第一篇

一、施工企業資金管理的現狀

一個工程項目的開始是從建設單位立項招標開始。施工企業參與投標需要一般需要向招標單位交納少則幾十萬多則幾百萬的投標保證金。中標后，有的項目如果是低價中標，往往需要按中標價的一定比例向建設方交納低價保證金，低價保證金的數比較大，一般少則上仟萬多則上億，給施工企業帶來了巨大的資金壓力。施工過程中，為了保證工程質量，建設單位在支付工程款時會要求扣留一定比例的質量保證金，質量保證金一般是在工程竣工兩年后開始清退。以上三大保證金就成為了施工企業重要的應收賬款，也是很多企業重點清收對象，由于施工企業的流動性，給應收賬款的清收也更來了很多困難，使得企業資產規模不斷擴大的同時，資金是捉襟見肘。從上述分析不難看出，施工企業的財務狀況并沒有隨著國家加快基礎設建設的腳步好轉，而是成惡化的趨勢。資金狀況直接受到外部建設單位資金情況變動的影響，同時受到企業內部管理模式的制約，造成很多施工企業的財務狀況惡性循環。

二、金融工具的施工企業資金管理中的運用

（1）銀行票據的運用

銀行票據結算主要是銀行承兌匯票結算，是現在最常見的金融工具，期限一般是六個月以內。由于施工企業存在嚴重的三角債，工程項目應收計價款不能按期收回，應付材料采購款不能及時支付，而賒購的材料價格普遍高于現購材料價格。企業在與業主結算時，可以適當收取銀行承兌匯票，而在材料采購時可以在集中采購的基礎上，采用銀行承兌匯票和現金支付相結合，將收取部份銀行承兌匯票背書給材料供應商，既降低了貼現費用，又加快了資金循環，同時有效降低材料采購價格，降低工程項目成本。

（2）應收賬款保理的運用

施工企業，特別是承建的鐵路、公路等基礎設施項目，建設資金一般來源于國家投資，建設投資方信用級別比較高，但是有的應收賬款受合同約束，有一定的付款期限。施工企業可以將這部份應收賬款出售給銀行，加快資金回流，由于是確定的債權債務關系，所以對投資建設方并無多大影響，經過和投資建設方溝通很容易達成一致意見。當然根據商業銀行是否保留對企業的追索權可以分為：①附追索權應收賬款保理，即在購貨主或接受勞務方逾期未支付款項時，商業銀行有權向企業進行追償；②不附追索權應收賬款保理，即在購貨方或接受勞務方逾期未支付款項時，商業銀行無權向企業進行追償。一般主張辦理不附追索權的應收賬款保理，這樣就把應收賬款出售給了銀行，金融資產轉移得到了確認。而付追索權的應收賬款保理，由于風險沒有轉移，不能確認金融資產轉移，只是作為質押取得借款，需要在財務報表中進行批露。

（3）套期保值的運用

施工企業與工業企業最大的差別是，銷售在前，生產在后，先有確定的合約，才能進行生產。而且一個工程所需要的材料類別、數量也是在承攬工程時已經確定，但工程施工周期長，而材料市場價格可能瞬間變化，材料價格變化直接影響工程項目毛利率。為了應對材料價格變動影響，施工企業可以采取套期保值有效規避價格風險，實現成本戰略，提升核心競爭力。套期保值的方式分為買入套期保值和賣了套期保值。企業為了回避價格上漲風險，可以在期貨市場上買入套期保值，企業為了防止價格下跌的風險可以賣出套期保值。施工企業主要是回避材料價格上漲風險，一般適合運用買入套期保值。

（4）銀行保函的運用

施工企業在工程項目的承包、施工過程中交納的投標保證金、履約保證金及扣留質量保證金都是為施工企業在承包、施工過程中應進某項義務的擔保。施工企業可以使用銀行保函替代保證金，對于已經交納的保證金，施工企業可以和建設單位協商用銀行保函置換保證金，使用資金盡快回流。金融工具涵蓋的范圍比較廣，以上為施工企業常用的幾種金融工具在施工企業運用的介紹。金融工具的運用選擇可以因企業自身條件和相關方而定。

