第一篇

一、企業資金管理內部控制中存在的問題

1.企業資金管理意識不足

許多企業管理者雖能認識到資金管理對企業生存發展的重要性，但具體進行資金的管理意識不夠，管理者對資金的時間價值觀和現金流價值觀的理解存在一定的誤區。對于資金的使用計劃、財務分析以及資金籌集使用等觀念嚴重缺乏，不能形成完整的項目資金鏈，致使相關項目工期延長給企業造成較大的經濟壓力。還有一些企業因為缺乏對資金的管理，生產經營過程中，資金損耗過度、浪費嚴重的現象時有發生，造成企業內部資金緊張，影響企業正常運轉。

2.企業籌資過于盲目，增大了財務風險

企業主要通過債務籌資和權益籌資兩種方式進行籌資，當前許多企業的籌資活動沒有科學的指導和決策，缺乏理性籌資觀念。很多企業都傾向于債務籌資的方式，他們認為采取債務籌資可以使企業在籌得資金的同時也不會流失企業的管理權，這種籌資方式其實并不是適合每個企業的，如果在籌資過程中對資本結構分析不夠，就會使企業承受較高的資產負債率和融資成本，同時企業內部資金的利用效率也會大大降低，就會增大企業的財務風險。企業的盲目籌資，沒有充分兼顧到企業自身對資金的需要情況，籌集過少或過多的資金，會影響到企業經營活動及資金的利用效率。不斷進行盲目籌資活動，會使企業負債增大，對企業的信譽也有較大的影響，會降低企業的自身價值，阻礙企業長久發展。

3.信用政策過于寬松，企業損失增大

信用政策是企業為擴大銷量、提高產品市場占有率而進行的賒銷活動。采取適當的信用政策推銷產品，可以提高產品銷量，達到企業經營目標和業績，對企業提高經濟效益有重要的意義。但部分企業刻意追求產品銷量和市場占有率，過于放松信用政策，沒有對客戶的信用狀況加以細致的調查和分析，企業產品銷售主要靠賒銷進行，最終造成企業資金難以收回，形成大量呆壞賬，給企業造成巨大的經濟損失。同時，巨大數額的賒銷會嚴重影響企業資金的正常運轉，甚至會造成資金鏈出現斷裂的情況，延長企業的投資回收期限，使企業的經營利潤得不到保障，影響企業的經濟效益和發展前景。

4.資金分配不合理，缺乏資金監控系統

企業由于各方面的原因，造成資金的分配缺乏合理性，企業的長期資金和流動資金不能很好地平衡分配，使企業資金的使用效率大大降低，影響了企業資金的正常流轉和使用。同時，許多企業對資金的分配流程沒有科學完善的監控體系，企業管理部門只行使管理職能，對企業下屬部門或公司的資金流轉和管理不能有效地加以監控。企業內部沒有相應的資金監控制度和體系，致使在資金運轉過程中出現挪用資金等情況時無法及時發現并得到有效解決，上下部門的規定和執行缺乏一致性，導致資金無法發揮協同作用，影響了資金的利用效率和使用價值。

二、企業資金管理內部控制的風險防范措施

1.強化資金管理意識，健全資金管理制度

企業管理人員應明確資金管理的重要性和必要性，清楚資金管理對企業生存發展的作用和意義，樹立企業資金管理意識和觀念。通過對企業各項權利的細化，制定不同時期的具體生產經營目標，制定相應的資金管理制度。要依據相關管理規定強化對資金運轉的監督管理，不斷優化企業內部資金控制及財務管理模式，避免出現資金管理問題，影響企業發展。同時，也要建立必要的授權審批制度，實行責權對應、相互牽制的內控管理方式，對企業內部各項經濟活動的付款流程進行有效的審批，嚴格把控資金管理。

