一、中小企業(yè)概述

“中小企業(yè)”問題是一個國際性的問題，由于各國家的社會歷史背景、發(fā)展階段不同，對于中小企業(yè)的界定標準也不同。中小企業(yè)是隨著經(jīng)濟的發(fā)展、市場的需求逐步成長起來的，是經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，也是最有活力和創(chuàng)新意識的企業(yè)類型之一。我國對中小企業(yè)的界定標準從建國以來已進行過幾次劃分：1950-1962年以企業(yè)擁有的職工人數(shù)來作為標準劃分；1962-1978年主要依據(jù)年固定資產(chǎn)價值和企業(yè)年綜合生產(chǎn)能力來劃分；1999年按照銷售收入和資產(chǎn)總額來劃分，把年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5億元以上的劃分為大企業(yè)，年銷售收入、資產(chǎn)總額在5千萬以上的為中型企業(yè)，其它的為小型企業(yè)；2002年參照國際上的劃分標準，以“根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)特點”來劃分。二、中小企業(yè)的現(xiàn)狀與作用改革開放以來，我國的中小企業(yè)得到了快速發(fā)展。根據(jù)中華民營企業(yè)聯(lián)合會的統(tǒng)計，我國中小企業(yè)已超過1000萬家，中小企業(yè)占全國注冊企業(yè)總數(shù)的90%以上，其工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、實現(xiàn)利稅、出口總額分別占全國的60%、57%、40%和60%左右，并提供了約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會。

（一）中小企業(yè)的作用

（1）中小企業(yè)是提供就業(yè)的主要平臺。從供求關(guān)系上來看，我國的就業(yè)問題離不開中小企業(yè)的發(fā)展，我國是一個勞動力過剩的國家，在當前的經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，就業(yè)問題尤為突出。由于中小企業(yè)量大面廣，其提供的就業(yè)崗位已經(jīng)占到了城鎮(zhèn)就業(yè)的75%，成為就業(yè)的主要平臺。

（2）中小企業(yè)是保持經(jīng)濟活力的重要動力。中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，在經(jīng)濟穩(wěn)健運行中起著很大的推動作用。事實也說明，由于中小企業(yè)自身的靈活性，在金融危機中是抑制經(jīng)濟衰退、經(jīng)濟復蘇的助推器。中小企業(yè)能夠促進市場的自由競爭，市場經(jīng)濟的核心就是自由競爭，保護中小企業(yè)就是保護自由競爭。由于中小企業(yè)涉及的范圍廣，分布在各個行業(yè)，日益成為經(jīng)濟發(fā)展的考核主要因素之一。

（3）中小企業(yè)是推動技術(shù)改革的重要力量。技術(shù)改革與創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的源泉，中小企業(yè)對于推進技術(shù)進步有很大的作用。由于市場競爭激烈迫使其改革，在技術(shù)改革上往往入手比較快；中小企業(yè)有大企業(yè)沒有的特征，如規(guī)模小、轉(zhuǎn)型快、經(jīng)營靈活等，能夠快速適應(yīng)外部環(huán)境的變化，能夠不斷開發(fā)適應(yīng)市場需要的新技術(shù)、服務(wù)，提高效率，減少成本，成為經(jīng)濟的增長點；中小企業(yè)的決策者大多是勇于進取、思維活躍、創(chuàng)新意識強的實干企業(yè)家，中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新并不亞于大企業(yè)，創(chuàng)造了許多被認為是當代最重要的工業(yè)創(chuàng)新成果。到目前為止，約65%的專利是中小企業(yè)發(fā)明的，75%以上的技術(shù)創(chuàng)新由中小企業(yè)完成，80%以上的新產(chǎn)品是中小企業(yè)開發(fā)的。

（二）當前對于中小企業(yè)的稅收政策

有關(guān)中小企業(yè)稅收政策的法律法規(guī)有：（1）《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》規(guī)定：一是國家通過稅收政策，鼓勵對中小企業(yè)發(fā)展基金的捐贈。二是國家通過稅收政策鼓勵各類依法設(shè)立的風險投資機構(gòu)增加對中小企業(yè)的投資。三是國家在有關(guān)稅收政策上支持和鼓勵中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展。四是國家對失業(yè)人員創(chuàng)立的中小企業(yè)和當年吸納失業(yè)人員達到國家規(guī)定比例的中小企業(yè)，符合國家支持和鼓勵發(fā)展政策的高新技術(shù)中小企業(yè)，在少數(shù)民族地區(qū)、貧困地區(qū)創(chuàng)辦的中小企業(yè)，安置殘疾人員達到國家規(guī)定比例的中小企業(yè)，在一定期限內(nèi)減征、免征所得稅，實行稅收優(yōu)惠。五是地方人民政府應(yīng)當根據(jù)實際情況，為創(chuàng)業(yè)人員提供工商、財稅、融資、勞動用工、社會保障等方面的政策咨詢和信息服務(wù)。（2）《企業(yè)所得稅法》：統(tǒng)一的普通稅率為25%，小型微利企業(yè)的稅率調(diào)為20%。“工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3000萬元；年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元、從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1000萬元”，納入小型微利企業(yè)；把風險投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣其應(yīng)納稅所得額。（3）《企業(yè)所得稅核定征收辦法》：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)調(diào)低為3%～10%，制造業(yè)為5%～15%，批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)為4%～15%。（4）《中華人民共和國增值稅暫行條例》：小規(guī)模納稅人的增值稅稅率由原來的工業(yè)6%、商業(yè)4%統(tǒng)一降低至3%。（5）《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展若干政策意見的通知》：對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu)，可由地方政府確定，對其從事?lián)I(yè)務(wù)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

（三）稅收政策的局限性

（1）稅收比較散亂。我國對中小企業(yè)的政策，總的來說還沒有放在一個戰(zhàn)略高度，關(guān)于中小企業(yè)的扶持比較零散，缺乏一個系統(tǒng)的中小企業(yè)政策體系；監(jiān)管方面也沒有一個規(guī)范性和有效的法律強制力作為保證，個別部門亂征收稅費嚴重。

（2）稅收優(yōu)惠方向不夠清晰。我國當前對于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策把重心放在了稅收上，忽視了中小企業(yè)自身的特質(zhì)，對于其發(fā)展所面臨的問題欠缺考慮。中小企業(yè)的生存問題應(yīng)該是政策扶持的關(guān)鍵，現(xiàn)行稅收政策在這方面的扶持力度不夠。

（3）稅收征收方式不靈活。我國對中小企業(yè)的征收方式主要有定期征收、定額征收、查賬征收等。由于中小企業(yè)普遍存在財務(wù)混亂的現(xiàn)象，地方稅務(wù)部分往往不考慮中小企業(yè)的賬務(wù)是否健全、盈虧等，直接按定期、定額征收，很難反映出企業(yè)的真實狀況，易出現(xiàn)稅費漏征、少征、不征的現(xiàn)象，體現(xiàn)不出征稅的嚴肅性，這種方式也不利用中小企業(yè)的健康發(fā)展。

三、對我國中小企業(yè)稅收政策的建議

從我國對內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一，到增值稅轉(zhuǎn)型改革以及給企業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅措施，總體來看，對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠方面出臺的相關(guān)政策措施是比較有限的，為了充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的積極作用，促進中小企業(yè)的發(fā)展，有必要對現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行適當?shù)恼{(diào)整、規(guī)范，以便適應(yīng)當前我國經(jīng)濟發(fā)展的需要。