三、施工企業運用金融工具的風險及防范

施工企業運用金融工具可以加速資金回流，盡快收回應收賬款，減慢資金流出速度，提高資金使用率，但是由于辦理應收賬款保理、銀行票據、及開具銀行保函都需要交納一定的費用，金融工具的運用增加了企業的財務費用，降低企業利潤，同時存在一定的財務風險。

1.運用金融工具潛在風險

施工企業運用金融工具加速了資金循環，有利于企業實現成本戰略，降低了替在的壞賬和訴訟等風險，但同時有可能引入新的風險。

（1）到期不能解付的風險。銀行承兌匯票結算，緩解了資金支付壓力，但企業將面臨票據到期解付壓力，如果票據到期，工程項目資金不能及時回籠，企業不能按期解付，只能將票據轉換成銀行短期借款，為企業帶來負面影響，影響企業的信譽評價，造成部份銀行業務不能順利開展。施工企業辦理應收賬款保理如果受建設單位銀行授信額度限制，選擇了附追索權保理，將存在建設單位逾期不能支付，銀行向施工企業追償的風險。

（2）操作風險。企業在利用套期保值管理風險的同時，不知不覺中引入了新的風險，這種風險可能來自市場，當市場由于利率、現貨市場影響出現劇烈變化時，就會導致套期工具價格與被套期項目無法完全對沖，從而產生重大虧損；也有可能來自人為操作，由于信息系統、內部控制系統失靈，管理層對風險的追蹤不及時，技術人員違規操作，都可能給企業帶來巨大的損失。

2.運用金融工具中風險防范

施企業在運用金融工具時需要加強風險防范。不能因運用某一金融工具可以為企業解決問題，而盲目使用，在運用時應加強內控管理，引入事前風險評估機制，事中風險追蹤，完善風險預測系統。首先企業事前要盡可能規避風險，例如，企業在辦理應收賬款保理時盡量規避附追索權的條件，將應有賬款的風險完全轉移出去。在辦理大批量銀行承兌匯票時，首先要考慮企業的到期解付能力，確保承兌匯票到期解付時，應收款賬能及時回款。其次，企業需要建立健全內控制度，防止一人多崗，嚴格規范資金的收支條件、程序和審批，對于重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務等，應當按照規定的權限和程序實行集體決策或者聯簽制度。同時，企業要加強操作人員培訓，加強風險管理培訓，提高人員風險防范意識。

四、結語

在借助金融工具進行施工企業資金管理的過程中，要結合企業自身的實際情況以及市場的綜合狀況來選擇合適的金融工具。只有這樣才能夠更好的讓金融工具為施工企業的資金管理及風險控制所服務。

作者：車玉琴 單位：中鐵隧道股份有限公司

第二篇

一、當前公路施工企業資金管理中存在的問題

近年來隨著一系列國家宏觀政策的出臺，使得部分業主存在資金緊張的情況，很難對項目的計量款進行正常的支付，在部分地區的業主甚至是存在有資金鏈斷裂、項目無法繼續的情況，這些情況的存在都會使得公路施工企業的應收賬款難以及時有效的回收，讓資金占用的機會成本得以增加。對公路建設資金進行超前安排，使得資金短缺情況嚴重，有部分行政管理部門在安排支出計劃時沒有能夠考慮到資金的實際到位情況，計劃往往都會超出收入的資金，使得公路建設的資金變得較為緊張，對公路工程項目的正常開展與公路質量造成影響。有部分單位為了能夠對資金困難的問題進行解決，會通過舉債的方式來向職工與社會集資，而利率卻又違反規定比銀行的同期利率要高，這樣雖然能在短期內解決資金問題，但是無疑會增加企業的負擔，特別是在如今這種缺乏重要還貸資金來源的情況下，很難在本金與利息到期的時候將本金與利息全部歸還，這是公路施工企業不得不注意的問題。

二、強化公路施工企業資金管理的措施

(一)采取財務統一管理的方式

公路施工企業的下屬部門較為分散，而下屬財務報賬單位也較多，這為公路施工企業的財務集中管理帶來一定困難。根據相關的法律法規，對于有條件的公路施工企業應該設置貨幣資金結算中心，在資金的結算與收取上，采取集中統一結算、集中調度與集中管理的方法。這樣可以更加有效的對內部資金余缺進行調節，對企業資金占用與籌資成本進行節約，促進內部結算效率的提高，讓資金周轉效率提高，使得資金運營能夠有更高的效率，對舞弊行為進行預防。