2.優化企業資本結構，減少企業風險

企業在進行籌資的活動中，應該將債務資金成本和權益資金成本加以綜合考慮，如果企業只是進行負債籌資活動的話，在不斷的負債籌資活動中，企業或面臨越來越大的財務風險和危機，同時還會造成籌資成本的不斷增長，致使企業內部總資金成本過大，影響企業的正常運轉和發展。因此，企業要在進行籌資活動前，對企業自身的資本結構加以科學合理的優化，計算企業在什么樣的資本結構情況下總資金成本最低，選取最優的資本結構作為企業籌資的前提條件。除此之外，企業還要通過研究分析，科學合理地制定企業的籌資規模，確定企業籌資的合理性和現實性，過多或過少的籌資都會影響到企業的資金管理和經營發展。

3.合理規劃企業信用政策，最大限度減低損失

企業采取適當的信用政策，會有效提高企業的產品銷售量和市場占有率，但過度寬松的信用政策則會使企業產生大量應收賬款，可能會損失部分資金，這些應收賬款致使資金的利用價值大大降低，影響企業經濟效益的提高。企業需要強化賒銷管理，針對不同的信用客戶采取相應的信用政策，通過設置賒銷限額等方式減少資金損失。

4.強化企業資金監管，合理分配企業資金

企業要時刻對內部的各項資金加以集中管理，保證資金的安全性，使資金更好地發揮其協同作用，同時，對內部資金的分配要科學合理，根據不同經濟活動的需要進行相應的分配，將資金合理地分配至流動資金、長期資金及金融資金等方面，避免出現分配不均的現象。

三、結語

企業資金作為企業的生存和發展基礎，企業勢必應通過對資金的內部控制，在保障資金安全的情況下，減小企業風險。企業面臨多樣的風險壓力，企業應通過強化自身內部的管理增強風險防范意識及能力。

作者：周萍 單位：太極集團有限公司

第二篇

一、營業收款歸集渠道的風險分析

(一)標準營業廳資金安全及風險分析

標準營業廳屬于電信企業內部規模稍次于旗艦營業廳的一種營業廳，營業人員不多，主要承擔的話費收取和部分核心業務，風險相對旗艦營業廳來講稍低。其風險主要體現在：營業員結賬后營業繳款有盈余或者虧空。營業班長每天沒有對各個營業員實際上交的營業款和收入集中管理系統的應繳款項進行有效的稽核。營業資金每日封包送交押運公司后、對尚未繳存的營業尾款未保存在指定金庫中，存在安全性風險。對月末營業款結算沒有進行有效分析，造成營業款結算余額。

(二)銀行代收、銀行托收資金安全及風險分析

銀行代收、銀行托收的收費形式是電信企業沿用很久的一種收費方式，主要是利用銀行的收費渠道來收取用戶的話費。這種收費方式相對其他方式較為安全。主要表現在以下幾個方面：沒有及時和代收銀行進行對賬，企業收取資金和對方銀行收取資金不一致，導致會業差異。銀行方和企業方接口不一致，導致銀行側顯示已收、企業側顯示未收，或者企業側顯示已收、銀行側顯示未收。

(三)代理渠道資金安全及風險分析

目前各個電信企業對于外部市場的主要擴展渠道是社會代理商，在大城市中有像蘇寧、國美等這樣的高端家電零售企業為合作伙伴，就是在小城鎮和農村也有報亭、食雜店等銷售渠道。社會代理商人員素質復雜，會存在延遲繳納營業款的情況，特別是對開通了信用額度的高資質的代理商的欠繳資金，其資金風險更高。資金安全風險的主要表現形式：未建立代理商預存款制度，導致代理商經辦的各類業務未能及時將營業款項繳存收入賬戶且欠繳資金的金額超過其繳納的代理商押金數額。代理商信用額度審批不嚴，導致部分不具備信用額度開通資質的代理商不能及時繳納營業資金，且欠繳資金的數額超過其繳納的代理商押金。代理商預存款繳納不足，系統沒有及時封閉代理商辦理各類業務的權限，導致代理商欠繳營業資金。

