論

　　國庫集中支付帶來的風(fēng)險雖然不可小覷，但只要應(yīng)對措施得當(dāng)，其成效同樣也相當(dāng)明顯，這種集中支付制度不僅有利于規(guī)范操作和管理監(jiān)督，更為國家下?lián)茇斦Y金提供了方便，減少了財政資金的使用風(fēng)險。在合理的安排國家財政部門和預(yù)算單位以及中國人民銀行國庫和其相關(guān)代理銀行的管理職責(zé)的前提下，對預(yù)算單位的資金使用權(quán)限不作任何更改，讓所有的有關(guān)國家財政性收支都按照一個規(guī)范的程序在國庫單一的賬戶體系之中進(jìn)行運(yùn)作;實(shí)行一種集中的收付制度，在增強(qiáng)財政收支活動透明度以及大體上不改變預(yù)算單位財務(wù)管理權(quán)限的基礎(chǔ)上，使得整個的收、支過程都處于上級相關(guān)部門的監(jiān)督管理之下;實(shí)行這種集中的收付制度，減免了資金的申請過程中繁瑣的手續(xù)和下?lián)墉h(huán)節(jié)中所要經(jīng)歷的層層關(guān)卡，給用款單位和地方帶來便利，也為預(yù)算審核單位免去了不必要的工作過程;單一的國庫賬戶也較好的規(guī)范了地方的基層財政部門和中國人民銀行下面的有關(guān)代理銀行對下?lián)艿呢斦Y金的支配權(quán)限，大大降低了資金挪用的風(fēng)險。

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