(二)投標時慎重考慮，不盲目地墊付資金

公路施工企業在承攬工程之前，必須要準確的對工程項目的投標信息進行了解，在經過合理的分析之后，如果確定能夠盈利，那么再進行投標，盡可能的防止因為盲目投標所帶來的損失。同時，還必須要對支付的抵押金進行重視，要能夠確保可以及時的回收抵押金，讓這部分資金能夠在今后的經營過程中發揮出更多的作用。在施工的過程中，不僅僅是要確保工程質量與完成效率，同時在遇到需要墊資的情況下，必須要開展可行性分析。同時，企業在確保完成工程任務的基礎上還必須要有一定量的現金存款，盡可能的保證資金能夠自由的流通。對于應收賬款的回收必須要進行重視，盡可能的減少資金的無效占用，同時在開展應收賬款催收工作的過程中，需要成立起專門的機構具體負責這項工作，并制定出合理的激勵措施，加強對應收賬款催收工作的管理。

(三)實行貨幣資金預算制度，對資金運行的透明程度進行改善

要充分的對有限的資金進行利用，根據需要通過制度來管理，有效的預防擠占與挪用現象。良好的貨幣資金預算制度使得控制資金流動具有依據，并且還能夠為各部門貨幣資金管理成績的評價提供具體的標準與方法。在編制貨幣資金預算時，必須要從企業的實際情況出發，考慮企業的未來發展規劃、業務規模以及經營狀況等等，從基層開始對資金預算進行編制，然后逐級進行上報審查。對于上報的預算編制，必須要進行認真的研究，進行綜合平衡修訂，然后通過會計主管部門的審核，最后經單位最高領導審核批準之后再開始執行。通過貨幣資金預算制度，可以有效的防止出現貨幣資金不足與過剩的情況，讓企業的自有資金使用效率得以提高，讓企業能夠更好的適應市場變化。

三、結束語

總之，對于公路施工企業來講，加強資金管理對于其可持續發展是非常重要的。良好的資金管理對于公路施工企業經營的各個層面都有著很大的影響，因此需要將其提高到戰略層面來進行考慮，明確其價值所在，并不斷的對其進行強化。

作者：楊志平 單位：山西省晉中路橋建設集團有限公司

第三篇

一、水電施工企業項目資金管理中出現的問題

1.水電施工企業資金結算體系不夠完整

在水電施工企業中，由于所涉及到的項目和地域都比較廣泛，資金的結算方式自然也會有所不同，而他們卻沒有建立資金結算中心，使得資金結算管理變得一盤混亂，是企業內部結算管理體系不完善所造成的。因此，在水電施工企業中都不能做到專款專用和循環使用。這樣就會大大降低了資金的使用效率，在資金管理上也不能達到想要的目標。

2.水電施工企業內部項目資金管理監督不得力

水電施工企業在經營過程中會有很大的資金流動，所以在監督這方面就要引起管理人員的重視。對于項目資金的支出應該有嚴格限制的，并不是隨意的流進流出，所以這就需要對水電施工企業內部項目資金管理進行監督。比如，在企業內部項目資金管理中應該設有用款計劃書，里面應該包含用途、金額、支付方式及等，不然財務部就無法了解到資金的流向，導致資金無法對賬。而現在的項目資金管理就沒有做好項目資金監督作用，使得登記手續出現遺漏或者是重復的現象，而且沒有權限的人來也可以來進行審批或更改，對施工企業的發展是有很大影響的。在我國水電施工企業中也要做到節約能源，減少不必要的資金支出，將資金用到該用的地方，是提高經濟效益的一種有效方式。而現在的財務部門一般在支付資金之時都沒有人真的去核對金額、用途等，也沒有及時的把現金和銀行存款進行對賬。這樣就增加了資金管理風險，也讓企業項目資金使用率下降了。