(四)電子渠道資金安全及風險分析

隨著互聯網的普遍應用以及支付寶等第三方支付平臺的興起，很多普通用戶選擇在自助終端支付業務費用或者在營業廳進行卡號、終端的購買以及話費的繳納。上述資金支付需要通過各個業務平臺與公司的計費系統之間進行數據轉換，因此數據轉換的全過程中就會給公司帶來資金安全的風險，主要表現在以下幾個方面：公司的計費系統已經成功繳費或者成功退費，但各個業務平臺顯示繳費或者退費的失敗，造成兩方數據的差異；電子商務的管理部門對公司的計費系統和各業務平臺的資金支付未進行定期核對，未對差異差生的原因及時進行分析和處理，造成資金安全風險。

二、各種收款渠道應對資金安全風險的方案

(一)旗艦營業廳和標準營業廳應對資金安全風險的方案

市場部門對各營業廳的退費額度進行管理，旗艦營業廳營業日報退費的額度是每日2萬元，標準營業廳每日的退費額度是3000元：公司可以根據各個營業廳的地理位置，授權開放退費權限。承擔退款的營業廳，應在營業廳單獨設立臺席受理退款業務，其他臺席不能處理現金退款。各營業廳按照預存款、收入、押金等類型進行清退，同時賦予不同的負責人對退費進行審批，并制定專人對審批流程進行管理和檢查。同時在OA中設置退費審批的電子流，營業員工應在OA中對退費原因進行詳細說明，并按照退費類別對退費憑證進行檔案管理。后臺支撐部門要對前臺的營業退費進行逐筆稽核，應重點稽核超過1000元的大額退費，還應對同一用戶不同金額的多筆退費進行重點稽核，重點稽核其合理性，從而減少資金損失。

各旗艦營業廳和標準營業廳應該全面使用資金管理系統，同時完成一級資金稽核任務，當日營業款必須做到日清日結：一級稽核是指各旗艦營業廳和標準營業廳的營業班長按照規定的時間對每日營業日報和營業款進行一級稽核；同時企業要建立三級稽核制度。各營業廳都應配備存放營業尾款的保險柜，將營業尾款存放于保險柜進行管理：營業款尾款是指營業廳每天收取的營業款未由押運公司封包運送指定銀行的款項，即每天營業廳由押運公司上門取款后到營業廳關門前所收取的款項，由于銀行結賬原因必須留存于營業廳保管的款項。對于營業款尾款必須存放于指定金庫進行保管，不得以任何原因挪用營業尾款。財務部門要進行營業款分析制度，同時各個自有營業廳要加強自身營業款的管理：財務部門通過建立營業款結算臺賬對營業款的賬齡、產生原因以及時間進行分析。

(二)銀行托收、銀行代收應對資金安全風險的方案

財務部門要及時進行銀企對賬，通過銀行存款余額調節表發現的未達賬項并查明原因，到底是企業賬錄入錯誤，還是銀行回單未及時入賬。信息化部門要及時與各銀行進行接口對賬，通過銀行的接口對賬發現其中存在的問題，避免產生銀行有數據，企業無數據的狀況，或者產生企業數據進重復的現象。

(三)代理渠道應對資金安全風險的方案

企業應建立代理商預存款制度，讓代理商先繳納預存款在辦理業務，避免代理商欠繳營業款，每個代理商都應建立單獨的預存款賬戶，財務部門應設置專人對代理商預存款進行管理，避免產生欠繳營業款的風險。企業應建立代理商押金制度，如果出現代理商欠繳營業款的情況，及時用押金補繳其欠繳的營業款。對開通信用額度的代理商要進行嚴格的資質審批，避免因為審批不嚴格導致的風險。

(四)電子渠道應對資金安全風險的方案

財務部門、稽核部門、電子渠道部門應該建立定期對賬制度：對于電子渠道業務按照電子渠道的業務類分自助終端、網上繳費、手機營業廳等進行對賬。電子渠道部門要定期核對系統內的接口數據，避免接口數據的滯留在系統中，及時進行會業對賬，及時處理會業對賬所產生的差異。