二、完善水電施工企業項目資金管理的對策

1.建設企業內部項目資金集中結算管理中心

在水電施工企業內部建立資金集中結算管理中心，其實就相當于內部銀行，將企業所有的內部資金就讓入到管理中心來集中管理，關于信貸、結算、上繳、調度等都進行統一。這樣才能有條有序的將企業資金集中管理，并且還能夠為水電施工企業帶來經濟效益，減少使用資源的成本，提高資金的使用效率。這樣的管理方式才會讓資金在水電施工企業內很好地運作。作為水電施工企業我們就要知道，資金結算在企業中占有主導地位，它是資金流動的中樞，所以要想準確了解到資金的流動方向，就要建立完善的結算中心。這種方式不僅可以保證資金的安全，還可以減少資金的不必要損失，讓資金能夠在水電施工企業中活躍的流動。而且我國也已經在核算中心建立上也有了一定的進展，就比如說廣西水電工程局就是利用了資金管理中心來將資金集中管理，讓企業幾千萬的資金能夠正常有序的流動；同時，減少了財務費用的支出，提高了企業內部資金的使用效率。

2.加強對項目應收款項的管理

由于我國水電施工企業之間的競爭十分激烈，所以水電施工企業為了在市場上存活下來，就必須要獲得更多的工程項目。這樣才能讓水電企業持續的發展下去。在工程施工中一般會下達保證金，而這些保證金也是施工企業唯一的安全保障，可是現在有很多的企業喜歡拖欠保證金或者是工程款。這樣就會讓施工企業收不回大量的工程款項，而他們的應收賬款、壞賬損失等也都大大增加了。這對于施工企業的發展也是有很大影響作用的。因此，在水電施工企業項目中就要加強對應收賬款的管理，企業一般都是實行獎勵機制，對于在清欠工作中做出了貢獻的工作人員給與一定的獎勵。這樣不僅可以收回工程款，還可以提高工作人員的積極性。而在應收賬款的管理中，施工企業可以按照應收賬款的拖欠年限來給與一定的獎勵。比如，兩年及兩年以上的單位和個人的拖欠，2年以下及6個月以上的單位和個人的拖欠，這樣的分類就可以合理的分清獎勵比重。

3.實行“集權”與“分權”結合的經營管理方式

在水電施工企業中我們要分清項目資金的授權范圍、權限以及責任，才能對項目資金進行控制；而在項目資金授權之中，也是需要慎重考慮的。這種權利并不是所有人都能夠勝任的，所以應該對大金額的支出進行集體決策和審批，并且還要建立完善的責任制，一面發生惡意的貪污、挪用等行為。

4.提高對項目資金使用風險的防范能力

現在有很多的水電施工企業在資金管理安全性方面都不夠注重，導致很多資金使用存在一定的風險，所以水電施工企業就要提高對項目資金使用風險的防范能力，才能將企業項目資金的風險減至最低。而怎樣提高項目資金使用風險的防范能力呢？這就要從水電施工企業內部著手，明確內部會計控制目標，把資金風險問題和資金防范問題作為重點內部控制目標，并且在企業施工企業財務會計部門和內部審計部門都要建立定期的項目資金風險管理報告。這些報告可以是一季度、半年度、一年度，而且在企業內部還應該對項目資金的經營風險、結算風險、人力資源風險、擔保風險等做出一定的分析和管理。最好是建立一個評價機制，從而減少資金使用風險。但同時，項目資金風險管理報告制度也應該符合國家統一的會計制度，然后根據水電施工企業的實際情況來編制會計憑證、賬簿、以及財務報告等，并且關于會計檔案的管理和會計移交辦法也應該依照《會計法》的規定，讓資金管理工作實現責任制和監督職能。

三、結語

水電施工企業項目資金管理在水電施工企業中占有很大地位，它可以對水電施工的進度和質量造成一定的影響。因此，在水電施工企業中加強對項目資金的集中管理，才能解決項目資金管理中所存在的不足；然后，再結合項目資金管理的思想，創造出科學合理的項目自己管理體系。這樣水電施工企業在項目資金管理中就能節約成本，并且實現最大效益。

作者：陳芳 單位：中國水利水電第十一工程局有限公司