作者：喬欣舒 單位：中國聯合網絡通信有限公司長春市分公司

第三篇

一、創新采購管理，減少管理環節和物資存量

企業建立了分級采購程序：A類物資，由企業和數家中間商簽訂供需合同，由中間商負責管坯供應；B類物資，由企業直接和生產廠家簽訂供需合同，由生產廠家直接供應；對于構成繁雜、需求種類不一的C類物資，借助青島貿易行業的不斷繁榮，由企業招標將此類物資采購外包給周邊資質符合要求的貿易公司。通過采購業務外包，企業減少采購人員12人，每年可減少采購費用30余萬元；同時，庫存物資由原來的120余萬元降低至現在的30余萬元，減少了資金占用，大幅提高資金周轉速度，基本實現物資“零庫存”。

二、做好信用控制，建立銷售責任制，降低銷售風險

銷售是企業生存的關鍵所在，沒有銷售資金的流入，企業就沒有生存和發展的空間。對于中小型企業而言，如何開拓市場、擴展銷售渠道是銷售管理的重點，而如何減少銷售風險、及時回收貨款則是銷售管理的難點。筆者所在的企業全面梳理銷售業務流程，結合風險管理強化內控工作，通過加強信用管理、建立銷售責任制、規范收款業務流程等措施的開展，在產量不斷提高同時協調擴展銷售渠道，保證產銷量的匹配，同時規避、分散、分擔銷售風險，在復雜多變的市場形勢中實現了貨款回收率93.9%的驕人成績。

（一）建立靈活的銷售價格變動機制

為加強銷售價格與市場的匹配性，改變原有產品定價較為僵化導致的產品競爭性差的現象，企業建立了靈活的銷售價格變動機制，建立銷售價格授權審批制，普通銷售人員、銷售主管和企業領導均有不同的價格折扣權利，徹底避免了權限過大造成營私舞弊、權限過小導致應變性差的情況發生，增強了產品價格的靈活性和市場匹配性；另一方面企業建立了價格調查和信息反應系統，廣泛收集鋼材市場和同類企業產品價格情況，及時調整不同種類鋼管產品定價，更好的提高價格競爭力。

（二）加強客戶信用分析，完善應收賬款信用政策

筆者所在的企業主要生產中小口徑無縫鋼管，產品適用范圍廣，客戶涵蓋冷藏、船舶制造等多個行業，類型差別較大。企業為降低銷售風險，對客戶群體進行系統化信用分析，廣泛收集了客戶業務狀況、交易現狀、財務狀況以及應收賬款支付情況，按照“5C”系統要求將客戶群體量化評為ABCD四級，并給予不同的現金折扣政策、信用期間、標準和升級條件，使客戶群體明顯增強了信用度，應收賬款增長率、壞賬準備計提額大幅下降。與此同時，企業充分認識到開拓銷售市場的難度和困境，為降低成本，逐步重構價值鏈控制銷售費用，加強了與銷售中間商的合作力度，讓出部分利潤空間給中間商，從而得以將資源集中到生產環節上，一方面實現了資源的最大化利用，另一方面降低風險、提高了應收賬款催收工作的集中度，減少壞賬損失帶來的風險。

三、規范財務管理，加強營運資金監控

企業要想獲取更好的經濟效益，必須做好貨幣資金的合理調配使用，客觀要求企業規范財務管理，提高營運資金的管控能力。筆者所在企業在內部控制過程中，通過本著不相容原則重新劃定人員分工、實行會計崗位責任制、開通網上銀行和加強印章管理等措施進一步規范會計業務管理，同時，建立了資金調度崗位，直接對董事會負責，專職負責企業營運資金周轉情況，參與資金的籌集、管理、使用，協調開展對應收賬款的控制和賬齡分析工作，提高了會計核算精準度、應收賬款周轉率和營運資金的安全、合理、有效使用。

通過以加強營運資金管理為主線的內部控制措施的開展，筆者所在企業取得了良好的經濟效益：2013年截至11月份，企業客戶數量較內控開展前增加37家；在產量同比提升43%同時，銷售量提高49.7%；貨款回收率達到93.9%，較之前提高17.8%；應收賬款周轉率大幅提升，企業營運能力明顯增強，總資產凈利率增長2.37%。通過此次內部控制活動的開展，筆者切實體會到了向管理要效益的精神內涵。

作者：劉維山 劉明 于淼 單位：山東省北墅監獄 青島市城陽區發展改革局 光大銀行即墨支行